Презентацию выполнила Суконникова Екатерина

Италия имеет диверсифицированную индустриальную экономику, которая разделена на развитый промышленный север, где преобладают частные промышленные компании и менее развитый, в значительной степени субсидируемый, сельскохозяйственный юг. Уровень безработицы на юге Италии гораздо выше, чем на севере.

Итальянская экономика основывается на производстве высококачественных потребительских товаров, производимых субъектами малого и среднего предпринимательства, многие из них находятся в семейной собственности. Италия также имеет значительную теневую экономику, которая, по некоторым оценкам составляет до 17% от ВВП. Тенизация наиболее часто наблюдается в секторах сельского хозяйства, строительства и обслуживания.

Налоговое законодательство итальянской Республики включает в себя множество законов, устанавливающих размер, объем, процедуру и схему уплаты всевозможных видов налогов. Вышеупомянутые законы прописаны в Конституции Италии, в налоговом кодексе Республики, правительственных актах и актах Министерства экономики и финансов. Субъектами налоговых отношений в Италии являются юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты - только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Наиболее прибыльными в плане пополнения бюджета Италии считаются налог на добавленную стоимость и налог на прибыль - в сумме два сбора обеспечивают наибольшую часть налоговых поступлений в бюджет. Все физические лица - резиденты и нерезиденты, получающие доходы на территории Италии должны платить налоги. Ежегодно в налоговую службу подается налоговая декларация. Заполненные декларации подают в налоговую службу (L'Agenzia delle entrate). Туда же можно обратиться со всеми вопросами, касающимися уплаты налогов. На сайте налоговой службы, предварительно зарегистрировавшись, можно проверить уплаченные вами или вашим работодателем налоги.

Доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий: недвижимость и земельная собственность; капитал; предпринимательство; работа по найму, фриланс; другие источники доходов. В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии: IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) - налог на прибыль в Италии для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов; IRES (imposta sul reddito delle società) - налог на прибыль в Италии для предприятий; IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) - региональный налог на производственную деятельность предприятий; IMU (imposta municipale unica) - единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога). Основные виды косвенных налогов в Италии: IVA (imposta sul valore aggiunto) - налог на добавленную стоимость, НДС; l'imposta di registro - налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе; l'imposta di bollo (гербовый сбор) - налог, который взимается при оформлении некоторых документов; l'imposta di successione e donazione - налог на наследство, подарки и т.д.

Бизнес в Италии облагается налогом на прибыль предприятий в размере 24%, налогом на прирост капитала, региональным налогом на производственную деятельность. Также существует понятие «налоговых убытков»: если у фирмы были налоговые убытки, особенно в первые 3 года деятельности, то эти убытки можно внести в статью расходов фирмы на ближайшие 5 лет.

Налоги в Италии на наследство и дарение применяются ко всем резидентам, а также к нерезидентам, имеющим недвижимость в Италии. Ставки налога следующие: 4% для получателя в прямых отношениях (супруга и дети). Первый 1 млн евро для каждого из наследников освобождается от налога; 6% для братьев или сестер лица. Первые 100 тыс. евро активов и денежных средств для каждого из наследников освобождается от налога; 6% для прочих родственников. Освобождение от налогов не предоставляется; 8% для получателей, не имеющих прямого отношения к наследодателю. Освобождение от налогов не предоставляется;

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом (imposta sul reddito sulle società или IRES), и региональным налогом на производство, (imposta regionale sulle attività produttive или IRAP). Налоговая база IRES определяется в соответствии с международным налоговым принципом, который гласит, что вне зависимости от местонахождения (юрисдикции), где получен доход, если этот доход юридически относится к итальянской организации-резиденту, доход облагается налогом в Италии. IRES начисляется на общую чистую прибыль, отраженную в финансовой отчетности компании, с учетом конкретных налоговых правил. Нерезидентные компании облагаются налогом только на доходы от источников в Италии. Существуют различные методы расчета налогооблагаемой базы IRAP, в зависимости от характера бизнеса, выполняемого налогоплательщиком. Для компаний, занимающихся продажами и производством, налогооблагаемая база IRAP широко представлена валовой маржей компании в ее финансовой отчетности. Ставки налогов установлены в следующих размерах: корпоративный подоходный налог 24%; региональный доход на производство 3,9%. До конца 2016 финансового года ставка IRES составляла 27,5%. Для банков и финансовых организаций применялись специальные правила. Для отдельных категорий лиц применимы следующие разные ставки IRAP: 3,80% для компаний с определенным государством, исключительным правом на предоставление услуг; 4,20% для банков и финансовых организаций; 5,30% для страховых корпораций. Региональные налоговые органы Италии имеют право незначительно увеличивать или уменьшать ставки IRAP.

НДС (Imposta sul Valore Aggiunto) применяется к поставкам товаров и услуг, осуществляемым в Италии предпринимателями и компаниями, а также в импортных операциях. Стандартная ставка НДС в Италии составляет 22%. Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, к примеру, 4% для продуктов питания, напитков и сельскохозяйственной продукции, 10% для поставок электроэнергии для использования в определенных целях, и некоторых медицинских препаратов. Экспортные операции за пределы Евросоюза облагаются по ставке 0%. Аренда жилых и коммерческих зданий или их части, как правило, освобождается от НДС без права на вычет и облагаются регистрационным налогом по ставке 2% или 1%. Некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (госпитализация и медицинские услуги, образование, страховые услуги, некоторые финансовые услуги, аренда недвижимого имущества). Также существуют финансовые операции, которые не входят в сферу применения НДС (например, передача денег, передача непрерывного бизнеса). Крайний срок подачи декларации по НДС в 2016 году 28 февраля 2017 года. С 2017 года срок подачи деклараций истекает в апреле следующего года (ранее был 30 сентября).

