Экономический механизм в сфере недропользования Маликова О.И. д.э.н., профессор
План 1.Практика налогообложения компаний за рубежом 2.Концессии, СРП, сервисные контракты 3.Особенности хозяйственного механизма недропользования в Российской Федерации
Основные виды платежей в сфере природопользования
Основные виды платежей в сфере недропользования за рубежом Бонусы Арендная плата Платежи с добычи (роялти) Платежи с доходов (налоги)
Бонусы являются разовым платежом, выплачиваемым государству инвестором. Для нефтяных месторождений бонусы составляют около 1-3 млн. долл. и, как правило, не превышают 5-7 млн. долл.
Арендная плата – систематические платежи в пользу принимающего государства. Размер арендной платы устанавливается либо, исходя из всей площади переданной в эксплуатацию концессионера территории, либо исходя из единицы площади.
Платежи с добычи (роялти) – являются одним из основных источников поступления доходов в пользу государства при эксплуатации месторождений. В традиционных концессиях роялти представляли собой фиксированную плату, взимаемую с единицы объема добытой нефти не зависимо от ее текущей рыночной стоимости. В настоящее время роялти обычно рассчитывается как процент от стоимости добытой нефти. Величина роялти колеблется от 0 до 40%, а в большинстве стран составляет порядка 12,5 – 20% стоимости добытой нефти.
Платежи с доходов (налоги) – в практике налогообложения добывающих компаний, как правило, встречаются три вида подоходного налога: обычный (традиционный), представляющий собой налог на прибыль корпораций; специальный – на прибыль нефтяных корпораций; дополнительный – на сверхприбыли или т.н. «непредвиденные доходы» нефтяных корпораций. В конце прошлого века ставки подоходного налога колебались от 0 (Антигуа, Багамские острова) до 70% (Перу). Ставки специального налога на прибыли корпораций составляли, как правило, от 50% (Нигер, Гвинея-Биссау, Либерия) до 85% в большинстве стран ОПЕК. Использование специального налога позволяет выравнивать уровень получаемой прибыли в нефтяной промышленности с прибылью в других сферах бизнеса. Введение дополнительных налогов способствует выравниванию размеров прибыли внутри нефтяной промышленности, т.к. изъятию в этом случае подлежит прибыль, возникающая в случае благоприятной конъюнктуры, складывающейся независимо от деятельности фирмы.
Концессия «договор о передаче в эксплуатацию природных богатств физическому или юридическому лицу (концессионеру)» «По договору коммерческой концессии одна сторона (правообладатель) обязуется предоставить другой стороне (пользователю) за вознаграждение на срок или без указания срока право пользоваться в предпринимательской деятельности комплексом исключительных прав, принадлежащих правообладателю, в том числе правом на фирменное наименование и (или) коммерческое обозначение, на охраняемую коммерческую информацию, а также на другие предусмотренные договором объекты исключительных прав». «передача иностранному предпринимателю по договору за вознаграждение исключительного права осуществлять хозяйственную деятельность на объектах государственной (муниципальной) собственности, нуждающихся в инвестициях для рационализации производства». «долгосрочная форма осуществления инвестиций, основанная на разрешении исключительно государством эксплуатации возобновляемых и невозобновляемых природных ресурсов, а также осуществлении иных видов хозяйственной деятельности на условиях долгосрочной аренды»
История концессий XVI в. Франция (Адам де Карпон концессия на постройку канала) Концессия Дарси, 75 % от всей площади Ирана. В 1901 англичанин Вильям Нокс Дарси получил от иранского правительства концессию (сроком на 60 лет) на изыскание и добычу нефти по всей территории Ирана, за исключением пяти северных провинций (Азербайджана, Гиляна, Мазандерана, Астрабада и Хорасана). Anglo-Persian Oil Company, ныне Бритиш Петролеум.
