ИНФРАСТРУКТУРНЫЙ ХАБ ШКОЛА УПРАВЛЯЮЩИХ ИННОВАЦИОННЫМИ ПРОЕКТАМИ УРАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ФОНДОВОГО РЫНКА Налогообложение инновационного бизнеса ФИНАНСИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОГО БИЗНЕСА

1. Основы бухгалтерского учета 2. Налогообложение в РФ 3. Упрощенная система налогообложения Налогообложение инновационного бизнеса Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка

Понятие бухгалтерского учета Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 3 Бухгалтерский учет ( БУ ) осуществляет сбор, регистрацию и обобщение информации о хозяйственной деятельности предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций в едином денежном измерителе ОПЕРАТИВНЫЙ УЧЕТ СТАТИСТИЧЕСКИЙ УЧЕТ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТУПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ

Функции, предмет и объект БУ Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 4 Функции БУ : информационная контрольная Предмет БУ – отдельный хозяйствующий субъект ( предприятие, организация, учреждение ) Объекты БУ : Хозяйственные средства – материальная основа деятельности предприятия Источники образования хозяйственных средств Хозяйственный процесс – содержание самой деятельности предприятия Результаты хозяйственной деятельности – прибыль или убытки

Хозяйственные средства предприятия Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 5 ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА это средства предприятия, которые находятся в его распоряжении и используются им для осуществления своей деятельности ВНЕОБОРОТНЫЕ ОБОРОТНЫЕ ОТВЛЕЧЕННЫЕ Основные средства Нематериальные активы Доходные вложения в МЦ Долгосрочные финансовые вложения Запасы и затраты Средства в расчетах Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения Использование прибыли Убытки

Источники образования хозяйственных средств Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 6 СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль Долгосрочные обязательства Краткосрочные обязательства Кредиты Займы Кредиты Займы Кредиторская задолженность Все хозяйственные средства, которые предприятие уже имеет или собирается приобрести, были или могут быть получены за счет каких - либо источников, собственных или заемных средств

Бухгалтерский баланс Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 7 Графически баланс изображается в виде двусторонней таблицы. В ней с левой стороны размещается Актив ( два раздела ), с правой Пассив ( три раздела ) Статья баланса - каждая отдельная составная часть баланса, отражающая экономически однородный вид активов или вид пассивов Валюта баланса - общий итог показателей актива и пассива. Итоги актива и пассива должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество, но сгруппированное по разным признакам АКТИВСумма, руб. ПАССИВСумма, руб. 1. Внеоборотные активы 2. Оборотные активы Капитал и резервы 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства ИТОГО ИТОГО

Типы бухгалтерских балансов Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 8 Классификационный признакТипы балансов Время составления-Вступительный -Текущий -Разделительный -Объединительный -Ликвидационный Источники составления-Инвентарный -Книжный -Генеральный Объем информации-Самостоятельный -Отдельный -Консолидированный Характер деятельности-Основной -Неосновной Полнота-Баланс - брутто -Баланс - нетто

1. Основы бухгалтерского учета 2. Налогообложение в РФ 3. Упрощенная система налогообложения Налогообложение инновационного бизнеса Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка

Основные элементы налогообложения ( ст.17 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 10 Объект налогообложения - ст. 38 НК РФ Налоговая база - ст. 53 НК РФ Налоговый период - ст. 55 НК РФ Налоговая ставка - ст. 53 НК РФ Порядок исчисления налога - ст. 52 НК РФ Порядок и сроки уплаты налога - ст. 57, 58 НК РФ

Налоговое законодательство РФ Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка – Закон об основах налоговой системы РФ + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения ( письма, инструкции и т. д.) – Закон об основах налоговой системы РФ ( ст. 18, 19, 20) + I часть НК РФ ( кроме статей 13, 14, 15) + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения ( письма, инструкции и т. д.) – Закон об основах налоговой системы РФ ( ст. 18, 19, 20) + I часть НК РФ ( кроме статей 13, 14, 15) + II часть НК РФ + Законы РФ, вводящие отдельные налоги и регулирующие механизм их взимания + нормативные акты налоговых органов по вопросам налогообложения ( письма, инструкции и т. д.) С I часть НК РФ + II часть НК РФ

Налоги РФ Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 12 Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований

