-1- Методика составления управленческого классификатора 1. Как составить классификаторы? Имеющиеся классификаторы Список хозяйственных операций План счетов бухучета Стандартный шаблон Форматы бюджетов из книг по бюджетированию Согласование с заинтересованными лицами

Доходы в БДР 6100Доходы от оптовых продаж 6200Доходы от мелкооптовых продаж 6300Доходы от услуг покупателям 6400Доходы от сдачи ОС в аренду 6500Доходы от услуг ЖКХ …… 6900Доходы от прочих продаж …… 9100Финансовый результат по дочерним и зависимым предприятиям 9200Финансовый результат по непрофильным видам деятельности 9200Финансовый результат по неоперационной деятельности …

Прямые расходы в БДР – по реализации!! 7000Себестоимость прямая реализованной продукции 7100Себестоимость прямая реализованной готовой продукции 7110Себестоимость прямых материалов, включая ТЗР и пошлины 7120Сдельная заработная плата с отчислениями 7130Энергоносители, если их можно явно отнести на ед. ГП 7140Амортизация производственного оборудования, если ее можно явно отнести на ед. ГП 7200Себестоимость прямая товаров для перепродажи, включая ТЗР и пошлины 7400Себестоимость бесплатной доставки клиентам, если ее можно явно отнести на конкретную продажу 7300Бонусы и агентские, пропорциональные объему продаж 7400Налоги, пропорциональные объему продаж (1%, 6% УСН)

Расходы периода в БДР 8000Расходы периода 8100Коммерческие расходы 8110Расходы на рекламу и продвижение предприятия в целом 8120Расходы на содержание коммерческого подразделения 8130Расходы на содержание розничных точек, в т.ч. ЕНВД 8200Производственные (цеховые) расходы, не входящие в прямую себестоимость 8300Общепроизводственные расходы (снабжение и транспорт) 8400Общие и административные расходы 8500Расходы на привлечение финансирования и лизинг 9600Начисление налога на прибыль (или 15% УСН)

Расходы из Фонда Генерального директора – не входят в расходы периода 8000Расходы из ФГД 8100Расходы на материальную помощь и материальное стимулирование сотрудников 8200Расходы на культурно-массовые мероприятия 8300Расходы на нематериальное стимулирование, в т.ч. обучение 8400Расходы на помощь пенсионерам 8900Расходы прочие, не входящие в расходы периода

Поступления по операционной деятельности в БДДС ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ПО ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 10100Поступления от оптовых продаж 10200Поступления от мелкооптовых продаж 10300Поступления от услуг покупателям 10400Поступления от сдачи ОС в аренду 10500Поступления от услуг ЖКХ …… 10900Поступления от прочих продаж

Выплаты в БДДС по операционной деятельности ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ПО ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 11000Выплаты по прямым расходам 12000Выплаты по расходам периода 12100Выплаты по коммерческим расходам 12200Выплаты по производственным расходам 12300Выплаты по общепроизводственным расходам 12400Выплаты по общим и административным расходам 12500Выплаты за привлечение финансирования и по лизингу 12600Выплата налога на прибыль (или 15% УСН) 12700Выплата НДС

Классификатор БДДС по финансовой деятельности ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 13000ДДС по финансовой деятельности 13110Поступление краткосрочных кредитов и внешних займов 13120Выплата краткосрочных кредитов и внешних займов 13210Поступление займов от учредителей 13220Выплата займов от учредителей 13310Поступление займов, выданных предприятием 13320Выплата займов, выданных предприятием 13410Поступления перепредъявляемых платежей 13420Выплата перепредъявляемых платежей

Классификатор БДДС по финансовой деятельности ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 13000ДДС по финансовой деятельности …… 13510Поступление внутри холдинга 13520Выплаты внутри холдинга 13610Поступление между МХДС одного юрлица 13620Выплаты между МХДС одного юрлица 13710Поступление от сотрудников (обычный подотчет) 13720Выплаты сотрудникам (обычный подотчет) 13810Поступление от сотрудников (возврат ссуд) 13820Выплаты сотрудникам (выдача ссуд) …

Классификатор Бюджета инвестиций 9900Бюджет инвестиций 9910Покупка и капитальный ремонт ОС и НМА 9920Инвестиции в дочерние и зависимые предприятия 9930Долгосрочные займы 9940Выделенные инвестиционные проекты

Классификатор БДДС по инвестиционной деятельности 14000ДДС по инвестиционной деятельности 14110Поступления от продаж ОС и НМА 14120Выплаты при покупке и капитальном ремонте ОС и НМА (кроме лизинга) 14210Поступления дивидентов 14220Выплаты дивидентов 14310Поступления долгосрочных кредитов и займов 14320Выплаты долгосрочных кредитов и займов 14420Выплаты по выделенным инвестиционным проектам 14520Выплаты по расходам из ФГД

