Закон о налоге с оборота

Оборот Отчуждение товара и оказание услуги в ходе предпринимательской деятельности Собственное потребление товара или услуги Перемещение товара в другое государство ЕС без отчуждения для нужд предпринимательской деятельности в указанном государстве принудительное отчуждение товаров за плату.

Субъект НСО лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, которое зарегистрировано или обязано зарегистрироваться в качестве субъекта налога.

Объектами налога с оборота являются: оборот, местом возникновения которого является Эстония; импорт товаров в Эстонию; оказание услуг, местом возникновения оборота которых не является Эстония; приобретение товаров внутри Сообщества

Связанные с территориями понятия Эстония – это территория,подчиняющаяся юрисдикции Эстонской республики Европейское Сообщество (сообщество) – территория, состоящая из территорий стран-членов Страна-член – территория страны-члена сообщества

Связанные с территориями понятия иностранное государство - это государство или находящаяся под его юрисдикцией территория, за исключением Эстонии; не входящее в Сообщество государство - это государство или находящаяся под его юрисдикцией территория, которые не рассматриваются в качестве страны - члена Сообщества.

Связанные с территориями понятия «приобретение внутри Сообщества» и «оборот внутри Сообщества»– это сделки, при которых товары перемещаются между странами - членами Европейского Сообщества, но не внутри государства.

Товары это вещи, животные, газ, электрическая и тепловая энергия и энергия охлаждения. недвижимые и движимые вещи, а также квартирная собственность и право квартирной застройки; товарами являются также носители данных со стандартным программным обеспечением или стандартной информацией.

Услуги - это предоставление благ в порядке предпринимательской деятельности или отчуждение прав, в том числе ценных бумаг, отказ от использования права или проявление терпимости к ситуации. передача электронным способом программного обеспечения и информации

Треугольная сделка - это сделка по отчуждению товаров, заключаемая между субъектами налога трех разных стран - членов Сообщества, при которой выполнены все следующие условия: субъект налога первой страны - отчуждает товары субъекту налога второй страны (перепродавец), который затем отчуждает товары субъекту налога третьей страны (приобретатель); товары перемещаются из первой страны на территорию третьей страны приобретателю; перепродавец в треугольной сделке не зарегистрирован в третьей стране в качестве субъекта налога или субъекта ограниченной налоговой обязанности

B C счет заказ Государство ЕС 1 Государство ЕС 2 Государство ЕС 3 товар A Треугольная сделка

Декларируется, если налогообязанный Эстонии: А – отчуждающий: KMD строка 3 и 3.1, VD колонка 3 (ссылка на Директиву 2006/112/EU art 138) B – перепродавец: KMD не отражается; VD колонка 4(ссылка на Директиву 2006/112/EU art 141); С – приобретатель: KMD строка 1/ 2, 4, 5 (если вычитается) 7 (информ.), VD не отражается.

Дистанционная продажа - это продажа и доставка товаров в другую страну Сообщества лицу, не налогообязанному по налогу с оборота (за исключением нового транспортного средства и устанавливаемого и монтируемого товара). У продавца обязанность регистрации в стране покупателя при превышении предельной суммы (в Эстонии – евро), при дистанционной продаже акцизного товара предельная граница отсутствует. До превышения предельной границы у продавца оборот в своем государстве, после превышения – в стране покупателя.

Экспорт товаров продажа товаров Сообщества и их доставка в место назначения, находящееся вне таможенной территории Сообщества, произведенное продавцом либо покупателем товаров, являющимся иностранным лицом; Экспорт товаров, как правило, подтверждается таможенной декларацией.

Импорт товаров помещение товаров из не входящих в Сообщество государств под таможенный режим «выпуск в свободное обращение», «временный ввоз с частичным освобождением от ввозных таможенных платежей» или «переработка на таможенной территории по системе возвратных платежей»; Доставка в Эстонию товаров из внесоюзного государства, являющегося частью таможенной территории Сообщества: время импорта – день перемещения товаров в Эстонию.

Время возникновения оборота(ст.11) Оборот считается возникшим или услуга полученной в день, когда впервые была совершена одна из следующих операций: отправка покупателю товара или оказание услуги; полное или частичное поступление платы за товар или услугу; потребление для собственных нужд, передача товара или оказание услуги своему работнику. временем совершения оборота является выставление счета или же 15-е число месяца, следующего за месяцем отправки товара.