Перечень налогов Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 13 ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ ДО ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ, ВСТУПИВШИЙ В ДЕЙСТВИЕ С ( С ИЗМЕНЕНИЯМИ ) ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 1)налог на добавленную стоимость ; 2)акцизы ; 3)налог на доходы физических лиц ; 4)единый социальный налог ; 5)налог на операции с ценными бумагами ; 6)таможенная пошлина ; 7)платежи за пользование природными ресурсами ; 8)налог на прибыль организаций ; 9)государственная пошлина ; 10)налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения ; 11)сбор за использование наименований " Россия ", " Российская Федерация " и образованных на их основе слов и словосочетаний ; 12)плата за пользование водными объектами ; 13)сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции ; 14)налог на добычу полезных ископаемых ; 15)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 1) налог на добавленную стоимость ; 2)акцизы ; 3)налог на доходы физических лиц ; 4)ЕСН ( отменен с ) 5)налог на прибыль организаций ; 6)налог на добычу полезных ископаемых ; 7)водный налог ; 8)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ; 9)государственная пошлина. НАЛОГИ СУБЪЕКТОВ РФ 1)лесной доход ; 2)транспортный налог. 3)налог на игорный бизнес ; 4)налог на имущество организаций. 1) налог на имущество организаций ; 2) налог на игорный бизнес ; 3) транспортный налог. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ 1)налог на имущество физических лиц ; 2)земельный налог ; 3)регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью ; 4)налог на рекламу. 1)земельный налог ; 2)налог на имущество физических лиц.

Полномочия органов власти в отношении налогов своего уровня Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 14 При установлении региональных налогов законодательными ( представительными ) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения : Налоговые ставки ; Порядок и сроки уплаты налогов ; Налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются следующие элементы налогообложения : Налоговые ставки ; Порядок и сроки уплаты налогов ; Налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом. Важно : Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ

Принципы организации налоговой системы РФ ( ст. 3 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 15 Принцип справедливости Принцип экономической обоснованности Принцип единства Принцип законодательной определенности Принцип точности Принцип приоритета интересов налогоплательщика

Налогоплательщики и плательщики сборов. Взаимозависимые лица Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 16 Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и ( или ) сборы Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и ( или ) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц : Одна организация непосредственно и ( или ) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению Лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого

Права налогоплательщиков и плательщиков сборов ( ст. 21 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 17 1.получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц ; 2.получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах ; 3.использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах ; 4.получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом ; 5.на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов ; 6.представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя ; 7.представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок ; 8.присутствовать при проведении выездной налоговой проверки ; 9.получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов ; 10.требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков ; 11.не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам ; 12.обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия ( бездействие ) их должностных лиц ; 13.требовать соблюдения налоговой тайны ; 14.требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями ( бездействием ) их должностных лиц.

Налоговая тайна Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 18 Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике Исключения : Сведения, разглашенные налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия Сведения об ИНН Сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения Сведения, предоставляемые налоговым ( таможенным ) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами ( соглашениями ) о взаимном сотрудничестве между налоговыми ( таможенными ) или правоохранительными органами ( в части сведений, предоставленных этим органам )

Обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов ( ст. 23 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 19 1.уплачивать законно установленные налоги ; 2.встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом ; 3.вести в установленном порядке учет своих доходов ( расходов ) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах ; 4.представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом " О бухгалтерском учете "; 5.представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов ; 6.выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей ; 7.предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом ; 8.в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы ( для организаций - также и произведенные расходы ) и уплаченные ( удержанные ) налоги ; 9.нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Определение цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 20 I этап. Квалификация сделок Налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по данным сделкам Группа 1. - Между взаимозависимыми лицами - Товарообменные ( бартерные ) операции - Внешнеторговые сделки - Цена отклоняется более, чем на 20% от уровня цен, применяемого налогоплательщиком по идентичным ( однородным ) товарам, работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени Группа 2. Остальные сделки II этап. Сравнение сделки с рыночной ценой Налоговый орган имеет право вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени й Вариант 1. Цена, применяемая сторонами сделки, отклоняется от рыночной цены более, чем на 20% Вариант 2. Цена, применяемая сторонами сделки, отклоняется от рыночной цены менее, чем на 20% Для целей налогообложения принимается рыночная цена товаров, работ, услуг Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки При определении рыночной цены учитываются скидки, вызванные : Сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары, работы, услуги Потерей товаром качества и иных потребительских свойств Маркетинговой политикой, в т. ч. при продвижении на рынки товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров ( работ, услуг ) на новые рынки Реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей

