П Р О Ф Е С С И О Н А Л И З М О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь И Н Т Е Л Л Е К Т КАКОЙ ОФФШОР ЛУЧШЕ? СООБРАЖЕНИЯ ЭКСПЕРТОВ Критерии выбора безналоговой юрисдикции. «Плюсы» и «минусы». Описание рисков Старший юрист Amond & Smith Ltd Сергей Назаркин Юридическая конференция 24 июня 2009 г. Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» Москва, тел.: + 7 (495) Киев, тел.: +38 (044)

2 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Содержание Определение понятия оффшорной зоны через характеристики классической оффшорной компании Определение понятия оффшорной зоны через характеристики классической оффшорной компании Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции Налоговый критерий Налоговый критерий Корпоративный критерий Корпоративный критерий Репутационный критерий Репутационный критерий Критерий конфиденциальности Критерий конфиденциальности Функциональный критерий Функциональный критерий Сервисный критерий Сервисный критерий Затратный критерий Затратный критерий Выводы. Тенденции и перспективы Выводы. Тенденции и перспективы Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций Британские Виргинские острова (BVI) Британские Виргинские острова (BVI) Сейшельские острова Сейшельские острова Белиз Белиз Панама Панама Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний

3 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Определение понятия оффшорной зоны через характеристики классической оффшорной компании Характеристики классической оффшорной компании: Характеристики классической оффшорной компании: Освобождение от налогов Освобождение от налогов Конфиденциальность сведений о директорах и акционерах Конфиденциальность сведений о директорах и акционерах Отсутствие обязательств по подаче финансовой отчетности Отсутствие обязательств по подаче финансовой отчетности

4 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции Налоговый критерий Налоговые ставки Налоговые ставки Соглашения об избежании двойного налогообложения Соглашения об избежании двойного налогообложения Корпоративный критерий Корпоративный критерий Организационно-правовая форма компаний Организационно-правовая форма компаний Правовой режим уставного капитала компаний и выпускаемых компанией акций Правовой режим уставного капитала компаний и выпускаемых компанией акций Органы управления компании Органы управления компании

5 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции Репутационный критерий Репутационный критерий «Черные списки» международных организаций «Черные списки» международных организаций Национальные «черные списки» Национальные «черные списки» Межгосударственные отношения Межгосударственные отношения Внешнеэкономическое положение Внешнеэкономическое положение Критерий конфиденциальности Критерий конфиденциальности Конфиденциальность сведений о директорах и акционерах Конфиденциальность сведений о директорах и акционерах Практические аспекты использования акций на предъявителя Практические аспекты использования акций на предъявителя Процедура Due Diligence Процедура Due Diligence

6 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Объективные и субъективные характеристики критериев выбора безналоговой юрисдикции Функциональный критерий Функциональный критерий Предполагаемая деятельность компании Предполагаемая деятельность компании Сервисный критерий Сервисный критерий Затратный критерий Затратный критерий

7 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Британские Виргинские острова (BVI) Британские Виргинские острова (BVI) Общая характеристика: 1.Классическая оффшорная зона; расположена в Карибском регионе 2.Постановление о Международных бизнес-компаниях (International Business Companies Ordinance) 1984 г. и поправки к нему от 1988, 1990, 1994 гг.; Акт о Компаниях (The Companies Act) 1985 г.; Акт о Банках и Трастовых компаниях 1990 г.; Акт о Деловых компаниях (BVI Business Companies Act, 2004) 3.С 2004 г.: полностью отменено налогообложение доходов как нерезидентных, так и резидентных компаний полностью отменено налогообложение доходов как нерезидентных, так и резидентных компаний повышен государственный сбор для компаний с акциями на предъявителя (с USD 350 до USD 1100) повышен государственный сбор для компаний с акциями на предъявителя (с USD 350 до USD 1100) акции на предъявителя необходимо сдавать на хранение лицензированным организациям (Custodian) акции на предъявителя необходимо сдавать на хранение лицензированным организациям (Custodian) 4.С 2007 г.: полный запрет регистрации IBC (компания с нерезидентным статусом) полный запрет регистрации IBC (компания с нерезидентным статусом) регистрация исключительно Business companies регистрация исключительно Business companies 5. Страна участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г.

8 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Британские Виргинские острова (BVI) Достоинства Респектабельность по сравнению с другими оффшорными зонами Респектабельность по сравнению с другими оффшорными зонами Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Свободное открытие счетов в большинстве банков Свободное открытие счетов в большинстве банков Невысокие затраты на регистрацию и содержание компаний Невысокие затраты на регистрацию и содержание компаний В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille)Недостатки Чрезмерная популярность, особенно на постсоветском пространстве Чрезмерная популярность, особенно на постсоветском пространстве Имеет статус «заморской территории» Великобритании, а следовательно, подпадает под политическое влияние последней Имеет статус «заморской территории» Великобритании, а следовательно, подпадает под политическое влияние последней

9 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Сейшельские острова Сейшельские острова Общая характеристика: 1.Классическая оффшорная зона; представляет собой группу островов в Индийском океане; Закон об иностранных деловых компаниях от 1994 г. (The International Business Companies Act, 1994) 2. С 1976 г. независимы от Великобритании 3.Компании с нерезидентным статусом IBC (International Business Companies) 4.Страна участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г. 5.Нет ограничений в отношении акций на предъявителя

