Лекция 6 План счетов

Счет 68. Расчеты с бюджетом Счет ведет учет расчетов по налогам в бюджет с юридическими лицами, а также с персоналом организации. Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется налоговыми органами. 1. Все субсчета данного счета пассивные, поэтому начисление налогов происходит по кредиту. Например: 70/68 удержание подоходного налога (НДФЛ) 99/68 налог на прибыль 99/68 налог на прибыль 90,91/ 68 НДС 90,91/ 68 НДС 2. Дебетуется данный счет на суммы, фактически перечисленные в бюджет 68/51 68/51

Счет 68. Расчеты с бюджетом Задача: Товарная себестоимость 1000 р. продано за 2000р, при этом НДС равен 18%. Определить финансовый результат, составить проводки: 1) 90.2/ списана cебестоимость 2) 62.1/ учтена выручка 3) 90.3/ выделяем НДС 4) 90.9/ закрытие счетов 5) 90.1/ ,90.2, 90.3 и 6) 90.9/ списание их на счет 90.9 В результате сделки получили кредитовое сальдо на счете 90.9 на сумму 695р. 7) 90.9/ р.

Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Ведет учет отчислений на государственное социальное страхование (2,9%), пенсионное обеспечение (22%), обязательное медицинское страхование (5,1%) и некоторые другие (на 2012 год – общий тариф). Порядок отчислений регулируется нормативными актами. Счет пассивный, следовательно, начисление происходит по кредиту с помощью проводок: счета затрат/69 или счет учета прибыли/69

Счет 69. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Пример: Работникам основного производства начисляется з/п руб. Кроме того, за этот же период работникам была выделена материальная помощь в руб. Необходимо составить: 1) проводки по начислению; 2) по удержанию подоходного налога; 3) по отчислению в фонд социального страхования (2,9%) / руб. 84/ руб. материальная помощь 84/ руб. материальная помощь 2. 70/68 13% от = руб / руб. 69/ руб. 69/ руб.

Счет 70. Расчеты по оплате труда Ведет учет расчетов по оплате труда, по выплате доходов, по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. Счет пассивный, поэтому по кредиту: счет затрат/70 оплата труда 96/70 начисление отпускных !!! 69/70 начисление больничного листа !!! 69/70 начисление больничного листа 84/70 начисление материальной помощи По дебету 70 счета используем в основном следующие проводки: 70/счета учета денежных средств выплата з/п 70/76 перенос сумм к выдаче на депонент Аналитический учет ведется по каждому работнику

Счет 71. Расчеты с подотчетными лицами Активно-пассивный По дебету данного счета с помощью проводки 71/50 отражается сумма, выданная работнику в подотчет на различные цели: приобретение ТМЦ, командировочные расходы и т. д. После того, как эти суммы израсходованы, на основании авансового отчета работника формируют проводки: 10/71 приобретение материала 20/71 работник основного производства съездил в командировку Неизрасходованные суммы либо: а) возвращаются в кассу В случае перерасхода разница может быть начислена в з/п б) сумма отнесена на счет недостач и потерь ценностей 94/71 94/71 Аналитический учет по каждому работнику Счет не закрывается, остаток учитывается в балансе

Счет 73. Расчеты с персоналом по прочим операциям На данном счете открываются следующие субсчета: 73.1 Расчеты по предоставленным займам Расчеты по возмещению материального ущерба На этом счете ведется учет расчетов по займам, которые само предприятие предоставляет своим работникам само предприятие предоставляет своим работникам (на жилищное строительство и т. д.). (на жилищное строительство и т. д.). Предоставление займа: 73.1/ 50, 51 В дальнейшем возврат займа: 70/73.1 вычитается из з/п Возврат в кассу: 50/ Дебетуется на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц 73.2/94 (недостачи и потери от порчи ценностей) 73.2/28 (брак в производстве) Компенсация полученных начислений происходит следующим образом: а) 70, 50 / 73.2 Если недостача доказана и виновник найден. б) 94/73.2 Если виновник либо не обнаружен, либо было отказано в взыскании отказано в взыскании