Обязанность по уплате налога и сбора Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 21 Возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора Прекращается с уплатой налога и ( или ) сбора, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и ( или ) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора ; со смертью налогоплательщика или плательщика сбора ; с ликвидацией организации - налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами ( внебюджетными фондами ) Считается исполненной при уплате с банковского счета : с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика при уплате наличными денежными средствами : с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации также - после вынесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов Налог не признается уплаченным в случае : отзыва налогоплательщиком возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет ( внебюджетный фонд ) если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований

Изменение срока уплаты налога Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 22 Условия, при которых срок уплаты налога не может быть изменен : если в отношении лица, претендующего на такое изменение, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство Способы изменения срока уплаты налога : Отсрочка Рассрочка Инвестиционный налоговый кредит

Взыскание налога ( сбора ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 23 Взыскание налога ( сбора ) осуществляется по решению налогового органа в случае неуплаты или неполной уплаты налога ( сбора ) в установленный срок за счет денежных средств на счетах в банках. Если средства на счетах отсутствуют или недостаточны, то взыскание происходит за счет иного имущества в следующей последовательности : наличные денежные средства имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции ( товаров ), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений готовая продукция ( товары ), а также иные материальные ценности, не участвующие и ( или ) не предназначенные для непосредственного участия в производстве сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке иное имущество

Отсрочка и рассрочка Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 24 Отсрочка или рассрочка по уплате налога ( сбора ) представляет собой изменение срока уплаты налога ( сбора ) на срок от одного до 12 месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком ( плательщиком сборов ) суммы задолженности Основания предоставления отсрочки и рассрочки : - Без начисления процентов : причинение заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы задержка заинтересованному лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа - С начислением процентов ( ставка равняется ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ ): угроза банкротства заинтересованного лица в случае единовременной выплаты им налога если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога если производство и ( или ) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер

Инвестиционный налоговый кредит ( ст. 66, 67 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 25 Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу ( налог на прибыль, региональные и местные налоги ) с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений ( накопленная сумма кредита ), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору В каждом отчетном периоде ( независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите ) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период

Инвестиционный налоговый кредит ( ст. 66, 67 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 26 Основания предоставления инвестиционного налогового кредита : Проведение организацией научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами Предоставляется на сумму кредита, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных целей Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов Выполнение организацией особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению Предоставляется на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией Проценты на сумму кредита начисляются по ставке, от ½ и до ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ

Система страховых взносов на обязательное социальное страхование Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 27 Основой для уплаты новых страховых взносов являются Федеральные законы от ФЗ и от ФЗ Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ( далее - страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы ). Этот вид взносов существовал и до 2010 г., однако Законом 212- ФЗ установлен новый порядок их уплаты. При этом значительные изменения были внесены в Закон 167- ФЗ, который с 2010 г. продолжает регулировать отношения по обязательному пенсионному страхованию, но уже не предусматривает порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС. Пенсионные взносы перечисляются в Пенсионный фонд РФ ( ч.8 ст. 15 Закона 212- ФЗ ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( далее - взносы по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы по ВНиМ ). Уплачиваются в Фонд социального страхования РФ ( ч.8 ст. 15 Закона 212- ФЗ ). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование ( далее - страховые взносы на ОМС ). Эти взносы зачисляются в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - ФФОМС и ТФОМС ( ч.8 ст. 15 Закона 212- ФЗ ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ( ч.2 ст. 1 Закона 212- ФЗ ). Уплачиваются в ФСС РФ на основании специального Федерального закона от ФЗ. Этот Закон, в свою очередь, не применяется к отношениям по исчислению и уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ.

