ДОКЛАД НА ТЕМУ «ОФШОРНЫЕ ЗОНЫ И ОФШОРНЫЙ СБОР. СУЩНОСТЬ ОФШОРА В МЧП» Исполнитель: Кудёлка О.С. Студент группы ЭП-163

ОФШОРНАЯ ЗОНА ГОСУДАРСТВОИЛИИНОЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНО-АДМИНИСТРАТИВНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ, В КОТОРОМ ДЛЯ КОМПАНИИ, УЧРЕЖДЕННОЙ НЕРЕЗИДЕНТАМИ И НЕ ВЕДУЩЕЙ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ ОФШОРНОЙ ЗОНЫ, УСТАНОВЛЕН СПЕЦИАЛЬНЫЙ ПРАВОВОЙ РЕЖИМ РЕГИСТРАЦИИ, А ТАКЖЕ ОБЛЕГЧЕННЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОТЧЕТНОСТИ И ЛЬГОТНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. ОФШОРНАЯ КОМПАНИЯ – ПРЕДПРИЯТИЕ-НЕРЕЗИДЕНТ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОЕ В ОФШОРНОЙ ЗОНЕ, НЕ ВЕДУЩЕЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ЕЕ ТЕРРИТОРИИ, ПОЛУЧАЮЩЕЕ ЛИБО СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЕДИНЫЕ ДЛЯ ВСЕХ, ЛИБО ОФОРМЛЕННЫЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ СОГЛАШЕНИЕМ СТАВКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. ИМЕЕТ НОМИНАЛЬНОГО ДИРЕКТОРА- РЕЗИДЕНТА ОФШОРНОЙ ЗОНЫ, КОТОРЫЙ ПОДПИСЫВАЕТ ДОКУМЕНТЫ ОТ ЛИЦА КОМПАНИИ, НО НЕ УЧАСТВУЕТ В РЕАЛЬНОМ УПРАВЛЕНИИ БИЗНЕСОМ.

УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ …Утвердить прилагаемый перечень офшорных зон - государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях.

ПЕРЕЧЕНЬ ОФШОРНЫХ ЗОН (1) 1. КНЯЖЕСТВО АНДОРРА; 2. АНТИГУА И БАРБУДА; 3. СОДРУЖЕСТВО БАГАМСКИХ ОСТРОВОВ; 4.БАРБАДОС; 5.БЕЛИЗ; 6.БРУНЕЙ-ДАРУССАЛАМ; 7. РЕСПУБЛИКА ВАНУАТУ; 8.АНГИЛЬЯ; 9. БЕРМУДСКИЕ ОСТРОВА; 10. БРИТАНСКИЕ ВИРГИНСКИЕ ОСТРОВА; 11.МОНТСЕРРАТ; 12.ГИБРАЛТАР; 13. БРИТАНСКАЯ ТЕРРИТОРИЯ В ИНДИЙСКОМ ОКЕАНЕ (ОСТРОВА ЧАГОС); 14. ЮЖНАЯ ГЕОРГИЯ И ЮЖНЫЕ САНДВИЧЕВЫ ОСТРОВА; 15. ТЕРКС И КАЙКОС; 16. ОСТРОВА КАЙМАН; 17.ГРЕНАДА; 18. РЕСПУБЛИКА ДЖИБУТИ; 19. ДОМИНИКАНСКАЯ РЕСПУБЛИКА; 20. МАКАО (АОМЭНЬ, КНР);

ПЕРЕЧЕНЬ ОФШОРНЫХ ЗОН (2) 21. РЕСПУБЛИКА КОСТА- РИКА; 22. ОСТРОВА КУКА (НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ); 23. НИУЭ (НОВАЯ ЗЕЛАНДИЯ); 24. РЕСПУБЛИКА ЛИБЕРИЯ; 25. КНЯЖЕСТВО ЛИХТЕНШТЕЙН; 26. РЕСПУБЛИКА МАВРИКИЙ; 27. ОСТРОВ ЛАБУАН (МАЛАЙЗИЯ); 28. МАЛЬДИВСКАЯ РЕСПУБЛИКА; 29. РЕСПУБЛИКА МАРШАЛЛОВЫ ОСТРОВА; 30. РЕСПУБЛИКА НАУРУ; 31. АНТИЛЬСКИЕ ОСТРОВА (НИДЕРЛАНДСКИЕ); 31. РЕСПУБЛИКА ПАНАМА; 32. ОСТРОВ МАДЕЙРА (ПОРТУГАЛЬСКАЯ РЕСПУБЛИКА); 33. КНЯЖЕСТВО МОНАКО; 34. НЕЗАВИСИМОЕ ГОСУДАРСТВО САМОА; 35. РЕСПУБЛИКА СЕЙШЕЛЬСКИЕ ОСТРОВА; 36. ФЕДЕРАЦИЯ СЕНТ- КРИСТОФЕР И НЕВИС; 37.СЕНТ-ЛЮСИЯ; 38.СЕНТ-ВИНСЕНТ И ГРЕНАДИНЫ; 39. КОРОЛЕВСТВО ТОНГА; 40. ВИРГИНСКИЕ ОСТРОВА (США); 41.ПУЭРТО-РИКО (США);

