Совершенствование налогового администрирования в Узбекистане: становление и дальнейшее совершенствование Начальник отдела ГНУ г. Ташкента Зоя Тучкова

Налоговое администрирование - это система управления государством налоговыми отношениями Совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства; Совокупность норм и правил, регламентирующих налоговые действия а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства;

Налоговый контроль 1. Регистрационный учет налогоплательщиков 2. Учет объектов налогообложения 3. Учет поступлений налогов и платежей 4. Камеральный контроль 5. Налоговые проверки 6. Применение ККМ 7. Хронометраж наличной выручки 8. Маркировка подакцизных товаров 9. Контроль за обращением в доход гос-ва и Контроль над уполномоченными органами

Учет юридических и физических лиц Согласно статье 51 Конституции РУ все должны уплачивать установленные законом налоги. Контроль за исполнением данной обязанности производится путем постановки на учет в органах ГНС. По состоянию на 1 января 2006 года: На учете в налоговых органах юридических лиц. физических лиц занимающихся ИТД

Учет юридических и физических лиц физических лиц плательщиков налога на имущество – физических лиц плательщиков налога на землю Учет налогоплательщиков в органах ГНС полностью автоматизирован и ведется в едином Реестре ГНК РУ. По состоянию на 1 января т.г. юридическими лицами получено ИНН.

налогоплательщик.Регистрирующий орган уведомляет: Налоговые органы Статистические органы МВД Заявление-уведомление свидетельство Порядок постановки юридических и физических лиц на учет уведомительной основе (с 1 сентября 2006) Регистрирующий орган: 1)присваивает статистические коды. 2)Направляет запрос для присвоение ИНН в ГНИ. 3)Оформляет разрешение на печать и штамп. Запрос на ИНН Присвоение ИНН Налоговые органы

Расчеты по налогам и сборам налогоплательщики предоставляют в налоговые органы по месту регистрации. Плательщиками налогов и сборов представляется порядка 24 видов расчетов по налоговым обязательствам. Для удобства предпринимателей расчеты в налоговых инспекциях созданы упрощенные условия по принятию расчетов в специально созданных подразделениях. II. Учет объектов налогообложения

Постановлением Президента РУ от г. ПП-100 Предусмотрен переход с ежемесячной на ежеквартальную основу представления отчетности микрофирмами и малыми предприятиями в органы государственной налоговой службы.

До 1 июля 2005 года микрофирмы и малые предприятия - плательщики единого налога - 10 раз в квартал посещали налоговые органы для представления 14 расчетов по налогам и обязательным платежам. С 1 июля 2005 года 1 раз в квартал в среднем с 3-4 расчетами. Указом Президента РУ 3620 от 20 июня 2005 года, с 1 июля 2005 года для микрофирм и малых предприятий введен единый налоговый платеж взамен уплаты единого налога, обязательных отчислений во внебюджетный Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд школьного образования, что позволит сократить количество уплачиваемых ими налоговых платежей.

ПЕРЕЧЕНЬ РАСЧЕТОВ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА В СФЕРЕ ТОРГОВЛИ И ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ До Указа Президента Республики УзбекистанПосле Указа Президента Республики Узбекистан Налог на валовой доход 3 расчет за квартал Налог на валовой доход 1 расчет за квартал Обязательные отчисления в Республиканский Дорожный фонд 3 расчета за квартал Обязательные отчисления в Республиканский Дорожный фонд 1 расчет за квартал Отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд 3 расчета за квартал Отчисления во внебюджетный Пенсионный фонд 1 расчет за квартал Отчисления во внебюджетный Фонд школьного образования 3 расчета за квартал Отчисления во внебюджетный Фонд школьного образования 1 расчет за квартал Итого 12 расчетов за квартал Итого 4 расчета за квартал

Контроль за представлением расчетов по налогам и сборам Сокращение количества расчетов для субъектов малого бизнеса, введение порядка представления расчетов по электронной почте позволит создать благоприятные условия не только для субъектов малого бизнеса, нои для налоговых органов, у которых высвободится дополнительное время для осуществления возложенных на них функциональных обязанностей.

В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ: Для крупных предприятий, плательщиков общегосударственных налогов, пересмотрены сроки представления расчетов и уплаты налогов и обязательных платежей, что позволит им сократить количество посещений налоговых органов до 4 раз в квартал.

III. Учет поступлений налогов и сборов. Лицевая карточка открывается на каждого налогоплательщика по каждому налогу, сбору или обязательному платежу во внебюджетные фонды. В ГНИ ведутся лицевые карточки налогоплательщиков, в которых отражаются суммы начисленных и уплаченных налогов. Лицевая карточка заполняется на основании расчетов налогоплательщика и по данным, получаемым из обслуживающего банка.

ПРОБЛЕМА: Предоставление отсрочки, рассрочки или списания задолженности регулируются подзаконными актами. Отсутствуют нормы, регулирующие порядок возврата излишне уплаченных сумм. Действующим законодательством недостаточно урегулирован статус доначисленных налогов и финансовых санкций, включая начисление пени. Возникают вопросы при определении очередности, зачисления в бюджет и возвратов излишне уплаченных сумм или доначисленных налогов и финансовых санкций. В налоговом кодексе в новой редакции предусматривается: процедура представления отсрочки, рассрочки или списания, процедура возврата,зачета и мер принудительного взыскания

Камеральный контроль Камеральный контроль – контроль, проводимый на основе изучения и анализа налоговой отчетности и других документов представленных налогоплательщиком в налоговых органах без посещения налогоплательщика.

Налоговые проверки Налоговая проверка – проверка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, осуществляемая путем изучения и сопоставления их бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и иных документов с целью осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства. 1. Плановая (комплексная) налоговая проверка – проверка, проводимая на основании координационного плана осуществления проверок, утвержденного специально уполномоченным органом по координации деятельности контролирующих органов.