Система страховых взносов на обязательное социальное страхование Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 28 Предельная величина для исчисления страховых взносов в размере руб. установлена на 2010 г. Она подлежит ежегодной индексации, размер которой определяет Правительство РФ. Самозанятые лица рассчитывают страховые взносы исходя из стоимости страхового года - с учетом минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, установленных законодательством. Стоимость страхового года рассчитывается в соответствии с ч.2 ст. 13 Закона 212- ФЗ по формуле : СВОСС = ССГ = МРОТ x ТСВ x 12, где СВОСС - сумма страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда - ПФР, ФФОМС или ТФОМС ; ССГ - стоимость страхового года ; МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который подлежат уплате страховые взносы ; ТСВ - тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда. На 1 января 2012 г. минимальный размер оплаты труда составляет 4611 руб. в месяц ( ст.1 Федерального закона от ФЗ " О минимальном размере оплаты труда ").

Налог на добавленную стоимость ( гл.21 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 29 НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара, до перехода его к конечному потребителю. В России НДС был введен с 1 января 1992 г. В настоящее время порядок исчисления и уплаты налога в бюджет регулируется положениями главы 21 НК РФ и Методическими рекомендациями по применению главы 21. Схематично расчет НДС может быть представлен таким образом : « Исходящий » НДС к уплате - « Входящий » НДС к вычету = НДС к уплате в бюджет ( возмещению из бюджета )

Акцизы ( гл.22 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 30 Акцизы – это разновидность косвенного налога на отдельные виды товаров. Ставки акцизов устанавливаются либо в % к стоимости товаров, либо в рублях за единицу измерения. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Они включаются в структуру цены подакцизной продукции и во многом определяют ее уровень. При выборе вида продукции, на которую могут быть установлены ставки акцизов, необходимо уделять внимание не только фискальным возможностям этого налога, но и уровню доходов населения, потребляющего подакцизную продукцию. При необоснованном завышении цен возможны различные негативные явления ( нелегальное производство подакцизной продукции, социальная напряженность общества ). Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется гл. 22 НК РФ и методическими рекомендациями по применению гл.22.

Налог на прибыль ( гл.25 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 31 Налог на прибыль - инструмент перераспределения национального дохода. Это - прямой налог, т. е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Функция налога на прибыль - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере производства продукции ( товаров, услуг ), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В налоговой системе он определен как федеральный налог, распределяемый в пропорции по трем уровням бюджета в соответствии с законодательными актами о формировании бюджета страны на каждый финансовый год. Следовательно, налог на прибыль – регулирующий. Он занимает среди доходных источников бюджетов всех уровней второе место после косвенных налогов. Однако за последнее время прослеживается тенденция к уменьшению его доли, что связано как с уменьшением ставки налогообложения (35% – 20%), так и с нестабильностью развития производства. Взимание налога на прибыль осуществляется согласно положениям главы 25 НК РФ и разъясняется приказом ФНС России « Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ ».

Налог на имущество организаций ( гл.30 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 32 С появлением различных форм собственности возникла необходимость взимания налогов со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов предприятия. Также с введением налога на имущество создается стимул для освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества. С 1 января 2004 г. введена в действие глава 30 НК РФ « О налоге на имущество организаций », которая внесла изменения в порядок определения объектов налогообложения, расчет облагаемой базы, значительно сократился перечень организаций и объектов имущества, не облагаемых налогом. Налог на имущество относится к региональным налогам и сборам. Законодательные органы каждого субъекта РФ обязаны принять закон, который определяет отдельные элементы налога в рамках полномочий, предоставленных федеральным законодательством. Данный налог - один из наиболее крупных и стабильных источников доходов региональных бюджетов, поскольку величина налога не зависит от результатов финансово - хозяйственной деятельности организаций.

Налог на имущество организаций в Свердловской области Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 33 Закон субъекта РФ Закон Свердловской области от ОЗ " Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций " ( далее - Закон 35- ОЗ ) Ставки налога на имущество организаций 1. Основная ставка - 2,2% ( п. 5 ст. 2 Закона 35- ОЗ ). 2. Ставка в размере 0,9% устанавливается ( п.1 ст. 2 Закона 35- ОЗ ): - для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и ( или ) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%. 3. Ставка в размере 1,1% устанавливается ( п.2 ст.2 Закона 35- ОЗ ): для организаций потребительской кооперации. 4. Ставка в размере 1,2% действует с и устанавливается ( п. 2.1 ст. 2 Закона 35- ОЗ ): - для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и ( или ) троллейбусами и внутригородские и ( или ) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования ( кроме такси ), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%. 5. Ставка в размере 1,4% устанавливается ( п.3 ст.2 Закона 35- ОЗ ): - для организаций, осуществляющих внутригородские и ( или ) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования ( кроме такси ), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%. 6. Ставка в размере 2% устанавливается ( п.4 ст.2 Закона 35- ОЗ ): - для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70% Льготы субъекта РФ Установлены ст. ст. 3, 3-1 Закона 35- ОЗ Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций Авансовые платежи : - по итогам отчетных периодов (I квартала, полугодия, 9 месяцев ) налогоплательщики уплачивают авансовые платежи в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября ( п.2 ст. 379 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона 35- ОЗ ). Налог : - по итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 2 ст. 4 Закона 35- ОЗ ) Сроки представления отчетности По итогам отчетных периодов налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода ( п. 2 ст. 386 НК РФ ); по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом ( п. 3 ст. 386 НК РФ )