В момент ввоза товаров на территорию ЕС применяются таможенные пошлины. Размер таможенных пошлин, подлежащих уплате, зависит от стоимости и характера ввозимых товаров. В частности, для каждого вида товара существует таможенный тариф, предоставляющий собой налоговую ставку, применяемую к стоимости или количеству импортируемых товаров. При определении таможенной стоимости к цене должны добавляться комиссионные и брокерские услуги, роялти и лицензионные сборы, связанные с оцениваемыми товарами, стоимость транспортировки и страхования импортируемых товаров.

Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами: Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь); Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт); Обработанные табаки (например, сигары, сигареты, табак); Электроэнергия; Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает: В момент импорта или производства; Когда акцизные товары используются для отопления или в качестве топлива; Когда акцизные товары отпускаются для потребления; Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.

В последние годы в итальянских СМИ часто проскальзывают статьи о том, насколько велика налоговая нагрузка в Италии. Их число резко возросло после введения жилищного налога IMU. Это привело к тому, что многие люди не хотят вкладывать деньги в недвижимость, опасаясь больших налогов. На самом деле, если проанализировать общую картину, можно увидеть насколько мал IMU и все остальные налоги, пошлины и сборы влияют на стоимость недвижимости. Оценим, к примеру размер жилищного налога на недвижимость, кадастровая стоимость которой составляет евро. если речь идет о первичной недвижимости, владелец дома в 2017 году не должен оплачивать этот налог, если же это вторичная недвижимость, владелец дома будет платить всего евро в год.

Каждый муниципалитет Италии волен самостоятельно устанавливать сумму туристического налога, его специфические характеристики и условия оплаты (налог на проживание в Италии обычно зависит от категории гостиницы, где останавливается турист, периода пребывания в стране - высокий или низкий сезон и других факторов...), и, возможно, и вовсе не применять этот сбор. В целом, налог на проживание в Италии составляет от 1 до 5 евро в день на человека и оплачивается непосредственно в отеле, где вы остановились. В крупных туристических городах в 2017 году туристический налог таков: Рим - в пределах от 3 до 7, Милан и Флоренция - 2/5. Взнос может быть оплачен наличными или картой в конце пребывания, менеджер туристического объекта должен выдать квитанцию об оплате. Исключения Как правило, налог в отелях Италии не оплачивают: местные жители; дети в возрасте до 10 или 14 лет; люди с ограниченными возможностями или серьезными проблемами со здоровьем и лица их сопровождающие, при наличии подтверждающй заболевание медицинской справки; водители туристических автобусов и гиды.

Налог на ТВ ("Canone RAI") - сбот за обладание дома или в офисе оборудованием, которое позволяет прослушивать радио- и телепередачи, независимо от фактического использования или намерения использовать эту услугу. Налог поступает в бюджет государственной телерадиокомпании RAI. Чтобы избежать уплаты пошлины Canone Rai, необходимо задекларировать отсуствие телевизора и других устройств, позволяющих прослушивать радио- и телепередачи, в доме налогоплательщика.

Налог на тень: Если владелец магазина сооружает навес, тень которого "вторгается" на публичную территорию, он обязан заплатить за "нелегальную оккупацию" общественной земли. Налог на болота: данный налог был введен в 1904 году королевским указом, который предусмaтривал уплату гражданами взноса за осушение болот и превращения их в сельскохозяйственные угодья. Жители некоторых регионов Италии продолжают его платить. Налог на сбор грибов: в Италии платят даже за возможность собрать грибы в лесах. Налог на подьездные пути: ненавистный налог на доступность подьездных путей к домам итальянцев (passo carrabile) родился в 1997 году и продолжает процветать во многих коммунах. Налог на эффективность использования электроэнергии: проверьте свою квитанцию за элeктpоэнергию; многие из Вас найдут таинственную аббревиатуру EF-EN, означающую эффективность использования электроэнергии клиентом. Что это означает? Ничего, кроме миллионов евро, текущих в казну. Налог на триколор: те, кто выставляет напоказ знамя итальянского государства (в течение праздника, на собственном магазине, отеле, ресторане и т.п.), возможно, вскоре увидит в почтовом ящике квитанцию об оплате налога за использование бренда в личных целях. Налог на память: этот налог применяется к владельцам различного технологического оборудования, которое предлагает им возможность копировать для частного использования музыкальные треки и кинофильмы, защищенные авторским правом. По сути, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, смартфонов, ПК, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т.д. Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество включен налог на обслуживание итальянских АЭС. Жаль только, что в Италии нет атомных электростанций.

Права налогоплательщиков в Российской Федерации 1. Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц 2. Получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах 3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах; 4. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя 7. Представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок 8. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки 9. Получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов 10. Требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков 11. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам 12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц 13. ребовать соблюдения налоговой тайны 14. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 15. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Права налогоплательщиков в Италии 1.. Аналогичная норма имеется 2. Аналогичная норма имеется 3. Аналогичная норма имеется 4. Аналогичная норма имеется. Условия предоставления несколько иные. Так, отсрочку предоставляют налоговые органы при признании кризисного положения на предприятии судом. 5. Аналогичная норма имеется 6. Аналогичная норма имеется. В случае если сумма иска превышает 5 тыс. евро налогоплательщику в налоговом суде предоставляется адвокат 7. Аналогичная норма имеется 8. Аналогичная норма имеется 9. Аналогичная норма имеется 10. Аналогичная норма имеется 11. Аналогичная норма имеется 12. Аналогичная норма имеется 13. Аналогичная норма имеется в отношении понятия служебная тайна 14. Аналогичная норма имеется 15. Аналогичная норма имеется