10 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Требования оффшорных юрисдикций к компаниям- нерезидентам: Сейшельские острова Достоинства Отсутствие статуса чей-либо «заморской территории» Отсутствие статуса чей-либо «заморской территории» Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Самая недорогая оффшорная юрисдикция Самая недорогая оффшорная юрисдикция В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille)Недостатки Чрезмерная популярность, особенно на постсоветском пространстве Чрезмерная популярность, особенно на постсоветском пространстве Ранее состояли в «черном списке» ОЭСР Ранее состояли в «черном списке» ОЭСР Проблемы с открытием счетов в некоторых банках Проблемы с открытием счетов в некоторых банках

11 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Белиз Белиз Общая характеристика: 1.Классическая оффшорная зона; расположен в Центральной Америке, между Мексикой и Гватемалой 2.Закон о Международных компаниях (International Companies Act) 1990 г. (на основе аналогичного закона BVI) 3.Материковое государство в Центральной Америке, независимое от Великобритании с 1981 г. 4.Компании с нерезидентным статусом IBC (International Business Companies) 5.Страна участница Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 г. 6.Разрешены акции на предъявителя, однако должны храниться у регистрационного агента

12 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Белиз Достоинства Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Невысокие затраты на регистрацию и содержание Невысокие затраты на регистрацию и содержание В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille)Недостатки Нестабильная экономическая обстановка (в сентябре 2006 г. страна находилась на гране дефолта по своим государственным обязательствам как перед внутренними, так и перед внешними кредиторами) Нестабильная экономическая обстановка (в сентябре 2006 г. страна находилась на гране дефолта по своим государственным обязательствам как перед внутренними, так и перед внешними кредиторами)

13 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Панама Панама Общая характеристика: 1.Расположена между Коста-Рикой и Колумбией и представляет собой длинную и узкую часть перешейка, соединяющего Северную и Южную Америку, Республика независима от Колумбии с 1903 г. 2.Старейшая оффшорная юрисдикция 3.Компании с нерезидентным статусом корпорации (Corporations/Sociedad Anónima) 4.Налоги взимаются строго по территориальному принципу: если компания осуществляет свою деловую активность вне Панамы, то налоги не взимаются. Уплачивается только годовой сбор

14 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 1. Краткое описание безналоговых юрисдикций: Панама Достоинства Отсутствие статуса чей-либо «заморской территории» Отсутствие статуса чей-либо «заморской территории» Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Наличие квалифицированных специалистов в сфере регистрации и обслуживания оффшорных компаний Имеет одни из лучших макроэкономических показателей в Латинской Америке Имеет одни из лучших макроэкономических показателей в Латинской Америке USD используется в качестве платежной единицы наряду с национальной валютой бальбоа (привязан к USD на паритетной основе) USD используется в качестве платежной единицы наряду с национальной валютой бальбоа (привязан к USD на паритетной основе) В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) В настоящее время не входит в основные «черные списки» международных организаций (ОЭСР, ФАТФ) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) Возможность легализации документов путем проставления апостиля (Apostille) Недостатки Необходимо наличие минимум 3-х директоров (необязательно резидентов Панамы) Необходимо наличие минимум 3-х директоров (необязательно резидентов Панамы) Официальный язык документов испанский Официальный язык документов испанский Более значительный срок инкорпорации (1 месяц) Более значительный срок инкорпорации (1 месяц)

15 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний ЮрисдикцияBVI Сейшельские острова БелизПанама Процедура В Реестр компаний (Registrar) предоставляются Заявление на регистрацию (Application), Меморандум и Устав компании (Memorandum and Articles of Association), подписанные Зарегистрированным агентом (Registered Agent). Последний также имеет право назначения первого директора компании. Реестр присваивает компании уникальный номер и регистрирует ее документы Комплект документов зарегистрированной компании обычно включает 1.Свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation) 2.Учредительный договор и Устав (Memorandum and Articles of Association) 2.Резолюция о назначении первого директора компании 3.Бланки сертификатов акций 4.Нотариальное заверение подлинности документов и апостиль Срок регистрации2–3 недели1 месяц Ежегодный государственный сбор (government fee, может зависеть от размера объявленного уставного капитала компании и наличия акций на предъявителя) min $350min $100 min $250

16 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний ЮрисдикцияСейшельские островаБелизBVIПанама Стоимость регистрации или готовой компании (включает стандартный пакет документов с апостилем) $990$1390$1490$2200 (включая стоимость услуг номинальных директоров и акционеров за первый год существования компании) Ежегодные сборы $690 (включая государственный сбор $100) $890 (включая государственный сбор $100) $890 (включая государственный сбор $350) $950 (включая государственный сбор $250) Услуги номинального директора $690 в год (включая предоставление генеральной доверенности с апостилем) Услуги номинального акционера $390 в год

17 Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» (Москва, Киев) Приложение 2. Порядок учреждения, стоимость содержания и корпоративные характеристики компаний ЮрисдикцияBVIСейшельские островаБелизПанама Вид компанииBusiness CompanyIBC Corporation Язык законодательства и корпоративных документов АнглийскийАнглийский/ французский АнглийскийИспанский min количество директоров 1113 Требования к резидентному статусу директора Нет min количество акционеров 1111 Обычный размер объявленного уставного капитала USD USD 5000USD USD min размер оплаченного уставного капитала 1 акция без номинальной стоимости или 1 акция с номинальной стоимостью