Счет 75. Расчеты с учредителями Используется для расчетов с учредителями, т.е. с акционерами по вкладам в уставный капитал и дивидендам (только внешние учредители). (только внешние учредители). Создание АО по дебету данного счета с помощью проводки 75/80 формируются суммы задолженности лиц, подписавшихся на акции подписавшихся на акции В последствии суммы фактически поступивших платежей, вклады учредителей отражаются проводками: если учредитель свой вклад оформляет в виде поступивших товаров, ТМЦ. счет учета ТМЦ/75 счет учета ТМЦ/75 Начисление и выплата доходов осуществляется следующими проводками: 1. Начисление 84/75 2. Фактическая выплата доходов 75/ 50,51 75/ счета учета продаж (90,91) 75/ счета учета продаж (90,91) При начислении и выплате доходов учредителям одновременно и обязательно происходит начисление налога на доходы 75/68 Если доходы начисляются, а прибыль недостаточна, то нужная сумма берется из резервного капитала (82 счет)

Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Используется для расчетов с контрагентами, не упомянутыми в пояснениях к счетам от 60 до 75. Субсчета: 76.1 Расчеты по имущественному и личному страхованию страхованию 76.2 Расчеты по претензиям 76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам 76.4 Расчеты по депонированным суммам

Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Иногда предприятие, организация выступает страхователем своих работников (от производственных травм) или страхует имущество предприятия. Регулярное начисление страховых платежей предприятие оформляет проводками: счета затрат / /51 - перечисление сумм страхования Пример: Предприятие застраховало работника Иванова от производственных травм на сумму р. Ежегодные страховые платежи 3%. 20/ (3% от ) 76.1/ р. Если произошел страховой случай, то предприятие формирует проводку на сумму возмещения согласно договору страхования 76.1/ р.

Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Пример: Пусть в результате страхового случая работнику Иванову было начислено и впоследствии выплачено р. 76.1/ р. 73/50 В дальнейшем от страховой организации поступает страховое возмещение на указанную в договоре сумму р. 51/ р. Разница (некомпенсированное страховое возмещение) относится на убыток 99/ р.

Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.2 Ведется учет претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам и др. организациям, а также сумм, предъявленных и признанных штрафов. Пример: На сумму 100 р. поступил материал, после проверки было обнаружено, что материалы поступили на сумму 90 р. а) к моменту обнаружения материал был уже оприходован 10/ /10 10 сумма претензий б) обнаружена до оприходования 10/ /60 10 После поступления от поставщика сумма платежей формируют проводку: 51/

Счет 76. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества Начисление доходов 76.3/91 Получение дохода 51/ Расчеты по депонированным суммам см счет 70 см счет 70

Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты На данном счете ведется учет расчетов с филиалами, подчиненными подразделениями, выделенными на отдельный баланс На счете ведется учет по следующим направлениям: 1. по выделенному имуществу 2. по взаимному отпуску материальных ценностей 3. по реализации продукции и работ 4. по выплатам з/п подразделениям и т.д. На счете открываются следующие субсчета: 79.1 по выделенному имуществу 79.2 по прочим операциям

Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты 79.1 Пример: Передача основных средств филиалу у головного предприятия выражается в бухгалтерском учете следующими проводками: 79.1/01 списание балансовой стоимости передаваемых основных средств передаваемых основных средств 02/ 79.1 списание амортизации У подчиненного предприятия, которое принимает на баланс основные средства: 01/ 79.1 получает основные средства 79.1/02 ведет учет накопленной амортизации

Счет 79. Внутрихозяйственные расчеты Пример: головное предприятие выделило денежные средства на выплату з/п подразделению 79.2/51 снимает сумму денег 51/ 79.2 принимают сумму в филиале Пример: филиал делает отчисление из прибыли головному предприятию головному предприятию Проводки филиала: 99/ /51 Перечисление денег 79.2/51 Перечисление денег Проводки головного предприятия: Проводки головного предприятия: 51/ 79.2 Принятие денег 79.2/ /99 Аналитический учет у головного предприятия по существующему филиалу, а у подчиненных и филиалов и по существующему типу операции (направлению)