Рынок аудиторских услуг Новикова Юлия.

Аудиторская деятельность. Аудит независимая проверка бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о её достоверности. Различают внешний и внутренний аудит. Аудит был известен в Европе уже в Средневековье, однако как наука и вид экономической деятельности активно развивается с XIX в. В России стал развиваться с 80 х годов 20 века.

Развитие аудиторской деятельности в Европе. В Средние века - купцы или банковские институты. В XIX в. Развитие акционерных и ограниченных компаний – собственники. В XX в. активное развитие фондового рынка инвесторы. С середины ХХ в. - расширение сферы интересов.

«Большая четверка» КомпанияСтранаВыручкаПерсонал Швейцария $28.2 млрд 146,700 Великобритания $27.4 млрд 165,000 Швейцария $24.5 млрд 130,000 Великобритания $19.8 млрд 123,000

Рейтинг аудиторских компаний: США : Великобритания :

История «Большой Четверки»: Большая Восьмерка : Arthur Andersen, Arthur Young & Company, Coopers & Lybrand, Ernst & Whinney, Deloitte Haskins & Sells, Peat Marwick, Price Waterhouse, Touche Ross. До 1989 Большая Шестерка : Arthur Andersen, Ernst & Young (Arthur Young & Company, Ernst & Whinney), Deloitte & Touche (Deloitte, Haskins & Sells, Touche Ross), Price Waterhouse, KPMG (KPM group, Peat Marwick), Coopers & Lybrand – 1998 Arthur Andersen, Ernst & Young, Deloitte & Touche, KPMG, PricewaterhouseCoopers (Price Waterhouse, Coopers & Lybrand) – 2002 Ernst & Young, Deloitte & Touche, KPMG, PricewaterhouseCoopers 2002 – н. в.

Arthur Andersen и Enron Декабрь 2001 года – банкротство Enron Федеральный суд США в Хьюстоне признал Arthur Andersen виновной в противодействии правосудию – положен конец 89- летней истории крупнейшей аудиторской компании США. В 2005 году Верховный суд США оправдал аудиторов.

PwC и Юкос: В 2006 году Юкос был признан банкротом – Арбитражным судом договоры на проведение аудита ЮКОСа за годы признаны недействительными. « Гонорар » аудитора - $480 тыс. взыскано в доходы бюджета. Апрель 2007 – АвтоВаз прерывает 13 летнее сотрудничество с PwC. Июнь 2007 – отзыв аудиторских заключений – отказ Генпрокуратуры в возбуждении уголовного дела.

Аудиторская деятельность в России. На сегодняшний день аудит – лицензируемый вид деятельности. Лицензия выдается Министерством Финансов РФ на 5 лет. Аудиторская проверка может происходить по инициативе клиента, а также в определенных случаях предусмотрена законодательством.

А удиторская проверка обязательна в случаях : Организация имеет организационно - правовую форму открытого акционерного общества ; Организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом ; Объем выручки за один год превышает в 500 тысяч раз МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз МРОТ ; Организация является государственным унитарным предприятием, муниципальным унитарным предприятием, основанным на праве хозяйственного ведения.

Развитие аудиторской деятельности в России: Первый этап : с начала 90- х годов XX века до принятия Федерального закона от 7 августа 2001 года 119- ФЗ « Об аудиторской деятельности ». Второй этап : вступление в силу Закона 119- ФЗ в сентябре 2001 года. Третий этап : с рассмотрения и обсуждения проекта Федерального закона " О внесении изменений в Федеральный закон " Об аудиторской деятельности ".

Сравнение аудиторской деятельности в Европе и в России: ЕвропаРоссия Орган регулирующий деятельность : СРОМинфин История : Более 2 х столетийОколо 2 х десятилетий Стандарты бухгалтерского учета : МСФОРСБУ Основные потребители : Собственники, кредиторы, инвесторы « Налоговая » Выводы : Соответствует потребностям рынка. « Налоговый » и « Карательный » характер, не удовлетворяет потребности рынка.

Характеристики рынка: Ежегодный рост рынка около 20-30%. Высокая конкуренция. Объем рынка по оценкам Минфина в 2007 году составил около 40 млрд. рублей. Около 30% рынка принадлежит « Большой четверке ». Повышение качества и расширение спектра предоставляемых услуг вместо экспансии в регионы.

Факторы влияющие на рост рынка аудиторских услуг: устойчивый рост экономики ; активное стремление ведущих российских компаний к публичности ; приток иностранного капитала в Россию ; приобретение зарубежными компаниями российских активов.