Единый налог на вмененный доход ( гл.26.3 НК РФ ) Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 34 Вмененный доход ( ВД ) - потенциально возможный доход плательщика, рассчитываемый с учетом факторов, влияющих на получение дохода. Базовая доходность ( БД ) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя в месяц. Физический показатель ( ФП ) – количественный показатель, зависит от вида деятельности. Корректирующие коэффициенты К 1 и К 2 – показывают степень влияния факторов на результат деятельности. К 1 – коэффициент - дефлятор – индекс изменения потребительских цен на товары, публикуется ежегодно : на 2011 г. – 1,372; на 2012 г. – 1,4942 ( Приказ Минэкономразвития РФ от ). К 2 – учитывает особенность ведения предпринимательской деятельности : ассортимент товара, место ведения деятельности и т. д., устанавливается муниципальными органами власти. Организации, находящиеся на системе ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль, НДС, налог на имущество, но оплачивают страховые взносы, транспортный налог, земельный налог. Объект обложения – вмененный доход. Налоговая база : НБ = ВД = БД * ФП *3 месяца * К 1 * К 2 Налоговая ставка ( НСт ) = 15 % ЕНВД = НБ * НСт Сумма ЕНВД может быть уменьшена не более, чем на 50 %, на сумму СВ и пособий по временной нетрудоспособности. Налоговый период – квартал. Если в течение периода изменился физический показатель, то учитывается это изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение. Декларации предоставляются 1 раз в квартал до 20 числа, а уплата – до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

ЕНВД : физические показатели для разных видов деятельности Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 35 Виды предпринимательской деятельности Физический показательБазовая доходность в месяц, руб. Оказание бытовых услугКоличество работников, включая ИП Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая ИП Оказание услуг по ремонту, мойке машин Количество работников, включая ИП Оказание услуг по хранению машин на стоянках Площадь стоянки в м 2 50 Оказание автотранспортных услуг ( пассажирские и грузовые перевозки ) Количество транспортных средств ( не более 20) Розничная торговля в зависимости от торговой сети Площадь торгового зала ( м 2 ) Торговое место Количество работников, включая ПИ Оказание услуг общественного питанияПлощадь зала обслуживания посетителей ( м 2 ) Количество работников, включая ИП Распространение и размещение наружной рекламы Площадь информационного поля ( м 2 )

1. Основы бухгалтерского учета 2. Налогообложение в РФ 3. Упрощенная система налогообложения ( гл НК РФ ) Налогообложение инновационного бизнеса Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка

Порядок и условия УСН Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 37 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения ( УСН ) Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45 млн. руб. Если по итогам 9 месяцев отчетного ( налогового ) периода доходы налогоплательщика, превысили 45 млн. рублей (60 млн. рублей ) организация ( ИП ) утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. Организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, но производят уплату СВ и НС и ПЗ.

Налогоплательщики Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 38 Налогоплательщики – организации и ИП, перешедшие на УСН. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения : 1.Организации, имеющие филиалы и / или представительства ; 2.Банки ; 3.Страховщики ; 4.Негосударственные пенсионные фонды ; 5.Ломбарды ; 6.Нотариусы, занимающиеся частной практикой ; 7.Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты ; 8.Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%; 9.Организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый ( отчетный ) период, превышает 100 человек ; 10.Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей ; 11.Бюджетные учреждения ; 12.Иностранные организации.