Различия в статьях БДР и БДДС СтатьяБДРБДДС Амортизация+ Переоценка основных фондов и товарно- материальных ценностей + Брак в производстве+ Порча, усушка и прочие потери при транспортировке и хранении + Недостачи по результатам инвентаризации+ Курсовые (суммовые) разницы+ Получение/погашение тела кредитов+ Покупка основных фондов (кроме лизинга)+ Капитальные ремонты+ Косвенные налоги+ Перемещения ДС между р/с, юрлицами, кассами; выдачи на подотчет; ссуды сотрудникам +

Будут ли «биться» между собой классификаторы БДР и БДДС? Удобно, когда статьи «бьются» между собой там, где это возможно. Коды и названия статей должны отражать связь между ними. Суммы по соответствующим статьям не будут одинаковыми!

Управленческая аналитика По регионам (для доходов и поступлений); По группам товаров (для доходов, поступлений и прямой себестоимости); По подразделениям (для расходов периода, выплат и инвестиций); По группам клиентов (для доходов, поступлений и коммерческих расходов); По юридическим лицам (для движения денег, налогов, кредитов) По местам хранения денежных средств (для движения денег) Проекты или группы проектов (заказов)

Аналитические справочники Составить укрупненные аналитические справочники одновременно с классификатором Для каждой статьи классификатора указать, какая аналитика по ней должна быть

Группировка статей в классификаторах Часто приходится принимать решение, разделить ли статьи классификатора или использовать аналитику. Например, «Доходы от продаж»: Доходы от оптовых продаж; Доходы от мелкооптовых продаж ; Доходы от розницы. Вместо разделения по статьям можно использовать аналитику по группам покупателей.

Признак статьи БДДС: приоритет выплаты: 1 – налоги и кредиты; 2- заработная плата; 3- оплата сырья и материалов для основного производства; 4-оплата административных и общехозяйственных расходов; 5-выплаты, не влияющие на производственный процесс (ссуды, дивиденты и т.п.).

Признак статьи в БДР - защищенная (не может быть секвестирована): 1 – налоги и кредиты; 2- статьи, относящиеся к прямым расходам (сырье, сдельная заработная плата) 3-другие статьи, согласно Положению о бюджетировании.

Классификатор управленческого баланса БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА 1000Текущие активы 2000Долгосрочные активы 3000Текущие обязательства 4000Долгосрочные обязательства 5000Капитал

Два способа планирования и учета хозяйственных операций 1 способ – через управленческий план счетов (УПС): 1)двойная запись по плану счетов в момент фиксации хозяйственной операции ; 2)статьи БДР, БДДС – становятся одним из разрезов аналитики для плана счетов, баланс агрегирует остатки по группам счетов – как в бухучете. 2 способ: 1)отражение доходов, расходов, выплат, поступлений в БДР, БДДС при учете хозяйственной операции; 2)фиксация остатков по статьям баланса и ввод по ним оборота по статьям БДР, БДДС за период.

Расходы и затраты Под затратами понимаются закупка материалов, потребление услуг и т.д., осуществленные в текущем периоде, но не списанные в этом периоде на себестоимость продукции, т.е. обратившиеся в активы в виде запасов. Таким образом, затраты отразятся в Балансе и, если они были оплачены, в Бюджете Движения Денежных Средств. Расходы по этим суммам возникнут тогда, когда эти запасы войдут в реализованную продукцию в качестве прямых расходов, либо закончится период, для которого эти запасы войдут в косвенные расходы. Тогда произойдет отражение в БДР.

Статьи расходов агрегируют статьи затрат Статьи затрат 1Сырье 2Материалы 3Упаковка 4Запчасти 5ГСМ 6Оргтехника (амортизация) …. Статьи расходов 7000Прямые расходы 8100Коммерческие расходы 8300Общепроизводственные расходы 7700Административные расходы …. Остатки Сумма, отнесенная на реализованную продукцию, в т.ч. амортизация

Дополнительные статьи классификатора, не входящие в БДР, БДДС, Баланс Дополнительные статьи оборотов 20000Учет НДС 20100НДС к уплате в бюджет 20200НДС к возмещению из бюджета 21000Поступления ТМЦ, ОС, НМА 22000Перемещения ТМЦ, ОС, НМА Эти статьи нужны для правильного составления баланса. Поступления и перемещения должны «биться» с БДР и БДДС.

Что еще нужно для планирования: целевые и контрольные показатели; рецептуры, спецификации, нормативы; численность персонала; статистические коэффициенты для планирования. В зависимости от способа автоматизации их можно ввести в отдельную группу классификатора или в самостоятельные справочники.

Вывод: состав управленческого классификатора управленческий план счетов, если он используется; классификатор баланса; классификатор БДР; классификатор БДДС; классификатор инвестиций; целевые и контрольные показатели; статьи для планирования в нат. ед. Выделены статьи, за которые обязательно должны быть ответственные ЦФО.