Налоговые проверки 2. Внеплановая налоговая проверка – проверка, проводимая в следующих случаях: 1) при ликвидации юридического лица; 2) необходимости проведения проверок, вытекающих из решений Президента Республики Узбекистан или Правительства Республики Узбекистан; 3) поступления в орган государственной налоговой службы дополнительных сведений о фактах нарушения налогоплательщиком или налоговым агентом налогового законодательства

Налоговые проверки 3. Встречная проверка – проверка, заключающаяся в сопоставлении документов, связанных между собой единством операций и находящихся у различных налогоплательщиков или налоговых агентов

Налоговые проверки 4. Краткосрочная проверка – проверка, проводимая в целях контроля исполнения налогоплательщиком, налоговым агентом отдельных требований налогового законодательства.

Налоговые проверки. Указом Президента РУ УП-3619 от г. осуществление проверок (ревизий) финансово- хозяйственной деятельности предприятий возложено на налоговые органы. За 2005 год проведено документальных проверок юридических лиц. Нарушения установлено у хозяйствующих субъектов (81,9%), Применено финансовых санкций на 164,9 млрд.сум.

Кроме документальных проверок проводятся также и краткосрочные проверки исполнения законодательства по применению контрольно-кассовых машин, реализации подакцизной продукции и импортированных товаров. За 2005 год проведено краткосрочных проверок По результатам краткосрочных проверок установлено: в случаях – факты сокрытия наличной выручки; в случаях - факты невыдачи чеков и квитанций, Согласно Указам Президента РУ от 14 июня 2005 года УП-3619 и от , УП-3665 резко сократилось количество проводимых проверок.

В действующем налоговом законодательстве, нет подробного и четкого толкования правонарушений, что приводит к различному применению финансовых санкций и мер административного воздействия. Проблема : Финансовые санкции применяются как за неуплату налогов по результатам проверок, так и за несвоевременную уплату налогов, а также за непредставление расчетов и отчетов. Применение санкций в крупных размерах за незначительные правонарушения приводят лишь к банкротству предприятия, коррупции и взяточничеству. В налоговом кодексе в новой редакции предусматривается: процедуры по применению финансовых санкций судебными органами.

Финансовые санкции Указом Президента РУ УП-3619 от г. с 1 июля 2005 года предусмотрено применение финансовых санкций возложено в судебном порядке, за исключением начисления пени за просрочку уплаты налогов и сборов, а также случаев признания субъектом предпринимательства вины в совершенном правонарушении и добровольной уплаты финансовых санкций. С принятием Указов Президента РУ УП-3619 от 14 июня 2005 года, УП-3622 от г. и ЗРУ-59 от для хозяйствующих субъектов значительно сократился размер применяемых финансовых санкций.

Отменены 6 финансовых санкций, снижены размеры финансовых санкций: Исключены 3 финансовые санкции к индивидуальным предпринимателям; Отменен штраф 10 минимальных зарплат по счетам-фактурам; Сокращены штрафы за отсутствие бухучета, несвоевременное представление отчетов, за работу без лицензии, за неприменение ККМ, за неоформление счет-фактур. В тоже время в целях усиления ответственности должностных лиц за правонарушения в налоговой сфере необходимо перенесения финансовой ответственности на должностных лиц. Установление вышеназванных норм в налоговом кодексе, позволит повысить уровень налоговой культуры, усовершенствовать налоговое администрирование, обеспечить правовую защиту налогоплательщиков.

Пеня за каждый день просрочки уплаты по налогам, сборам, платежам применяется в размере 0,05%. При этом сумма начисленной пени не должна превышать суммы задолженности по данным налогам, сборам, платежам. Пеня не начисляется на сумму недоимки, пропорциональной сумме излишне уплаченных налогов, сборов, обязательных платежей при условии подтверждения органами государственной налоговой службы наличия излишне уплаченной суммы налога, сбора, платежа.

Данная норма позволит оперативно выявлять и устранять налоговые нарушения с минимальным ущербом для бюджета, создания более благоприятных условий для деятельности налогоплательщиков – исполнения налоговых обязанностей без применения финансовых санкций. В НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ В НОВОЙ РЕДАКЦИИ ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ: Раздел Налоговые проверки, регулирующий порядок осуществления налогового контроля, предусмотриваются Камеральные проверки а также Мониторинг, определив статус и правовые последствия, порядок их проведения, сроки, периодичность и необходимый для их проведения перечень документов. Внедрение системы предварительного анализа для выявления перспективных направлений и объектов проверки хозяйствующих субъектов органами государственной налоговой службы.

Основные задачи Упрощение и прозрачность процедур налогового администрирования, укрепление гарантий правовой защищенности налогоплательщика; Модернизация системы налогового учета и контроля Совершенствование кадровой политики

Упрощение и прозрачность налогового администрирования Внедрение правовых основ налогового администрирования, закрепленных в новой редакции Налогового Кодекса Внедрение организационно правового механизма налогового администрирования, основанного на современных технологиях контроля и информационных технологиях. Проведение образовательно-просветительских мероприятий

Модернизация налогового учета и контроля Разработка и внедрение программных продуктов по приему и обработке налоговых расчетов и финансовой отчетности налогоплательщиков с использованием информационных технологий Разработка единой системы учета финансово- материальных потоков и единой информационной базы данных о хозяйствующих субъектах

Кадровая работа Материально-техническое переоснащение налоговых органов. Модернизация системы подготовки кадров через разработку и внедрение специальных учебных курсов и профессиональных стажировок.

Реформа должна построить эффективную и экономичную систему налогового администрирования, оснащенную современными технологиями и методами, укомплектованную профессиональными кадрами

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!!!