Ставки налога с оборота (ст.15) Общая ставка НСО составляет 20% от налогооблагаемой стоимости

Ставки налога с оборота – 9% Книги и используемые в качестве учебных пособий рабочие тетради Лекарственные средства, санитарные и гигиенические изделия, а также медицинское оборудование и вспомогательные средства для собственных нужд лиц с ограниченными возможностями

Ставки налога с оборота – 9% Услуги по размещению (гостиничные услуги) Периодические издания (за исключением публикующих рекламу, эротику и порнографию)

Ставки налога с оборота – 0% Применяется в случае экспорта оборота внутри Сообщества (нельзя применять, если отсутствует действующий в стране-члене ЕС номер регистрации приобретателя товаров). Проверить номер регистрации можно: В региональном налоговом центре На сайте Европейской комиссии или Налогово-Таможенного департамента

Ставки налога с оборота – 0% Морские и воздушные суда, используемые в международных маршрутах Товары, отчуждаемые дипломатическим представителям и представителям специальных миссий Услуги по перевозке товаров, помещенные под таможенный режим «внешний транзит»

Необлагаемый оборот (ст.16) универсальные услуги почтовой связи ) и выплата по почте государственных пенсий, дотаций, пособий; медицинские услуги а также органы, ткани, кровь человека и грудное молоко; услуги, оказываемые зубными техниками;

Необлагаемый оборот (ст.16) услуги, оказываемые некоммерческими объединениями своим членам безвозмездно или за членские взносы, а также услуги по использованию спортивных сооружений и спортивного инвентаря, оказываемые некоммерческими объединениями или фондами физическим лицам; социальные услуги, финансируемые из бюджета

Необлагаемый оборот (ст.16) услуги приютов, связанные с защитой детей и подростков; услуги по обучению, оказываемые учреждениями, дающими базовое, основное, профессиональное, среднее или высшее образование; транспортировка больных, травмированных или дефективных лиц приспособленными для этого транспортными средствами,

Необлагаемый оборот (ст.16) страховые услуги, сдача недвижимых вещей или их частей внаем, в аренду и в пользовладение ( за исключением гостиничных услуг); ценные бумаги, лотерейные билеты и организация азартных игр; финансовые услуги, инвестиционное золото.

Регистрация в качестве налогообязанного (ст.19) Обязанность регистрации возникает, если облагаемый налогом оборот (за исключением отчуждения основного имущества) с начала календарного года превышает Обязанность регистрации иностранного лица, которое занимается предпринимательской деятельностью и не имеет постоянного места деятельности в Эстонии возникает с момента возникновения налогооблагаемого оборота

Регистрация в качестве налогообязанного (ст.19) Обязанность регистрации не возникает, если весь облагаемый налогом оборот лица составляет оборот, облагаемый нулевой ставкой налога с оборота, за исключением оборота товаров и услуг внутри Сообщества

Регистрация ограниченным налогообязанным (ст.21) Лицо, приобретающее товары внутри ЕС (исключение - подакцизный товар и новое транспортное средство), облагаемая налогом стоимость которых с начала календарного года превышает евро, обязано зарегистрироваться ограниченным налогообязанным.

Налоговый период (ст.27) Налоговым периодом является календарный месяц. Декларация об обороте представляется налоговому управляющему к 20-му числу месяца, следующего за налоговым периодом. Декларация об обороте представляется электронным способом, если лицо являлось субъектом налога с оборота не менее 12 месяцев.

Отчет об обороте товаров внутри Сообщества (ст.28) Субъект налога должен представить отчет об обороте внутри Сообщества, если у него в течение налогового периода возник оборот товаров внутри Сообщества или в течение налогового периода он отчуждал товары в качестве перепродавца в треугольной сделке;

Исчисление суммы налога с оборота (ст.29) Подлежащая уплате сумма налога с оборота – это начисленный за период налогообложения налогообязанным налог со своего налогом облагаемого оборота, из которого вычтен включенный налог с оборота на товары и услуги, приобретенные в тот же период налогообложения у другого налогообязанного и используемые в собственном предпринимательстве (в том числе и в собственном зарубежном предпринимательстве) и для нужд налогом облагаемого оборота

Формула: начисленный налог с оборота – входной налог с оборота = налогу с оборота, подлежащему уплате или возврату.

Включенный налог с оборота – это: налог с оборота, подлежащий уплате с приобретенного у другого налогообязанного товара или услуги; налог с оборота, уплаченный или подлежащий уплате с импортированного товара; налог с оборота, начисленный с облагаемой стоимости услуги, полученной от занимающегося предпринимательством лица иностранного государства, не являющегося зарегистрированным в Эстонии налогообязанным, если местом возникновения оборота услуги является Эстония; налог с оборота, начисленный с облагаемой стоимости товара, приобретенного внутри сообщества, приобретенного устанавливаемого или монтируемого товара, приобретенного по треугольной сделке товара или иного приобретенного внутри сообщества товара, с которого налогообязанный обязан начислять налог с оборота.

Исчисление суммы налога с оборота (ст.29)