Объекты налогообложения Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 39 1.Доходы. 2.Доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы, подлежащие и не подлежащие налогообложению – см. « Налог на прибыль ». Налогоплательщики учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в соответствии с НК РФ ( ст. 249, 250), не учитывают доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы : 1.Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов ; 2.Расходы на ремонт основных средств ( в том числе арендованных ); 3.Арендные ( в том числе лизинговые ) платежи за арендуемое ( в том числе принятое в лизинг ) имущество ; 4.Материальные расходы ; 5.Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности ; 6.Расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая СВ, взносы от НС и ПЗ ; 7.Суммы НДС по оплаченным товарам ( работам, услугам ); 8.Проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование кредитов, займов, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями ; 9.Расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно - пожарной сигнализации ; 10.Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров ; 11.Расходы на командировки ( суточные в пределах норм ); 12.Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги ; 13.Расходы на канцелярские товары ; 14.Расходы на почтовые, телефонные телеграфные услуги ; 15.Расходы на рекламу товаров ( работ, услуг ); 16.Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов ; 17.Суммы налогов и сборов ; 18.Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации ; 19.Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию ; 20.Судебные расходы и арбитражные сборы ; 21.Расходы на обслуживание контрольно - кассовой техники и прочие по перечню.

Порядок признания доходов и расходов Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 40 Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и / или в кассу, получения иного имущества ( работ, услуг ) и / или имущественных прав, а также погашения задолженности ( оплаты ) налогоплательщику иным способом ( кассовый метод ). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей : Материальные расходы и расходы на оплату труда – в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство ; Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации – по мере реализации указанных товаров ; Расходы на уплату налогов и сборов – в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.

Налоговая база Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 41 1.Если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов. 2.Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН. Вправе осуществить перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Налоговый и отчетный период. Налоговые ставки. Налоговый учет Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 42 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При объекте налогообложения – доходы, налоговая ставка = 6 %. При объекте налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка = 15 %. Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.

Порядок исчисления и уплаты налога Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 43 Н = НБ * НСт При объекте налогообложения – доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансовых платежей, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Сумма налога ( АП ), исчисленная за налоговый ( отчетный ) период, уменьшается на сумму СВ, уплаченных ( в пределах исчисленных сумм ) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога ( АП ) не может быть уменьшена более чем на 50 %. Критерии, при выполнении которых суммы СВ уменьшают сумму налога по УСН : Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы страховых взносов, которые исчислены и уплачены за этот же период времени. Т. е. сумма налога по УСН за календарный год может быть уменьшена только на суммы СВ за период с 01 января по 31 декабря этого же года. Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы, которые исчислены за этот же период времени. Учитывая, что обязанность по исчислению считается исполненной после представления соответствующей налоговой декларации, в которой отражена сумма исчисленного налогового обязательства, то сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы СВ, которые отражены в декларациях по СВ, представленных в налоговый орган и в размерах, не более чем отраженных в указанных декларациях. Сумма налога по УСН может быть уменьшена только на те суммы СВ, которые не только исчислены за этот же период времени, но и уплачены. При этом, в уменьшение не может быть учтено больше, чем исчислено, т. е. если уплачено больше чем исчислено, то в уменьшение учитывается сумма исчисленная. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму АП по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно 1 квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы АП по налогу засчитываются при исчислении сумм АП по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. АП по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками - организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности применения УСН ИП на основе патента Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 44 Применение УСН на основе патента разрешается ИП, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско - правового характера, и осуществляющим один из приведенных в НК видов предпринимательской деятельности (69 видов ). Документом, удостоверяющим право применения УСН на основе патента, является выдаваемый ИП налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению ИП годового дохода. ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов, социальное страхование от НС и ПЗ. Налоговая декларация не представляется. Ведут налоговый учет доходов в порядке, установленном ст НК РФ.

