Октябрь 2008 Реформация КРУ во внутренний аудит ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» Начальник отдела внутреннего аудита – Говорова Анна

История развития отдела

3 Введите название презентации Введите дату История развития отдела До 2006 года отдел внутреннего аудита не существовал в Компании КРУ – с прямым подчинением Директору по безопасности Основные задачи: Эффективный контроль, предотвращающий мошенничество Жесткий контроль за исполнением процедур Служебные расследования Внеплановые инвентаризации 2006 год – год объединения с юридическими лицами, входящими в группу Компаний BBH - Вена, Пикра, Ярпиво Вена – Отдел внутреннего аудита – с прямым подчинением Генеральному директору Основные задачи: Контроль дебиторской задолженности Участие в согласовании договоров Контроль соблюдения полномочий в рамках выданных доверенностей 2006 год – создание отдела внутреннего аудита в Компании

4 Введите название презентации Введите дату 2006 год – переходный период 7 человек Подчинение CFO Положение о внутреннем аудите в соответствии с международными стандартами Работа организована по заданиям Президента Компании и CFO В большей степени (до 80%) ориентирована на Проведение ревизий Выявление фактов мошенничества Наказание менеджмента

Процесс реформации год

6 Введите название презентации Введите дату Структурные изменения Отдел внутреннего аудита Аудиторский Комитет Руководство Компании Совет Директоров Административное подчинение Ежедневное управление включая оценку, вознаграждение, условия работы, обучение и развитие Функциональное подчинение. Прямое руководство деятельностью начальника отдела внутреннего аудита Квартальная Отчетность Президенту Квартальная Отчетность Президенту Квартальная отчетность Квартальная отчетность Утверждение Аудиторского отчета CFO Утверждение Аудиторского отчета CFO

7 Введите название презентации Введите дату Функциональная концепция внутреннего аудита Утверждена стратегическая концепция управления рисками Структура управления Роль отдела внутреннего аудита Фокус на стратегических рисках Проведена первая комплексная оценка рисков Утверждена стратегическая концепция управления рисками Структура управления Роль отдела внутреннего аудита Фокус на стратегических рисках Проведена первая комплексная оценка рисков Разработана и утверждена методология проведения аудита Выявление операционных рисков Оценка системы внутреннего контроля Оценка эффективности бизнес-процессов Проведено 50 аудиторских проверок Разработана и утверждена методология проведения аудита Выявление операционных рисков Оценка системы внутреннего контроля Оценка эффективности бизнес-процессов Проведено 50 аудиторских проверок

8 Введите название презентации Введите дату Изменение подхода Аудит – не суд, не карательный орган Аудит – инструмент корпоративного управления Цель Выявить нарушение, наказать Выявить нарушение, наказать Выявить риски, предотвратить их реализацию Выявить риски, предотвратить их реализацию Подход Обвинительный (проверяемый-проверяющий) Обвинительный (проверяемый-проверяющий) Конструктивный (партнерство) Конструктивный (партнерство) Выводы, рекомендации Выводы – односторонние Рекомендации – обязательны для исполнения Выводы – односторонние Рекомендации – обязательны для исполнения Выводы – согласовываются План корректирующих мероприятий разрабатывается вместе Выводы – согласовываются План корректирующих мероприятий разрабатывается вместе

9 Введите название презентации Введите дату Годовой план Структура плана: 70% - в соответствии с утвержденным годовым планом 30% - внеочередные Годовой план согласовывается внутри Компании и утверждается Аудиторским Комитетом Годовой план согласовывается внутри Компании и утверждается Аудиторским Комитетом Согласование удобных для менеджмента сроков проверки Согласование удобных для менеджмента сроков проверки Годовой план План-график аудиторских проверок План-график аудиторских проверок Принципы составления годового плана Риск ориентированный Аудит Комбинация аудита ключевых бизнес-процессов С контрольными проверками Структурных подразделений Опрос мнения операционного Менеджмента Результаты предыдущих аудитов Принципы составления годового плана Риск ориентированный Аудит Комбинация аудита ключевых бизнес-процессов С контрольными проверками Структурных подразделений Опрос мнения операционного Менеджмента Результаты предыдущих аудитов

10 Введите название презентации Введите дату Методология проведения аудита Подготовительный этап Изучение процесса Схематичное описание процесса Выявление потенциальных рисков Изучение дизайна контрольных процедур Рабочий этап Интервью с владельцами и участниками процесса Тестирование Выявление недостатков Разработка рекомендаций Согласование плана мероприятий (сроки, ответственные) Пост-аудит Контроль выполнения мероприятий

