подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 1 Бухгалтерский учет процентов по выданным кредитам Уплата либо получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором Проценты начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов по формулам сложных процентов с использованием фиксированной ставки в соответствии с условиями договора с использованием плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 2 Бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на доходы и расходы банка осуществляется по методу начисления Учет начисленных процентов на балансовых счетах ведется по ссудам, отнесенным к 1, 2 и 3 (возможно) категории качества Учет начисленных процентов по прочим ссудам ведется на внебалансовом счете 91604

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 3 Учет процентов Начисление процентов В последний рабочий день месяца Проценты соответствуют условиям признания в качестве дохода Проценты соответствуют условиям признания в качестве дохода: Дебет Дебет «Требование по получению процентов» Кредит Кредит «Доходы» Проценты не соответствуют условиям признания в качестве дохода Проценты не соответствуют условиям признания в качестве дохода: Дебет Дебет «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам предоставленным клиентам» Кредит Кредит «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 4 Учет процентов Начисление процентов В день оплаты по договору Проценты соответствуют условиям признания в качестве дохода Проценты соответствуют условиям признания в качестве дохода: Дебет Дебет «Требование по получению процентов» Кредит Кредит «Доходы» Проценты не соответствуют условиям признания в качестве дохода Проценты не соответствуют условиям признания в качестве дохода: Дебет Дебет «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам предоставленным клиентам» Кредит Кредит «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 5 Условия признания процентов в доходах По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой) В отношении ссуд, активов (требований) III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным) В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой в соответствии с подпунктом настоящего пункта определяются как проблемные или безнадежные (далее - проблемные), суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой в соответствии с подпунктом настоящего пункта неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно)

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 6 Под начисленные проценты формируется резерв Дт Кт После уплаты клиентом процентов сформированный ранее резерв восстанавливается Дт Кт 70606

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 7 Уплата процентов 1) путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика по его платежному поручению 2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета клиента-заемщика (обслуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора 3) путем списания денежных средств с банковского счета клиента-заемщика (юридического лица), обслуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в графе «Условия оплаты» платежного требования указывается: «Без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 8 Уплата процентов клиентом Соответствовали условиям признания в качестве дохода Не соответствовали условиям признания в качестве дохода Клиент имеет счет в банке: Дебет Дебет «Счета негосударственных коммерческих организаций» Кредит «Требование по получению процентов» Дебет «Счета негосударственных коммерческих организаций» Кредит «Доходы» Дебет «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» Кредит «Неполученные проценты по кредитам, предоставленным клиентам»

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 9 УЧЕТ ПРОСРОЧЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов Дт Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам по лицевому счету ссуды Кт Требования банка по получению процентов по лицевому счету ссуды на сумму причитающихся по договору процентов, перенесенных на счета по учету просроченных процентов Одновременно перенос резерва, созданного под начисленные проценты ДТ Кт 45918

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 10 ПОГАШЕНИЕ ПРОСРОЧЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ 1. Фактическое погашение просроченных процентов Дт Кт При поступлении средств по просроченным процентам, учтенным на внебалансовых счетах Дт Кт и одновременно Дт Кт Если ссуда отнесена к безнадежной и списана с баланса, начисленные по ней проценты переносятся на счет Дт Кт 91604

подготовила доцент к.э.н. Курныкина О.В. 11 Спасибо за внимание