Аудит МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Аудит МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ I. Общие принципы учета материалов. II. Документирование операций. - презентация

1 Аудит МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Аудит МАТЕРИАЛЬНО- ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ I. Общие принципы учета материалов. II. Документирование операций по движению материалов. III. Аналитический учет материалов на складах. IV. Синтетический учет материалов.

2 Классификация материалов по функциональной роли ОСНОВНЫЕОСНОВНЫЕ ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ 1.Общие принципы учета материалов

3 ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - составляют вещественную основу производимой продукции ОСНОВНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - составляют вещественную основу производимой продукции ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - не составляют вещественной основы продукции, но необходимы для её выпуска, а также для обслуживания процесса труда ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ - не составляют вещественной основы продукции, но необходимы для её выпуска, а также для обслуживания процесса труда

4 Оценка материалов Фактическая себестоимость – в синтетическом учете и балансе Фактическая себестоимость – в синтетическом учете и балансе НДС – обособленно для последующего списания в зачет НДС – обособленно для последующего списания в зачет

5 Текущий учет материалов по ценам приобретения по ценам приобретения по плановой себестоимости (плановым ценам) по плановой себестоимости (плановым ценам)

6 Отпуск в производство Отпуск в производство Метод средней себестоимости Метод средней себестоимости Метод ФИФО Метод ФИФО Метод ЛИФО Метод ЛИФО

7 С-до ТЗР + ТЗР по поступившим материалам С-до ТЗР + ТЗР по поступившим материалам Средний % ТЗР = С-до материалов + поступление материалов С-до материалов + поступление материалов (по учетным ценам) (по учетным ценам) (по учетным ценам) (по учетным ценам) С-до ТЗР остаток ТЗР на начало месяца. С-до материалов остаток материалов на начало месяца. Сумма ТЗР = Расход материалов * средний % ТЗР (по учетной цене) (по учетной цене) Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов

8 Фактическая себестоимость израсходованных материалов = Расход материалов по учетной цене + Сумма ТЗР (отклонений)

9 II.Документирование операций по движению материалов 1.Приходные ордера (М3, М4) 2.Товарно-транспортные накладные (1Т) 3.Акт о приемке материалов (М7)

10 Документальное оформление отпуска материалов 1. Лимитно-заборная карта (ЛЗК) 1. Лимитно-заборная карта (ЛЗК) 2. Требования-накладные (М11) 2. Требования-накладные (М11) 3. Накладные на отпуск материалов на сторону (М14;М15) 3. Накладные на отпуск материалов на сторону (М14;М15)

11 III.Аналитический учет материалов на складах Методы сортового учета: 1.Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) 2.Параллельный 3.Автоматизированная форма складского учета

12 IV.Синтетический учет материалов. Поступление материалов на предприятие : 1.от поставщиков 2.через подотчетных лиц 3.в качестве вклада в уставный капитал 4.безвозмездно 5.собственной выработкой

13 Поступлении материалов от поставщиков или через подотчетных может быть отражено двумя способами 1.С использованием счетов: 15 «Заготовление и приобретение материалов» 16 «Отклонения в стоимости материалов» 2.С использованием счета: 10 «Материалы» 10/ «ТЗР»

14 Способ 1 Акцептован счет поставщиков за материалы (Утвержден авансовый отчет о приобретении материалов) Дебет 15 «Заготовление и приобретение материалов» Кредит 60 (71) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» («Расчеты с подотчетными лицами»)

15 Оприходованы на склад материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

16 НДС по оприходованным на склад материалам Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

17 Отклонения по оприходованным на склад материалам Дебет 16 «Отклонения в стоимости материалов» Кредит 15 «Заготовление и приобретение материалов»

18 Способ 2 Акцептован счет поставщиков за материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

19 НДС по оприходованным на склад материалам Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

20 ТЗР по оприходованным на склад материалам Дебет 10 (ТЗР) «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

21 Перечислены денежные средства поставщикам за материалы Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»

22 Списывается в зачет НДС по приобретенным МПЗ Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»

23 Поступили материалы от учредителей в качестве вклада в уставный капитал Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

24 Оприходованы на склад безвозмездно полученные материалы Дебет 10 «Материалы» Кредит 98/2 «Доходы будущих периодов» «Безвозмездные поступления»

25 Оприходованы на склад материалы собственной выработки Дебет 10 «Материалы» Кредит 20 (23) «Основное производство» («Вспомогательное производство»)

26 Оприходованы на склад материалы в результате ликвидации основных средств Дебет 10 «Материалы» Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы» «Прочие доходы»

27 Отпущены материалы на производство продукции Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

28 Отпущены материалы на нужды цеха Дебет 25 «Общепроизводственные расходы» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

29 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

30 Отпущены материалы для реализации продукции Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 (16) «Материалы» («Отклонения в стоимости материальных ценностей»)

31 Зачислены на расчетный счет денежные средства за реализованные материалы Дебет 51 «Расходы на продажу» Кредит 91/1 «Прочие доходы и расходы» «Прочие доходы»

32 Списывается учетная стоимость реализованных материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 10 «Материалы»

33 Списываются отклонения учетной стоимости от фактической себестоимости реализованных материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»

34 Начислен НДС с выручки от реализации материалов Дебет 91/2 «Расходы на продажу» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сбором»