1 МСФО для МСБ Тема 2.2 (b) Проверка знаний и обсуждение Раздел 12. Прочие финансовые инструменты Раздел 22. Обязательства и капитал

2 В данную презентацию могут периодически вносить изменения. Последнюю версию можно скачать по адресу: SMEs+Train+the+trainer+workshops.htm Требования к учету, применимые к малому и среднему бизнесу (МСБ), представлены в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) для МСБ, выпущенных СМСФО в июле 2009 г. Фонд МСФО, авторы, докладчики и издатели не несут ответственности за убытки, нанесенные какому-либо лицу, действующему или воздерживающемуся от действий с учетом материалов, содержащихся в данной презентации, вне зависимости от того, вызваны ли такие убытки неосторожностью или иными причинами.

3 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 9: Что из нижеперечисленного попадает под действие раздела 12? a.Банковский заем к погашению, процентная ставка LIBOR + 2% b.Финансовый инструмент, предназначенный как инструмент хеджирования, в соответствии с МСФО для МСБ c.Котирующаяся облигация с фиксированной процентной ставкой d.Обязательство выплачивать работникам 20% прибыли каждый год, с выплатой через 6 мес. после окончания года e.Обязательство в рамках финансовой аренды по выплате арендодателю фиксированную сумму за 10-летний срок аренды

4 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 10: Что из нижеперечисленного попадает под действие Раздела 12 (должно оцениваться по справ. стоим.FVTPL)? a.Торговая дебиторская задолженность b.Владение 5% обыкновенных акций другого предприятия, не могущие быть предъявленными к безусловному погашению эмитентом c.Владение 30% обыкновенных акций, не могущих быть предъявленными к безусловному погашению эмитентом, другого предприятия, на которое мы оказываем значительное влияние d.Договор на покупку долл. США через четыре месяца по фиксированной цене 3,5 ринггит (ринггит является нашей функциональной валютой)

5 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 11: Какие из нижеперечисленных договоров попадают под действие Раздела 12? a.Договор на приобретение собственности в Великобритании через 6 мес., который предусматривает дополнительную выплату 10% от стоимости приобретения в случае повышения Индекса Потреб. Цен (ИПЦ) на 1% в Великобритании за этот период b.Договор на приобретение собственности в Великобритании через 6 мес., который предусматривает дополнительную выплату 1% от стоимости приобретения в случае повышения ИПЦ на 1% в Великобритании за этот период Еще два варианта представлено на следующем слайде...

6 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 11: Еще два варианта... c.Договор на продажу собственности через 6 мес., который может привести к убытку продавца в случае неисполнения своих обязательств покупателем в связи с финансовыми затруднениями d.Договор на продажу собственности через 6 мес. зарубежному покупателю за , который может привести к убытку для покупателя в случае обесценения валюты в стране покупателя по отношению к CU за 6 месяцев

7 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 12: 1/1/X0 предприятие покупает 100 опцион на акции за 2,000 денежными средствами. Опционы позволяют предприятию покупать акции котирующейся на бирже компании XYZ по 50 за акцию в любое время в течение следующих 2 лет. Комиссия банка составляет 20. 1/1/X0 биржевой курс акций XYZ составляет 44. На какую сумму предприятие должно произвести первоначальную оценку опционов? a.1,900 b.1,980 c.2,000 d.2,020 e.4,040

8 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 13: Те же факты, что и в вопросе /12/X0 предприятие еще не реализовало опцион; биржевой курс акции XYZ составляет 47; справедливая стоимость опциона составляет 2,500. На какую сумму предприятие должно оценить опционы на 31/12/X0? a.1,980 b.2,000 c.2,020 d.2,500 e.4,700

9 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 14: Какие из указанных рисков не подлежат учету при хеджированию в соответствии с МСФО для МСБ? a.Риск процентной ставки по долговому инструменту, оцениваемому по амортизируемой стоимости b.Валютный риск по долговому инструменту, оцениваемому по амортизируемой стоимости c.Валютный риск в твердом соглашении d.Риск процентной ставки в твердом соглашении e.Валютный риск в чистых инвестициях в зарубежных операциях

10 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 15: Предприятие имеет запасы, которые он планирует продать через 3 месяца. Предприятие обеспокоено снижением цены в течение трех месяцев и поэтому заключает форвардный контракт для хеджирования ценового риска по запасам. Отношения соответствуют условиям учета при хеджировании и предприятие документирует хедж. Каким будет учет? a.Признается форвардный контракт как актив или обязательство по справедливой стоимости и изменение справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках. Признается изменение справедливой стоимости запасов в отчете о прибылях и убытках и как корректировка в учетной стоимости запасов. другие варианты – на следующем слайде...