Структура концессионных соглашений, действовавших в 1927 году в России Чистые концессии Смеш. общества Тех. помощь Всего Торговля36-9 Лесные концессии15-6 С/х концессии41-5 Промыслы3--3 Горная промышленность Обрабатывающая промышленность Транспорт и связь21-3 Строительные-1-1 Итого
Этапы реализации концессионного соглашения (инфраструктурные концессии) Первый этап: разработка проекта, его политическое и общественное одобрение (Политическое одобрение государственно-частного партнёрства правительством и администрацией; Общественное и экономическое одобрение будущего сооружения; ТЭО проекта; Выделение площадок для строительства; Первый технический план; Оценка рентабельности проекта; Определение ожидаемых результатов; Выявление экологических проблем) Второй этап: создание юридических и правовых рамок, благоприятных для концессии (Коммерческое право и право государственно-частного партнёрства; Закон об иностранных инвестициях; Налоговое законодательство о государственно-частных партнёрствах; Закон о государственной собственности) Третий этап: подготовка консультаций (Создать рабочую группу на правительственном уровне; Проверить финансовый рейтинг страны; Чётко определить ожидаемые результаты; Сделать выбор возможных вариантов; Предопределить тип партнёрства Четвёртый этап: проведение консультаций и переговоров, касающихся рисков (Объявление о приглашении кандидатов, затем о международных тендерах; Проведение поэтапного отбора; Открытие переговоров с предварительно отобранными кандидатами; Выявление, перечисление и распределение рисков между партнёрами путём переговоров; Первый вариант контракта) Пятый этап: после выбора лучшего предложения, состоит в подготовке и подписании контракта (Выявление окончательных финансовых условий, предложенных участниками контракта (банки, государство, финансовые учреждения) Составление окончательной редакции контракта и иногда голосование по контракту национального парламента) Шестой этап: начальная фаза действия контракта (Предоставление в распоряжение концессионера земельных участков Выдача административного разрешения на строительство Реализация строительных работ Ввод в эксплуатацию общественной инфраструктуры и коммунального обслуживания Начало контроля за деятельностью концессионера) Седьмой этап: осуществление контракта (Контроль за деятельностью концессионера: - за исполнением работ - за управлением инфраструктурами Решение вопроса о дополнительных инвестициях Проведение собраний участников в целях оценки и возможного пересмотра контракта Выплата субсидий или по займам, предусмотренным в контракте, и сборов за пользование государственной собственностью По окончании: возврат имущества государственным властям)
Риски при реализации концессионного договора
Соглашения о разделе продукции (СРП) Соглашение о разделе продукции (далее - соглашение) является договором, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями настоящего Федерального закона. Модели СРП: Индонезийская Перуанская Ливийская
Индонезийская модель СРП Трехступенчатый раздел продукции Суть данной модели заключается в разделе добычи полезных ископаемых после вычета издержек инвестора, при этом доля инвестора является налогооблагаемой год
Перуанская модель Двухступенчатым разделом продукции Данная модель выражается в следующем: вся добыча без компенсации издержек инвестора делится между инвестором и государством. При этом государство устанавливает налог на долю добычи инвестора год
Ливийская модель Одноступенчатый раздел продукции При применении данной модели государство устанавливает повышенные в свою сторону пропорции раздела добычи полезных ископаемых, но при этом государство освобождает инвестора от уплаты налогов 1974 год
СРП в России Указ президента РФ от 24 декабря 1993 г «Вопросы соглашений о разделе продукции при пользовании недрами» 30 декабря 1995 года ФЗ «О СОГЛАШЕНИЯХ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ» Сахалин 1 Сахалин 2 Харьягинское месторождение
Статья 7. Условия выполнения работ 2. привлечению работников - граждан Российской Федерации, количество которых должно составлять не менее чем 80 процентов состава всех привлеченных работников, привлечению иностранных рабочих и специалистов только на начальных этапах работ по соглашению или при отсутствии рабочих и специалистов - граждан Российской Федерации соответствующих квалификаций; приобретению необходимых для геологического изучения, добычи, транспортировки и переработки полезных ископаемых технологического оборудования, технических средств и материалов российского происхождения в объеме не менее 70 процентов общей стоимости оборудования;
Статья 8. Раздел продукции Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением, которое должно предусматривать условия и порядок: определения общего объема произведенной продукции и ее стоимости. определения части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (далее - компенсационная продукция). При этом предельный уровень компенсационной продукции не должен превышать 75 процентов, а при добыче на континентальном шельфе Российской Федерации - 90 процентов общего объема произведенной продукции. Состав затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компенсационной продукции, определяется соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации; раздела между государством и инвестором прибыльной продукции, под которой понимается произведенная при выполнении соглашения продукция за вычетом части этой продукции, стоимостный эквивалент которой используется для уплаты налога на добычу полезных ископаемых, и компенсационной продукции за отчетный (налоговый) период;
Лицензия - документ, удостоверяющий право ее владельца на пользование участком недр в определенных границах в соответствии с указанной в ней целью в течение определенного срока при соблюдении владельцем заранее оговоренных условий
Содержание лицензии на пользование недрами Данные о пользователе недр Данные о целевом назначении работ Указание пространственных границ участка недр Указание границ земельного отвода Сроки действия лицензии и сроки начала работ Условия, связанные с платежами Согласованный уровень добычи минерального сырья Соглашение о праве собственности на геологическую информацию Условия выполнения установленных законодательством требований по охране недр и окружающей природной среды, безопасному ведению работ Порядок и сроки подготовки проектов ликвидации или консервации горных выработок и рекультивации земель
Основные налоги - налог на прибыль организаций; - единый социальный налог; - налог на добычу полезных ископаемых; - платежи за пользование природными ресурсами; - плата за негативное воздействие на окружающую среду; - плата за пользование водными объектами; - государственная пошлина; - таможенные сборы; - земельный налог; - акциз,
Система платежей при пользовании и за пользование недрами Разовые платежи (бонусы) Регулярные платежи за пользование недрами (ренталз) - от 30 до руб. за 1 кв. км. недр Плата за геологическую информацию о недрах Сбор за участие в конкурсе (аукционе) Сбор за выдачу лицензии Налог на добычу полезных ископаемых - от 3,8 до 17,5% от стоимости добытых полезных ископаемых
Основные налоги нефтяных компаний млн. руб., 2003 г г Акцизы681428,6% Экспортные пошлины ,7% НДПИ ,4% Налог на прибыль ,0% Прочие348094,4% Всего налогов (без НДС и акцизов) Источник: Институт финансовых исследований
Результаты деятельности компании Лукойл в 2011 г.
