Проект выполнили студентки группы НО-501: Беклемищева И.В. Кострыкина Д.С. Тарарухина Д.С.

Я, Б е к л е м и щ е в а И р и н а В и к т о р о в н а, г е н е р а л ь н ы й д и р е к т о р Х у д о ж е с т в е н н о й с т у д и и « К и с т о ч к а ». З а н и м а л а с ь с о с т а в л е н и е м б и з н е с - п л а н а ; р а з р а б а т ы в а л а у ч е т н у ю и д о г о в о р н у ю п о л и т и к и ; с о с т а в л я л а д о г о в о р ы ; п р о в о д и л а н а л о г о в у ю о п т и м и з а ц и ю ; р а с с ч и т ы в а л а н а л о г о в у ю н а г р у з к у ; а н а л и з и р о в а л а н а л о г о в ы е р и с к и п р е д п р и я т и я.

Я, К о с т р ы к и н а Д а р ь я С е р г е е в н а, в о р г а н и з а ц и и з а н и м а ю д о л ж н о с т ь з а м е с т и т е л я д и р е к т о р а. У ч а с т в о в а л а в р а з р а б о т к е б и з н е с - п л а н а ; с о с т а в л я л а м а р к е т и н г о в у ю ( ц е н о в у ю ) п о л и т и к у ; п р о в о д и л а а н а л и з р ы н к а у с л у г, а т а к ж е а н а л и з р и с к о в ; з а н и м а л а с ь р е ш е н и е м в о п р о с а о б и с п о л ь з о в а н и и к о н с у л ь т а ц и о н н ы х у с л у г.

Я, Т а р а р у х и н а Д а р ь я С е р г е е в н а, в п р о е к т е з а н и м а ю д о л ж н о с т ь г л а в н о г о б у х г а л т е р а. У ч а с т в о в а л а в с о з д а н и и б и з н е с - п л а н а ; з а н и м а л а с ь в е д е н и е м б у х г а л т е р с к о г о и н а л о г о в о г о у ч е т а ; з а н и м а л а с ь р а с ч е т о м н а л о г о в и н а л о г о в о й н а г р у з к и ; а т а к ж е о р г а н и з о в ы в а л а п о д б о р п е р с о н а л а.

Конкурентное преимущество предполагается обеспечить за счет ориентированности на взрослую аудиторию. Объяснением этому является то, что коммерческие художественные школы пока еще не очень распространены. Связано это с тем, что в нашей стране курсы и школы рисования долгое время были бесплатными. Да и сейчас в каждом городе при досуговых центрах и художественных галереях есть такие кружки, обучающие желающих (преимущественно детей) рисованию за символическую оплату. Но, несмотря на то, что ниша коммерческих курсов для взрослых практически совсем не занята, услуги эти весьма востребованы. Оценка конкурентной среды и обоснование выбора данного вида деятельности

Оказание услуг по обучению рисованию. У нас вы сможете освоить основы рисунка, композиции, основные принципы построения пространства; различные графические техники (акварель, гуашь, пастель, карандаш, сангина, уголь); технику работы с акрилом и маслом. Для этого необходимо выбрать подходящий курс: - Начальный уровень (3 месяца) - Средний уровень (3 месяца) - Профессиональный уровень (3 месяца) Кроме проведения уроков рисования, мы принимаем заказы на написание портретов с фотографий. Наши услуги:

Выбор места Художественная студия «Кисточка» расположена на первом этаже двухэтажного особняка в районе метро «Курская», «Чкаловская», в непосредственной близости с ЦСИ «Винзавод». Общая площадь помещений составляет 60 квадратных метров. В нашей студии действуют два зала-мастерских, оборудованные всеми необходимыми инструментами. В дальнейшем планируется открыть филиал в спальном районе Москвы. Юридический и почтовый адрес: , г. Москва, Верхняя Сыромятническая ул, 15

