1. Система налогообложения в виде ЕНВД 2. Виды деятельности для ЕНВД 3. Порядок расчета налога 4. Корректирующие коэффициенты 5. Учет пенсионных взносов. - презентация

1

2 1. Система налогообложения в виде ЕНВД 2. Виды деятельности для ЕНВД 3. Порядок расчета налога 4. Корректирующие коэффициенты 5. Учет пенсионных взносов и больничных при расчете ЕНВД

3 Цель: Изучить единый налог на вмененный доход

4 1. ЕНВД уплачивают предприятия или ИП вместо налога на прибыль(или НДФЛ), НДС(за исключением налога уплачиваемого на таможне при импорте товаров), налога на имущество организаций(или налога на имущество физических лиц-по имуществу, которое используется предпринимателем для ведения «вмененной деятельности» и вместо платежей во внебюджетные фонды. Предприятия или ИП переходят на уплату ЕНВД не добровольно, а в обязательном порядке, при этом по остальным видам деятельности(если они есть) предприятие должно платить традиционные налоги или перейти на УСН.

5 Действующая декларация НК обязывает плательщика ЕНВД регистрироваться в инспекции каждого муниципального района на территории которого он ведет свой бизнес и соответственно неоднократно рассчитать налог. При этом стать на учет нужно в срок не позднее 5 дней сначала осуществления «вмененной деятельности». Для этого нужно подать заявление по соответствующей форме лично, через уполномоченного представителя или по почте с уведомлением о вручении. Если деятельность вносит мобильный характер разностная и развозная торговля, реклама на транспорт, автомобильные перевозки пассажиров и грузов, то регистрироваться следует в инспекции по месту нахождения предприятия или месту нахождения ИП.

6 2. Виды деятельности которые могут быть переведены на ЕНВД: 1) оказание бытовых услуг. Местные законодатели могут устанавливать ЕНВД не по бытовым услугам в целом, а по отдельным из них. 2) оказание ветеринарных услуг; 3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках 5) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг; 6) оказание услуг розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; 7) оказание услуг розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

7 Не считается розничной торговлей для целей ЕНВД торговля следующими товарами: 1. газовых баллонах; 2. грузовыми и спец.автомобилями, прицепами и полуприцепами, автобусами любых типов; 3. препаратами по льготным (бесплатным рецептам) 8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту; 9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей; 10) распространение и распространение наружной рекламы; 11) распространение и распространение рекламы на автобусах любых типов и трамваев;

8 12) оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров; 13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей; 14) оказание услуг по передаче во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

9 3. ЕНВД не зависит от экономических показателей предприятия. Его определяют исходя из суммы вмененного дохода. Вмененных доход-это потенциально-возможный доход предприятия, который определяют по следующей форме:. Вмененный доход = базовая доходность определенного вида деятельности *физ.показатель, характеризующий данный вид деятельности*корректирующий показатель базовой доходности Для нового вида деятельности по предоставлению в аренду земельных участков введены 2 физ.показателя. Если площадь участка, который передан в аренду не превышает 10 кв.м.,то вмененный доход нужно определять исходя из количества переданных земельных участков. Базовая доходность составляет в этом случае 5000руб. за участок. Если арендодатель сдает земельный участок большого размера, то налог придется считать уже в зависимости от площади переданных земель. Базовая доходность от каждой деятельности-1000 за 1км.м. Базовая доходность установлена в размере 6000руб за одно торговое место, но для этого вида деятельности предусмотрены 2 значения базовой доходности.

10 Налог на грузовых перевозках зависит от количества машин, базовая доходность 6000р. за автомобиль. Для пассажирских перевозок введен физический показатель-посадочное место. При этом базовая доходность определена в размере 1500р.с одного посадочного места, учитывая все места для сидения, не считая мест водителя и кондуктора. Число единиц физического показателя «вмененщик» подсчитывается ежемесячно.

11 4. При расчете вмененного дохода используют корректирующие коэффициенты К1 и К2. К1-соответствует индексу потребительских цен на товары в России. Министерство власти вправе устанавливать в отношении каждого вида деятельности коэффициент К2,который учитывает совокупность всех особенностей производства. Коэффициент К2 считают как произведение установленных властями отдельных значений учитывающих такие факторы как ассортимент, сезонность и режим работы. Вмененщики могут самостоятельно скорректировать К2 в зависимости от фактически проработанного времени. Для этого следует определить отношение количества отработанных дней к календарным за каждый месяц квартала. Потом найти среднее арифметическое данных величин. На полученное число и нужно умножить К2 для временной корректировки. Налоговым периодом считается квартал. Ставка налога-15%

12 5. Плательщиком ЕНВД разрешено уменьшить вмененный доход на сумму уплачиваемых обязательных пенсионных взносов на сумму больничных, выплачиваемых работников и на сумму фиксированных платежей в ПФ, которые предприниматели платят за себя. Суммарное снижение вмененного дохода не может превысить50%..

13 Если же работник трудится одновременно и в упрощенной и вмененной сфере, то пособие и платежи в ПФ делятся пропорционально доходам рассчитанным нарастающим итогом. Это правило сохраняется в той ситуации, когда предприятие в течение года прекращает упрощенную деятельность и начинает вести вмененный бизнес.

14 Список литературы Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение г. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение. Учебное пособие г. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие г. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие.2010 г. Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие 2010 г. Чиненов М.В. О Российской налоговой системе. Журнал «Все о налогах».2009 г.

15 Спасибо за внимание!!!)