Материалы для самостоятельной работы Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 45 Задание 1. Осуществить группировку имущества предприятия, представить в виде таблицы : Хозяйственные средства по видам и размещению Сумма, руб. Источники формирования и целевое назначение хозяйственных средств Сумма, руб. 1. Основные средства 1. Источники собственных средств 2. Оборотные средства 2. Источники заемных ( привлеченных ) средств Всего : Наименование имущества и источников образованияТыс. руб. 1 Краткосрочные займы Сырье и основные материалы Здание, оборудование складского хозяйства Валютный счет Здание заводоуправления Топливо Добавочный капитал Незавершенное производство Касса Товары отгруженные Технологическое оборудование Готовая продукция Задолженность поставщикам за полученные материалы Расчетные счета Покупные полуфабрикаты Задолженность работникам по оплате труда Здание основного цеха Уставный капитал Нематериальные активы Задолженность по налогам в бюджет Задолженность прочим дебиторам и кредиторам Собственные акции Доходы будущих периодов Нераспределенная прибыль Резервы под обесценение ценных бумаг Задолженность учредителей Долгосрочные кредиты банка Вексель Товары Запасные части Задолженность покупателей за отгруженную продукцию Задолженность органам социального страхования и обеспечения Задолженность подотчетных лиц Целевое финансирование Расходы будущих периодов Аккредитив 3000

Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 46 Цена приобретенияЗатраты, относимые на себестоимость Цена продажи НДСЦена + НДСВычетНДС в бюджет Все ю. л. плательщики НДС Производитель Оптовый покупатель Розничный покупатель Цена приобретенияЗатраты, относимые на себестоимость Цена продажи НДСЦена + НДСВычетНДС в бюджет Все ю. л. плательщики НДС, кроме оптового покупателя Производитель Оптовый покупатель Розничный покупатель Материалы для самостоятельной работы Задание 2. Задача на вычисление НДС к уплате в бюджет

Материалы для самостоятельной работы Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 47 Задание 3. Комплексная задача по налогообложению. Торговое предприятие ООО « Лев » создано 1 января 2010 г. Хозяйственные операции за налоговый период : марта предприятие приобрело автомашину стоимостью руб. ( в т. ч. НДС ). В 1 квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашины на сумму руб. ( в т. ч. НДС ). 2. С 1 января предприятие заключило договор аренды автомобиля ВАЗ сроком на 3 месяца. Оплата по договору составила руб. в месяц ( в т. ч. НДС ), предприятие их оплатило февраля предприятие приобрело у сторонней организации охранно - пожарную сигнализацию на сумму руб. ( в т. ч. НДС ) и установила ее. 4. Были приобретены материалы на сумму руб.( в т. ч. НДС ). 5. Движение товара за период ( НДС сверху цены реализации 18%) : Наименование товара Кол - во купленного товара, шт. Цена за 1 шт., руб. Кол - во проданного товара в розницу, шт. Кол - во проданного товара оптом, шт. Наценка при продаже в розницу, % Наценка при продаже оптом, %

Материалы для самостоятельной работы Инфраструктурный ХАБ » Школа управляющих инновационными проектами » Уральский институт фондового рынка 48 Задание 3 ( продолжение ). 6. На предприятии числятся сотрудники : ФИООкладПриняты на работу 1. Болконский А. ( директор ) г. 2. Безухов П. ( зам. директора ) Ростова Н.( бухгалтер ) Курагин А. ( товаровед ) Облонский С. ( водитель - экспедитор ) Каратаев П. ( грузчик высшей категории ) Вронский А.( менеджер 1 категории ) Каренина А. ( ст. продавец - кассир ) Щербацкая К. ( продавец - консультант ) Курагин А. - подарок к юбилею ( февраль 2009 г.) руб. Безухов П. и Ростова Н. ( супруги ) - дети 2007 г. р. ( тройняшки ). Всем сотрудникам начислена премия за производственные результаты по результатам каждого месяца (10% оклада ). 7. Прочие расходы предприятия за налоговый период : Транспортные по доставке товара на склад предприятия в сумме руб. ( в т. ч. НДС ); Оплачена аренда помещения за 3 мес. в сумме руб. ( в т. ч. НДС ); Получен счет на оплату услуг провайдера руб. ( в т. ч. НДС ); Оплачены услуги городской телефонной сети руб.( в т. ч. НДС ); Оплачены командировочные расходы сотрудникам предприятия руб.; Оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме руб. ( в т. ч. НДС ); Оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму руб. ( в т. ч. НДС ); Оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных документов, по изготовлению печати и штампа на сумму руб. ( в т. ч. НДС ); Выплачены % банку за кредит в сумме руб.; Оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору 400 руб. Задание : рассчитайте налоговые обязательства предприятия за 1 квартал 2012 г. ( НДФЛ, НДС, Налог на Прибыль )