Наша студия расположена в 2-х залах-мастерских. Комнаты просторны, хорошо освещены и проветриваемы. В каждом зале установлены компактные мини-вытяжки для устранения запаха краски и разбавителей. Общая площадь, занятая залами-мастерскими, составляет 60 кв. м. Так как группы рассчитаны на 8-12 человек, в каждом зале стоят мольберты как для взрослых, так и для детей, из расчета на одного ученика. Также в одном из залов установлены стационарные рабочие места (парты и стулья) для удобства обучению рисованию в различных техниках и с разными материалами. Также в двух залах установлены раковины с проточной водой для мытья рук и кистей. Кроме этого, школа располагает всеми необходимым инвентарем (мольбертами, учебными пособиями). Несмотря на то, что ученики приносят сами краски и кисти, для кто забыл всегда предусмотрен запас расходных материалов для рисования. Оснащение студии

Организационный план Обязанности сотрудников художественной студии «Кисточка»: Генеральный директор: - общее руководство; - организационные работы; - заключение договоров; - сбыт; - административно – управленческие функции. Заместитель директора: - организация производства; - снабжение; - реализация услуг; - материально – техническое обслуживание. Главный бухгалтер: - финансы; - экономика; - кадры. Художники-преподаватели: - проведение уроков рисования; - выполнения заказов по написанию портретов Стимулирование труда: Доход работников фирмы складывается из суммы заработной платы и премиального фонда. Генеральный директор (1) Заместитель директора (1) Главный бухгалтер (1) Художники- преподаватели (4)

Маркетинг В Москве сегодня работают около 100 художественных студий (в основном детские). Оборот Москвы за 2010 год снизился. В денежном выражении оборот студий составил 3 млрд. руб. В то же время сегодня наблюдаются положительные тенденции: уменьшение безработицы, стабилизация заработных плат и общее увеличение благосостояния населения, что, по мнению экспертов, поможет восстановить утраченные позиции. Спада в заказе портретов не наблюдается, напротив, ожидается рост позиций на рынке в среднем ценовом сегменте. Так к концу 2010 года произошла реабилитация рынка услуг. Экономический кризис дал толчок для более интенсивного развития предприятий с доступными для среднего класса ценами. Учитывая тот факт, что рынок Москвы в экономичном сегменте ненасыщен, что он не сформировался как маркетинговая стратегия, в краткосрочной перспективе следует ожидать значительных изменений в расстановке сил.

Галерея работ

Расходы Расходы на оплату труда Расходы по выплате заработной платы руб. ФИО сотрудникаапрельмайиюньиюльавгустсентяб рь октябр ь ноябрь Беклемищева И. В Кострыкина Д.С Тарарухина Д. С Ковальковская М. И Безрукая И. В Ван Дер Хаус В. А Иванов П. И Всего

Страховые взносы ПФ РФ (Моложе 1967 г.) Фонд обязательного медицинского страхования ФСС Страх. часть Накопит. часть ТФОМСФФОМС 20 %6%3,1 %2 %2,9 % МесяцСумма страховых взносов Апрель63212,8 Май67075,2 Июнь59187,2 Июль 54182,4 Август53518,7 Сентябрь66724,3 Октябрь66365,3 Ноябрь67213,9 Декабрь76442,9 Всего за год573922,7

Расходы по аренде помещения руб./год за 1 кв. м * 60 кв. м = руб. в т. ч. НДС ,05 руб / 12 = руб./мес руб./мес. * 9 мес. = руб./год в т. ч. НДС 89237,29 руб. (Без НДС ,71 руб.) Коммунальные платежи 4000 руб./мес. * 9 мес. = руб. в т. ч. НДС 5491,53 руб. Услуги связи (телефония, интернет) Услуги Билайн-бизнес 3500 руб./мес. * 9 мес. = руб. в т. ч. НДС 4805,08 руб. Программное обеспечение 1000 руб. * 9 мес. = 9000 руб. в т. ч. НДС 1372,88 руб. Расходы на рекламу Реклама в интернете руб. в т. ч. НДС 3813,56 руб. Рекламные листовки 5000 шт. – 4000 руб. в т. ч. НДС 610,17 руб.