ПЕРЕЧЕНЬ ОФШОРНЫХ ЗОН (3) 42. ШТАТ ВАЙОМИНГ (США); 43. ШТАТ ДЕЛАВЭР (США); 44. ОСТРОВ КЕРГЕЛЕН; 45. ФРАНЦУЗСКАЯ ПОЛИНЕЗИЯ; 46. РЕСПУБЛИКА ОСТРОВОВ ФИДЖИ; 47. ДЕМОКРАТИЧЕСКАЯ СОЦИАЛИСТИЧЕСКАЯ РЕСПУБЛИКА ШРИ-ЛАНКА; 48. ЯМАЙКА; 49. ЦЕНТР МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА "ИНГУШЕТИЯ", Г.НАЗРАНЬ, РЕСПУБЛИКА ИНГУШЕТИЯ; 50. РЕСПУБЛИКА ЧЕРНОГОРИЯ;

ОСНОВНЫМИ ТИПАМИ ОФШОРНЫХ ЗОН ЯВЛЯЮТСЯ: 1. ТОРГОВО-ПОСРЕДНИЧЕКИЕ ФИРМЫ: - ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫЕ ФИРМЫ; - ЗАКУПОЧНЫЕ И ДИСТРИБЬЮТЕРСКИЕ КОМПАНИИ; 2. КОМПАНИИ ХОЛДИНГОВОГО ТИПА: - ОПЕРАТИВНО-ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ; - ИНВЕСТИЦИОННЫЕ КОМПАНИИ; - КОМПАНИИ ПО ВЛАДЕНИЮ СУДАМИ; - КОМПАНИИ ПО ВЛАДЕНИЮ НЕДВИЖИМОСТЬЮ; - КОМПАНИИ ПО ВЛАДЕНИЮ ОБЪЕКТАМИ ПРОМЫШЛЕННОЙ СОБСТВЕННОСТИ. 3. КОМПАНИИ ФИНАНСОВОГО ПРОФИЛЯ: - ОФШОРНЫЕ БАНКИ; - ФИНАНСОВЫЕ ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ КОМПАНИИ; - ПРЕДПРИЯТИЯ СТРАХОВОГО СЕКТОРА; - КОМПАНИИ ОБЩЕГО СТРАХОВАНИЯ; - УПРАВЛЯЕМЫЕ, ИЛИ КЭПТИВНЫЕ, КОМПАНИИ; - ПЕРЕСТРАХОВОЧНЫЕ КОМПАНИИ.

10

ОФШОРНЫЙ СБОР (ГЛ. 23 НК) Статья 262 НК: Плательщиками офшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские индивидуальные предприниматели ( резиденты Республики Беларусь); Статья 15 НК: Белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь; Статья 16 НК: Местом нахождения организации признается место ее государственной регистрации.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ (СТАТЬЯ 263 НК) Сбор уплачивается в отношении офшорных компаний; … в отношении любых нерезидентов, имеющих счет в офшорной зоне; Имеет место безналичный платеж. Перечисление денежных средств резидентом нерезиденту, зарегистрированному в офшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в офшорной зоне

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ (СТАТЬЯ 263 НК) Переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент и нерезидент, зарегистрированный в офшорной зоне.

НАЛОГОВАЯ БАЗА ОФШОРНОГО СБОРА При перечислении денежных средств налог определяется исходя из суммы перечисляемых денежных средств; При исполнении обязательства в неденежной форме либо налог определяется исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства.

СТАВКА ОФШОРНОГО СБОРА

ЛЬГОТЫ ПО ОФШОРНОМУ СБОРУ (1) ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПЕРЕД МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ; ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ОРГАНАМИ И ОРГАНИЗАЦИЯМИ В СООТВЕТСТВИИ С ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПЕРЕД МЕЖДУНАРОДНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ; НАПРАВЛЯЕМЫХ БЕЛОРУССКИМИ БАНКАМИ В ПОЛЬЗУ НЕРЕЗИДЕНТОВ ВЛАДЕЛЬЦЕВ МЕЖДУНАРОДНЫХ СИСТЕМ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК VISA, MASTERCARD И AMERICAN EXPRESS, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В ОФШОРНЫХ ЗОНАХ И (ИЛИ) ИМЕЮЩИХ СЧЕТА В ЭТИХ ЗОНАХ; НАПРАВЛЯЕМЫХ БЕЛОРУССКИМИ БАНКАМИ В ПОЛЬЗУ НЕРЕЗИДЕНТОВ ВЛАДЕЛЬЦЕВ МЕЖДУНАРОДНЫХ СИСТЕМ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТОЧЕК VISA, MASTERCARD И AMERICAN EXPRESS, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В ОФШОРНЫХ ЗОНАХ И (ИЛИ) ИМЕЮЩИХ СЧЕТА В ЭТИХ ЗОНАХ;