11 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 15: Варианты ответов, продолжение... b.Признается форвардный контракт как актив или обязательство по справедливой стоимости и изменение справедливой стоимости в Прочем совокупном доходе. Признается изменение справедливой стоимости запасов в «Прочем совокупном доходе» и как корректировка в учетной стоимости запасов. c.Признается форвардный контракт как актив или обязательство по спрaведливой стоимости и изменение справедливой стоимости форвардного контракта в «Прочем совокупном доходе». Не признается изменение справедливой стоимости запасов, поскольку запасы оцениваются по себестоимости.

12 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 16: В соответствии с Разделом 12 финансовый инструмент, предназначенный в качестве инструмента хеджирования, всегда оценивается по справедливой стоимости с отражением ее изменения в прибыли или убытке? a.Верно b.Неверно

13 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 17: Предприятие оценивает эмитированные долевые инструменты по: a.Себестоимости b.Рыночной стоимости подобного инструмента c.Справедливой стоимости полученных или ожидаемых к получению денежных средств или других ресурсов

14 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 18: В балансе предприятие представляет неконтролирующую долю в консолидированных дочерних предприятиях: a.В капитале b.В обязательствах c.Между капиталом и обязательствами d.Выбор учетной политики в рамках варианта (a) или (c) (такой выбор должен применяться последовательно из года в год)

15 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 19: 20/12/X4, предприятие A проголосовало о дроблении обыкновенных акций, две акции по цене одной с 15/1/X5. Капитал предприятия А... a.Увеличится 20/12/X4 b. Увеличится 15/1/X5 c. Уменьшится 20/12/X4 d. Уменьшится 15/1/X5 e. Останется неизменным в результате дробления акций

16 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 20: Предприятие А эмитировало 100 акций Акционеру X в 20X2 по 50 за акцию. Предприятие А выкупило эти акции у Акционера X по 45 за акцию в сентябре 20X4. Что из указанного верно? a. Капитал предприятия A увеличится в результате выкупа акций b.Капитал предприятия А уменьшится в результате выкупа акций c.Предприятие A признает прибыль в размере 500 в отчете о прибылях и убытках в сентябре 20X4 d.Предприятие А отложит признание прибыли в размере 500 и признает их в отчете о прибылях и убытках только тогда, когда акции будут перепроданы

17 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 21: В 20X6 предприятие A купило 80% акций компании X за 600,000. Подготовило консолидированную финансовую отчетность за 20X6, X7 и X8. Предприятие A продало четверть своей доли в компании X в 20X9 за 250,000 (теперь оно владеет 60%). Что является верным? a.Предприятие A признает прибыль в размере 100,000 при продаже. b.Предприятие A производит переоценку оставшейся доли собственности по справедливой стоимости (250,000 / 0.25 x 3/4 = 750,000) и признает прибыль (750, ,000 = 300,000) в отчете о прибылях и убытках. c.То же, что в (b), но прибыль признается в «Прочем совокупном доходе». d.Прибыль не признается, только производится корректировка в капитале.

18 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 22: В 20X6 предприятие A купило 40% акций компании X за 500,000. Применило метод оценки по себестоимости. В 20X9 предприятие A распределило эти акции в качестве дивидендов между своими акционерами на пропорциональной основе. На этот период времени: Справедливая стоимость акций компании X составляет 1,200,000. Если бы предприятие A применило метод долевого участия, то учетная стоимость составила бы 800,000. Что является верным? варианты ответов на следующем слайде...

19 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 22: Варианты ответов... a.Предприятие A признает прибыль в размере 300,000 при распределении. b.Предприятие А признает прибыль в размере 700,000 при распределении. c.Предприятие А признает прибыль в размере 280,000 при распределении. d.Распределение является операцией с капиталом с акционерами и прибыль или убыток не признается.

20 Раздел 12 - Проверка знаний и обсуждение Вопрос 23: 1/1/X1 предприятие A эмитирует конвертируемую облигацию со сроком погашения 10 лет и процентной ставкой 5% по номиналу. Номинальная стоимость и стоимость при погашении составляет 100,000. Если бы облигация не была конвертируемой, предприятие A заплатило бы 12%. Что является верным? a.Обязательство по облигации на 31/12/X1, показанное в балансе, составит 100,000 b.Обязательство по облигации на 31/12/X1, показанное в балансе, будет больше 100,000 c.Расходы по процентам за X1 будут больше 5,000 d.Расходы по процентам за X1 будут менее 5,000 e.Расходы по процентам составят ровно 5,000