Канцелярские товары 900 руб./мес. * 9 мес. = 8100 руб. в т. ч. НДС 1235,59 руб. Единовременные расходы на оборудование студии (мебель, ПК, мольберты, учебные пособия) руб. в т. ч. НДС 26285,9 руб. Расходы на приобретение расходных материалов (инструменты для рисования) руб. в т. ч. НДС 21859,169 Расходы без учета НДС: , , , , , , , , , ,41 Всего: ,56 руб.

Доходы от оказания услуг месяцВыручка от уроков рисова ния Выручка от заказо в портре тов Всего выр учки Сумма включенного НДСВыручка без НДС Апрель в т. ч. НДС 55433, ,10 Май в т. ч. НДС 70383, ,95 Июнь в т. ч. НДС 71420, ,66 Июль в т. ч. НДС , ,70 Август в т. ч. НДС , ,68 Сентябрь в т. ч. НДС , ,53 Октябрь в т. ч. НДС , ,41 Ноябрь в т. ч. НДС , ,54 декабрь в т. ч. НДС , ,19 всего в т. ч. НДС , ,74

Расчет налогов НДФЛ Сумма НДФЛ за год руб. (расчет НДФЛ представлен в таблицах проекта с учетом стандартных вычетов) Налог на прибыль организаций Доходы от реализации – расходы, учитываемые в целях Н/О прибыли* 20 % = = ,74 руб ,56 * 20 % = ,18 руб. * 20 % = ,44 руб. Чистая прибыль ,18 руб ,44 руб. = ,74 руб. Налог на добавленную стоимость НДС к уплате = НДС, исчисленный от доходов – НДС к возмещению = = ,25 – ,17 = ,08 руб.

ПоказателиIVVVI2 кв.VIIVIIIIX3 кв.XXIXII4 кв.Год Доходы 1 Выручка с НДС Доход от реализации , , , , , , , , , , , , ,7 6 3 Исчисленный НДС55433, , , , , , , , , , , , ,2 5 Расходы 4 Оплата труда Страховые взносы63212,867075,259187, ,254182,453518,766724, ,466365,367213,976442, , ,7 6 НДФЛ (в заработной плате) 23805,625646,422630,420716,820463, , , , , Аренда нежилого помещения НДС9915, ,759915, ,759915, , ,3 9 Прямые производств енные расходы (без НДС) Услуги связи, канц. товары, коммун. платежи, прогр. бесп., оборуд., расх. Материалы , , Налоговый бюджет. Общий режим налогообложения (до оптимизации)

10НДС30148, , , , ,073862, , ,2 Расходы на рекламу НДС4423, ,7 12Итого расходов , 6 13В т. ч. НДС154711,2 14Итого расходов без НДС (для расчета налога на прибыль) , 5 15Налогооблагаемая прибыль , 18 16Налог на прибыль572529,4 4 17Чистая прибыль , 74 18НДС к уплате125193, , , ,1 19Сумма налоговых платежей , 9 20Налоговая нагрузка34,6 %* (с учетом страх. вазносо в)

Фирма «Консультант»

Оптимизация налогообложения Переход на УСНО 1. Объект налогообложения: ДОХОДЫ Упрощенная система налогообложения является льготным режимом для организаций. Переход на УСНО - один из способов уменьшения налоговой нагрузки предприятия. Следует отметить, что организация в случае применения объекта «ДОХОДЫ» имеет право уменьшить единый налог на сумму страховых взносов по заработной плате сотрудников, но не более чем на 50% единого налога. Сумма налога = Доходы * 6% Доходы от реализации за год – ,74 руб. Сумма налога = ,74 * 6% = ,08 руб. Сумма страховых взносов за год = ,72 руб. Cумма налога = , 08 * 50% = ,54 руб. 2. Объект налогообложения: ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ Сумма налога = (Доходы – Расходы) * 15% Минимальный налог – 1% от налоговой базы ( доходы организации ) Мин. Налог = ,74 * 1% = ,85 руб. Доходы – Расходы = ,74 – ,56 = ,2 руб. Сумма налога = ,2 * 15% = ,08 руб.