Проблемы в отрасли: Высокий уровень конкуренции – демпинг цен – снижение качества аудита. « Клиент – всегда прав » - Независимость. Заказчик аудита – собственник. Противостояние менеджмента и аудиторов. « Юность » ревизоров.

Глобальные тенденции в отрасли: Переход к Международным Стандартам Финансовой Отчетности. Переход к саморегулированию рынка.

Предпосылки необходимости перехода к МСФО: Глобализация рынка Создание транснациональных компаний, Развитие фондовых рынков Международная интеграция. Стандартизация МСФО – язык международного бизнеса.

Переход к МСФО в России: 6 марта 1998 г. Правительством РФ было принято Постановление 283 « Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности ». Ежегодные поправки в ПБУ приводят к постепенному сближению РСБУ к МСФО. В 2003 году ЦБ РФ обязал банки предоставлять отчетность по МСФО.

Сравнение МСФО и РСБУ: РСБУ МСФО Банк Активы на Банк Активы на Сбербанк России Сбербанк России Внешторгбанк Внешторгбанк Газпромбанк Газпромбанк Банк Москвы Альфа - Банк Альфа - банк Банк Москвы Банк УралСиб Уралсиб Росбанк Росбанк Международный Московский банк Международный Московский Банк Россельхозбанк МДМ - Банк Райффайзенбанк Австрия Райффайзенбанк Австрия

Влияние МСФО на аудиторскую деятельность: 1. Появление новых видов услуг и их значительный прирост : Аудит международной отчетности. Трансформация отчетности. 2. Необходимость повышения квалификации персонала ( АССА, ДипИФР, CPA) 3. Обучение + консалтинг.

Зачем компаниям отчетность по МСФО? для привлечения финансирования. работа с зарубежными партнерами. для внутренних целей.

Сколько стоит МСФО? Трансформация отчетности ( Первичная трансформация стоит около 200 тыс. долл. и занимает около 3-4 месяцев, в дальнейшем тыс. долл., 2-3 недели ) Параллельный учет.

Кто составляет отчетность по МСФО в России? компании, имеющие ценные бумаги, находящиеся в свободном обращении ; финансовые организации, работающие со средствами физических или юридических лиц ; дочерние структуры иностранных холдингов, а также компании с иностранными владельцами ; компании, привлекающие зарубежное финансирование.

Система внешнего контроля за аудиторской деятельностью: Лицензирование деятельности. Проведение аттестации аудиторов. Внешние проверки деятельности аудиторских организации ( фактически делегируется существующим СРО ). Уклонение от проверки или не предоставление всей информации – лишение лицензии.

СРО в Росси на 31 декабря 2007г.: некоммерческое партнерство « Аудиторская палата России », созданное в 2000 году и дважды аккредитованное в Минфине России насчитывает сегодня свыше 2000 членов ; некоммерческое партнерство « Московская аудиторская палата » была создана в 1992 году и насчитывает сегодня более 1600 членов ; некоммерческое партнерство « Институт профессиональных аудиторов », учрежденное в 2000 году 36 компаниями, сегодня насчитывает 942 действительных члена, а также 24 ассоциированных и 9 аффилированных ; некоммерческое партнерство « Российская коллегия аудиторов », учрежденное в 2002 году и « поглотившее » в 2004 году Национальную Федерацию Консультантов и Аудиторов, сегодня насчитывает 1864 аудитора и 497 аудиторских организаций ; некоммерческое партнерство « Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России », созданный в 1997 году и насчитывающий около 1000 членов в лице аудиторских фирм.

Основные проблемы системы внешнего контроля качества: Недостаточно стимулов для прохождения проверки. Недостаточность финансового обеспечения. Недостаточность гласности в отношении результатов проверки.

Внешний контроль качества в 2007 году: В 2007 году было проведено 557 проверок, охвачено около 11% аудиторских организаций. По сравнению с 2006 годом кол - во проверок увеличилось на 25% Расходы аудиторских объединений на проведение проверок в 2007 году – 5,7 млн. руб. ( на 70% больше чем в 2006)

Основные ошибки, выявленные в результате проверок в 2007 году: Низкое качество рабочей документации. Недостаточность аудиторских процедур. Неадекватность уровня существенности. Оказание помощи в составлении финансовой отчетности. Несоблюдение требований о смене лица, ответственного за проведение аудита.

Последствия перехода к СРО: Рост цен на аудиторские услуги. Уход с рынка мелких компаний. Произойдет укрупнение и концентрация компаний. Исчезновение « черного » аудита.

Кризис и рынок аудита: