ГУ-ВШЭ кафедра финансового учета и финансовой отчетности Лукьянов Павел Андреевич Счета бухгалтерского учета и двойная запись

Счета бухгалтерского учета Способ группировки, систематизации, вторичной регистрации и накапливания информации о состоянии и движении экономически однородных видов хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов.

Операции с товарами Остаток товаров на 1 апреля 2010 г руб. 5 апреля. Поступили товары на склад руб. 12 апреля. Отпущены товары со склада руб. 15 апреля. Отпущены товары со склада руб. 19 апреля. Поступили товары на склад руб. 24 апреля. Отпущены товары со склада руб. 29 апреля. Отпущены товары со склада руб. Остаток товаров на складе на 31 апреля 2010 г руб. Недостатки такой формы записи: Большая вероятность потери знака Необходимость произведения выборок однотипных операций

Т-счет Название счета ДебетКредит Сальдо Запись операций, увеличивающих значение сальдо Запись операций, уменьшающих значение сальдо Оборот по дебетуОборот по кредиту Сальдо

Операции с товарами 41 Товары ДебетКредит

Счета бухгалтерского учета Активные – открываются для группировки, вторичной регистрации и накопления информации по состоянии и движении однородных видов хозяйственных средств по составу (АКТИВ) Пассивные – открываются для группировки, вторичной регистрации и накопления информации по состоянии и движении экономически однородных видов хозяйственных средств по источникам их образования(ПАССИВ)

Активные счета бухгалтерского учета Название счета ДебетКредит Сальдо начальное Запись операций, увеличивающих значение сальдо Запись операций, уменьшающих значение сальдо Оборот по дебетуОборот по кредиту Сальдо конечное = Сальдо начальное + оборот по дебету – Оборот по кредиту

Примеры активных счетов бухгалтерского учета Основные средства Нематериальные активы Материалы Товары Касса Расчетный счет

Пассивные счета бухгалтерского учета Название счета ДебетКредит Сальдо начальное Запись операций, уменьшающих значение сальдо Запись операций, увеличивающих значение сальдо Оборот по дебетуОборот по кредиту Сальдо конечное = Сальдо начальное + Оборот по кредиту – Оборот по дебету

Примеры пассивных счетов бухгалтерского учета Уставный капитал Резервный капитал Доходы будущих периодов Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Активно-пассивые счета со свернутым сальдо Счета бухгалтерского учета, которые на отчетную дату могут иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. ПРИМЕР: Счет «Прибыли и убытки»

Активно-пассивные счета с развернутым сальдо Счета бухгалтерского учета, на которых на отчетную дату может быть одновременно зафиксировано как дебетовое, так и кредитовое сальдо. ПРИМЕР: Счет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Синтетические и аналитические счета Синтетические счета – обобщающая группировка учета состава и движения хозяйственных средств предприятия, источников их образования и хозяйственных процессов

Синтетические счета Синтетические счета – обобщающая группировка учета состава и движения хозяйственных средств предприятия, источников их образования и хозяйственных процессов. Пример: Счет «Материалы» Счет «Расчетные счета»

Аналитические счета Аналитические счета – более детальная информация, открытая в развитие синтетического счета Пример: Субсчет «Сырье и материалы» Субсчет «Топливо» Субсчет «Запасные части»

Аналитические счета Однозвенные – счета открытые в развитие синтетических счетов Многозвенные – счета открытые в развитие синтетических счетов, имеющие дальнейшее развитие по критериям

Двойная запись Способ двойственной регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Каждая операция записывается дважды в одинаковых суммах: В дебет одного счета В кредит другого счета

Корреспонденция и корреспондирующие счета Корреспонденция – связь между счетами, возникающая благодаря двойной записи хозяйственных операций Корреспондирующие счета – счета, связанные между собой применением двойной записи

Счета бухгалтерского учета и бухгалтерские документы Ни одна операция бухгалтерского учета не может быть записана на счетах, если она не оформлена соответствующим документом. Контировка – разметка корреспондирующих счетов по каждой операции.

Бухгалтерские статьи (проводки) Выраженная в письменном виде корреспондентская связь между счетами бухгалтерского учета. По сути является моделью хозяйственной операции. Простая проводка – один счет дебетуется и один счет кредитуется Сложная проводка – один счет, корреспондирует с несколькими счетами.

Бухгалтерские статьи (проводки) Пример простой бухгалтерской проводки: С расчетного счета поступило в кассу руб. Дебет счета «Касса»5 000 руб. Кредит счета «Расчетные счета»5 000 руб.

Бухгалтерские статьи (проводки) Пример сложной бухгалтерской проводки: Поступили товары от поставщика стоимостью рублей. В том числе НДС рублей Дебет счета «Товары» руб. Дебет счета «НДС по руб. Приобретенным ценностям» Кредит счета «Расчеты с руб. Поставщиками и подрядчиками»

Оборотная ведомость

План счетов бухгалтерского учета План счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.

Правила отражения исправлений на счетах бухгалтерского учета Корректурный способ – проводится путем зачеркивания неправильной информации одной чертой, подтверждается датой внесения и подписью лица, внесшего изменения. ВАЖНО! Зачеркнутая информация должна быть читаемой.

Правила отражения исправлений на счетах бухгалтерского учета Дополнительная проводка – применяется в случаях, когда в учетных регистрах была ошибочно указана сумма меньшая, чем реальная.

Правила отражения исправлений на счетах бухгалтерского учета Способ «красное сторно» – применяется для исправления бухгалтерских проводок, в которых отражена сумма большая, чем реальная. Указывается красным цветом, либо, в автоматизированных системах – со знаком «минус».

Список рекомендованной литературы Бухгалтерский учет:учеб.пособие/ С.И. Полякова, Е.В. Старовойтова. - М.: Эксмо, Гл.5 Федеральный закон «О бухгалтерском учете» 129-ФЗ от , ст. 10 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказ Минфина РФ 34н от , п.п.19-22

Список рекомендованной литературы План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, приказ Минфина РФ 94н от

Домашнее задание Практическая работа 5 в учебном пособии /С.И. Полякова, Е.В. Старовойтова. - М.: Эксмо, 2010/ (приложение 6, страница 367)