Расчет налоговой нагрузки Методика Крейниной М.Н. В - выручка от реализации (себестоимость+прибыль); Ср -затраты на производство реализованной продукции без учета налогов; Пч - фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее Налоговое бремя рассчитывается по формуле: НН=((В-Ср-Пч)/(В-Ср))*100% или НН=((В-Ср-Пч)/Пч)*100% УСН 6%: НН=(( , , ,74))/ ,64)*100%=572529,52/ ,64*100%=21% УСН 15%: НН=(( , , ,1))/ ,64)*100%=429397,16/ ,64*100%=16% (Общий режим Н/О) НН = ( ,74 руб ,56 руб ,74 руб.) / ( ,18 руб.) * 100 % = ,44 / ,18 * 100 % = 20 % Методика Минфина НН= Н/В*100% Н – сумма всех начисленных налогов В – выручка от реализации, включая выручку от прочей реализации. УСН 6%: НН= ,54/ ,76*100% = 3 % УСН 15%: НН= ,08/ ,76*100%=7,2 % (Общий режим Н/О) НН = ,6/ ,76* 100% = 34,6% (с учетом страховых взносов) НН = ,9 / ,76*100% = 25 % (без учета страх. взн.)

Методика Е.А. Кировой НН = (НП+СО)/(ОТ+СО+П+НП)*100% НП - налоговые платежи СО – страховые взносы ОТ – оплата труда П – прибыль организации УСН 6%: НН = ( , ,7) / ( , , ,54)*100% = ,24 / ,42 * 100% = 14 % УСН 15%: НН= ( , ,7) / ( , , ,08)* 100%= ,78 / ,96 * 100% = 18% (Общий режим Н/О) НН = ( , ,7)/( , , ,9)*100 % = ,6 / ,78*100% = 31 %

Методика Литвина М.И. Т=ST/TV*100%, где ST- сумма налогов, TV- сумма источника средств для уплаты. В общую сумму налогов включаются все уплаченные налоги (в отличие от методики Крейниной). Поэтому считаем данный подход более емким. Общим показателем Литвин предлагает использовать добавленную стоимость, которая рассчитывается по формуле: ДС=валовой доход - материальные затраты. Налоговое бремя рассчитывается по формуле: НН=(НЛ/(Вн-МЗ))*100%, где НЛ – сумма всех уплаченных налогов; Вн- выручка от реализации; Мз- сумма материальных затрат. Анализ показывает, какая часть добавленной стоимости уходит в налоги и сколько прибыли расходуется на налоги. Данный подход учитывает особенности конкретного предприятия, т.е. долю затрат, трудозатрат в ДС. Однако в расчет НН включается и НДФЛ, что не очень корректно. УСН 6%: ( ,54 /( , )*100% = ,54/ ,76*100% = 7% УСН 15%: ( ,08 / ( , )*100% = ,08/ ,76*100% = 12% (ОБЩИЙ РЕЖИМ Н/О) НН = ( ,34/( , ))*100% = ,34/ ,76*100% = 27%

Смена ОПФ на НКО. Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) организация, созданная собственником для осуществления услуг некоммерческого характера с целью реализации образовательных программ. Деятельность НОУ регулируется ФЗ «О некоммерческих организациях», ФЗ «Об образовании» Образовательная деятельность, осуществляемая юридическим лицом, подлежит обязательному лицензированию. Особый порядок регистрации НКО Особые требования Закон предъявляет к уставу образовательного учреждения (прописываются цели деятельности, имущество) Имущество учреждений закрепляется за ними на праве оперативного управления. НОУ имеют право вести приносящую доходы деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей их создания, и соответствующую этим целям при условии, что виды деятельности должны быть прописаны в учредительных документах. Уставный капитал не формируется при создании. Льготы по налогу на прибыль организаций Льготы по НДС Государственная и муниципальная поддержка для образовательных учреждений Ведение раздельного учета средств полученных на ведение уставной деятельности и средств полученных от ведения предпринимательской деятельности Предоставление единой налоговой декларации

Показатели, характеризующие эффективность избранной налоговой политики Коэффициент эффективности налогообложения (Кэн) Кэн = ЧП / Н, ЧП – планируемая (или фактическая) сумма чистой прибыли Н – общая сумма налоговых платежей (вкл. страх. взн.) Кэн = ,7 / ,24 = 1,107 Налогоемкость реализации продукции (НЕ) НЕ = Н / Р, Р – объем реализации услуг НЕ = ,24 / ,76 = 0,35

Консультационные услуги. На основе данных был проведен анализ консалтинговой компании. Расчет стоимости услуг фирмы представлен на каждого работника консультанта\ассистента исходя из штатного расписания фирмы «Консультант». ДолжностьКоличество работниковзарплата Генеральный директор Главный бухгалтер Секретарь-диспетчер Охрана Консультант-универсал Консультант-специалист Ассистент РасходыСумма Аренда50000 Прочие расходы40000

Годовой фонд рабочего времени составляет 1984 часа Полезный фонд рабочего времени 80% Норма рентабельности 40% 1) К.У.=12*50000= Страховые Взносы=600000*0,34= НДФЛ=600000*0,13= =ФОТ 10ФОТ=10* ) К.С.= 12*45000= Страховые взносы=540000*0,34= НДФЛ=540000*0,18= ФОТ= ФОТ=6*793800= ) Асс=12*35000= Страховые взносы= *0,34= НДФЛ=420000*0,18=54600 ФОТ= ФОТ=6*617400= »Фонд рабочего времени=1984*80%=1587 »К.У.=882000\1984=556 *10=15870 »К.С.=793800\1587=500 *6=9522 »Асс=617400\1587=389 *6=9522

Главный директор+главбух+секретарь+2*охрана= = Страховые взносы=195000*0,34=66300 НДФЛ=35100 Общее= прочие+аренда= *386400= \ =0,27 С учетом расходов: К.У.= 556*1,27= *1,4=988 с НДС=988*1,18=1166р за час К.С.=500*1,27= *1,4=889 с НДС=889*1,18=1049р за час Асс=389*1,27= *1,4=692 с НДС=692*1,8=816р за час Учитывая то, что наша фирма только начала свое становление, а так же то, что учет поставлен, но возможны мелкие вопросы, которые будут требовать разрешения, целесообразнее заключать абонентский договор.

Налоговые риски РискиСредняя вероятность по данной экспертной оценки % Коэффициент значимости по методу парный приоритетов Рейтинговый баллРанг риска 1234 Риски налогового контроля 66,40,74549,4681 Риски усиления налоговой нагрузки вследствие усиления налогового законодательств а 47,60,23211,0432 Риск уголовного преследования налогового характера 250, 023 0,5753

Ранжирование налоговых рисков классифицируемых по источникам возникновения Средняя вероятность по данным экспертной оценки % Коэффициент по значимости парных приоритето в Рейтинговый балл Ранг ри ск а первоначал ьные После устранения разброса оценок Риск налоговых ошибок 56,656,40,1347,553 Риск двоякого чтения налогового законодательства 76,477,60,24118,701 Риск применения государством способов снижения возможности компаний по минимизации налогов 45,647,10,0411,938 Риск негат. Исзменений в хозяйственной деятельности 58,2 0,1247,214 Риск ошибок при налоговом планировании 49,551,10,0633,225 Риск изменения порядка определения налогооблагаемых баз 64,566,30,26017,242 Риск отмены налоговых льгот 63,663,30, 0342,157 Риск изменения уровня ставок налогов 74,676,80,0110,8210 Риск изменения сроков и порядка уплаты налогов 45,746,30,0562,596 Риск внедрения новых налогов и сборов 35,736,10,0361,309