11 Введите название презентации Введите дату Создание сильной команды аудиторов Обучение коллектива разработанной методологии Операционные Менеджеры + Знание бизнеса Знание коллектива Знание ИС - Незнание методик аудирования Проблемы с формулированием мыслей и выводов Операционные Менеджеры + Знание бизнеса Знание коллектива Знание ИС - Незнание методик аудирования Проблемы с формулированием мыслей и выводов Внешние аудиторы + Знание методологии Умение формулировать свои мысли - Не ориентированы на бизнес, на конструктивный диалог с операционными менеджерами Внешние аудиторы + Знание методологии Умение формулировать свои мысли - Не ориентированы на бизнес, на конструктивный диалог с операционными менеджерами Внутренние аудиторы + Опыт бизнеса Знание методологии - В СПб практически отсутствуют на рынке (опыт тестирования) Внутренние аудиторы + Опыт бизнеса Знание методологии - В СПб практически отсутствуют на рынке (опыт тестирования) (2) 3 (4) Портрет аудитора Высокий авторитет Критичный взгляд Отсутствие перспектив для роста Портрет аудитора Высокий авторитет Критичный взгляд Отсутствие перспектив для роста

12 Введите название презентации Введите дату Оценка эффективности работы Цель работы ОВА – предоставление разумных гарантий акционерам и руководству о Наличии рисков Эффективности системы внутреннего контроля Эффективности бизнес-процессов Аудиторским Комитетом Руководством Компании Ожидания Удовлетворенность

13 Введите название презентации Введите дату Порядок проведения оценки нет скорее нет скорее да да 1 В рамках ежегодного аудиторского плана Отдел внутреннего контроля и аудита (ОВКиА) обсуждал ключевые риски, с которыми сталкивается Ваш Департамент, и процессы, с помощью которых данными рисками можно управлять и их снижать 2 ОВКиА учитывал изменения, происходящие в Вашем Департаменте, и соответствующие изменения рисков, составляя аудиторский план 3 Сотрудники ОВКиА демонстрируют полное понимание стратегии, целей, процессов и рисков, с которыми сталкивается Ваш департамент 4 Сотрудники ОВКиА демонстрируют необходимые навыки, включая языковые, объективность, собирают и анализируют доказательства, которые позволяют эффективно сотрудничать с операционным менеджментом 5У Вас открытые и конструктивные взаимоотношения с ОВКиА 6 ОВКиА предоставляет гарантии и адекватные бизнесу рекомендации в области ключевых рисков Компании 7Выявленные недостатки и рекомендации ОВКиА приносят пользу 8 Формат отчетов ОВКиА соответствует Вашим Ожиданиям, и может быть Вами эффективно использован Неудовлетворение касается: Понимания стратегий, целей, процессов и рисков, с которыми сталкивается функция Понимания изменений Соответствия форматов отчетов ожиданиям Неудовлетворение касается: Понимания стратегий, целей, процессов и рисков, с которыми сталкивается функция Понимания изменений Соответствия форматов отчетов ожиданиям

Спасибо за внимание

15 Введите название презентации Введите дату Структура управления рисками Стратегические, ключевые операционные и финансовые риски Ответственность Управление рисками Утверждение целей и стратегии Достижение целей и реализация стратегии Операционная деятельность Совет директоров Логистика Производство Продажи Руководство Отдел внутреннего аудита Финансы Комитет по аудиту Координация, разработка регистра, отчетность Стратегические риски Операционные и финансовые риски

16 Введите название презентации Введите дату Процесс управления рисками Проведение мероприятий по снижению рисков Контроль выполнения плана мероприятий Оценка ключевых Операционных рисков Оценка Стратегических рисков Риск-регистр Карта рисков Презентация Результатов АК и СД Март Май Июнь Июль Сентябрь Оценка остаточного риска Оценка остаточного риска Выявление новых рисков, составление плана мероприятий по их снижению Выявление новых рисков, составление плана мероприятий по их снижению Инициация процесса ОВА

17 Введите название презентации Введите дату Функциональная структура Компании ФинансыМаркетинг Бухгалте рия Бюджети рование Казначей ство Налоговый менеджмент Бренд- маркетинг РекламаТорговый маркетинг Штаб- квартира заводов ++_____ 100 sales offices ______+ 15 региональных складов +______ 10 иностранных дочерних общества ++++_++ Методологическая и контрольная функции Методологическая и контрольная функции Стратегические и риски дизайна контролей Стратегические и риски дизайна контролей Операционная функция Операционные риски