Лукойл
НДПИ на нефть Базовая ставка в 2011 г. – 411 руб. т., в 2012г. – 446 руб. т. Базовая ставка ежемесячно корректируется налогоплательщиком в зависимости от цен на нефть марки «Юралс» и обменного курса рубля. Если цена на нефть менее долл./баррель, то ставка налога равна нулю Налоговая ставка дифференцируется в зависимости от степени выработанности запасов конкретного участка недр. Ставка равна нулю для сверхвязкой нефти, а также нефти, добываемой в отдаленных районах Восточной Сибири, Ненецкого АО.
Экспортные пошлины на нефть Ставка равна нулю если цена нефти марки «Юралс» меньше долл./баррель. Каждый дополнительный прирост цены на 1 долл./баррель в диапазоне от до долл./баррель ведет к росту экспортной пошлины на 0,35 долл./баррель. С 1 октября 2011 года максимальная величина прироста ставки пошлины при росте цены на 1 долл./баррель составляет 0,60 долл./баррель Расчет ставки проводится ежемесячно
Отчисления на воспроизводство минерально- сырьевой базы (до 1 января 2002 г.) Размеры отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы определяются как установленная доля стоимости фактически добытых полезных ископаемых. Пользователи недр, осуществившие за счет собственных средств поиски и разведку разрабатываемых ими месторождений или полностью возместившие все расходы государства на поиски и разведку соответствующего количества запасов полезных ископаемых, освобождаются от отчислений на воспроизводство минерально- сырьевой базы при разработке этих месторождений в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации. Часть суммы отчислений на воспроизводство минерально- сырьевой базы в размере 0,5 - 1,5% направляется на выплату вознаграждений за открытие и разведку месторождений полезных ископаемых. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, аккумулируемые в бюджетах различных уровней и передаваемые добывающим предприятиям, используются только по целевому назначению; порядок их использования определяется Правительством Российской Федерации и органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Платежи за загрязнение окружающей среды Платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух – стационарными источниками загрязнения - промышленными предприятиями (в пределах допустимых нормативов, в пределах лимитов, сверх установленных лимитов) – передвижными источниками загрязнения - автотранспортом (за допустимые выбросы, за превышение допустимых выбросов) Платежи за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (в пределах допустимых нормативов, в пределах лимитов, сверх установленных лимитов) Платежи за размещение и складирование отходов
Литература Варнавский В.Г. Концессионный механизм партнерства государства и частного сектора. - М. Московский общественный научный фонд, ИМЭМО РАН Коноплянник А.А., Субботин М.А. Государство и инвестор: об искусстве договариваться (концессионное законодательство в России). М.: Эпицентр; Харьков: Фолио, 1996, ч.1,2. Финансирование создания и модернизации инфраструктурных объектов транспорта и коммунального хозяйства. Французский опыт./Под ред. Ж.- И.Перро, Г.Шателю. Издательство Французского национального Института Мостов и Дорог, ФЗ «О СОГЛАШЕНИЯХ О РАЗДЕЛЕ ПРОДУКЦИИ» ЗАКОН РФ "О НЕДРАХ« от N Задание Проанализировать налогообложение любой добывающей компании. Оценить экологическую составляющую в платежах компании.