ЛЬГОТЫ ПО ОФШОРНОМУ СБОРУ (2) ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ: В ЦЕЛЯХ ВОЗВРАТА РЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ НЕРЕЗИДЕНТОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В КАЧЕСТВЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ, ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМИ; В ЦЕЛЯХ ВОЗВРАТА РЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ НЕРЕЗИДЕНТОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В КАЧЕСТВЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ, ПРОЦЕНТОВ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМИ; ПО ДОГОВОРАМ МОРСКОЙ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ И ПО ДОГОВОРАМ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ МОРСКИМ ТРАНСПОРТОМ; ПО ДОГОВОРАМ МОРСКОЙ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗОВ И ПО ДОГОВОРАМ ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ ПРИ ОРГАНИЗАЦИИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ МОРСКИМ ТРАНСПОРТОМ; В ИНЫХ СЛУЧАЯХ ПО РЕШЕНИЮ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ. В ИНЫХ СЛУЧАЯХ ПО РЕШЕНИЮ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ.

ЛЬГОТЫ ПО ОФШОРНОМУ СБОРУ (3) ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ ОФШОРНОГО СБОРА БАНКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИМИ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРАМИ, ЗАКЛЮЧЕННЫМИ ДАННЫМИ БАНКАМИ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В ОФШОРНЫХ ЗОНАХ И (ИЛИ) ИМЕЮЩИМИ СЧЕТА В ЭТИХ ЗОНАХ (СТ. 264 НК РБ). ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ ОФШОРНОГО СБОРА БАНКИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ИМИ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРАМИ, ЗАКЛЮЧЕННЫМИ ДАННЫМИ БАНКАМИ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ В ОФШОРНЫХ ЗОНАХ И (ИЛИ) ИМЕЮЩИМИ СЧЕТА В ЭТИХ ЗОНАХ (СТ. 264 НК РБ).

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ; НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ; УПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, В КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЖ, ИЛИ БЕЛОРУССКИХ РУБЛЯХ ПО ОФИЦИАЛЬНОМУ КУРСУ НАЦБАНКА ДО ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ; УПЛАТА ПРОИЗВОДИТСЯ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, В КОТОРОЙ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЖ, ИЛИ БЕЛОРУССКИХ РУБЛЯХ ПО ОФИЦИАЛЬНОМУ КУРСУ НАЦБАНКА ДО ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ; ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В НЕДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ НЕ ПОЗДНЕЕ ДНЯ, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ДНЕМ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИЛИ ПЕРЕМЕНЫ ЛИЦ; ПРИ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ В НЕДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ НЕ ПОЗДНЕЕ ДНЯ, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ДНЕМ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ИЛИ ПЕРЕМЕНЫ ЛИЦ; НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ 20- ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ИСТЕКШИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ НЕ ПОЗДНЕЕ 20- ГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, СЛЕДУЮЩЕГО ЗА ИСТЕКШИМ НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ.

МЕЖДУНАРОДНОЕ РУГУЛИРОВАНИЕ ОФШОРА ГРУППА РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВЫХ МЕР БОРЬБЫ С ОТМЫВАНИЕМ ДЕНЕГ (FATF) ДАЕТ РЕКОМЕНДАЦИИ, КОТОРЫЕ В БОЛЬШИНСТВЕ СЛУЧАЕВ СВОДЯТСЯ К УЖЕСТОЧЕНИЮ ИДЕНТИФИКАЦИИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ОФШОРНЫХ КОМПАНИЙ; ТАКЖЕ ЗАПАДНЫЕ БАНКИ ПРИ МАЛЕЙШЕМ ПОДОЗРЕНИИ МОГУТ АРЕСТОВАТЬ ДЕНЬГИ НА СЧЕТАХ ОФШОРНОЙ КОМПАНИИИ И НАЧАТЬ РАЗБИРАТЕЛЬСТВО; ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОТРУДНИЧЕСТВА И РАЗВИТИЯ (ОЭСР) (OECD) ВЕДЕТ СПИСОК СТРАН И ТЕРРИТОРИЙ, КОТОРЫЕ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТ ИНФОРМАЦИЮ О НАЛОГОВЫХ И ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЯХ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В НИХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ. В ОТНОШЕНИИ ЭТИХ ГОСУДАРСТВ СТРАНЫ- ЧЛЕНЫ ОЭСР ПРИНИМАЮТ ФИНАНСОВЫЕ И ФИСКАЛЬНЫЕ САНКЦИИ.