1 Тема 7. Учетный цикл и подготовка финансовой отчетности Ст. преподаватель МАБ, кафедры «О, У и А» Абдуллин Рустем Жомартович Цель: Определить последовательность учетного цикла и порядок составления финансовой отчетности

2 Учетный цикл – это серия последовательных шагов, ведущих к финансовым отчетам. Этот цикл повторяется каждый отчетный период (обычно раз в год). Шаги в учетном цикле и их цели: Шаг 1 Установить операцию или факт для регистрации Цель: Сбор информации, в основном в виде первичных документов об операциях или фактах. Шаг 2 Регистрация в соответствующих журналах проводок и фактов Цель: определить и описать экономическое влияние операций на фирму, в хронологической записи (журнал), в такой форме, которая способствует переводу на счета.

3 Шаг 3 Разноска из журналов в Главную книгу Цель: Перенести информацию из журналов в Главную книгу - способ хранения информации на счетах. Первые три шага в учетном цикле требуют огромных усилий и времени и необходимы на протяжении всего периода.

4 ДатаДокументСодержани е ДтКтСумм а Субконто Дт :00:01 Поступление ТМЗ и услуг АА00014 от :00:01 Прочие поступлени я Телефон Администр ация Валюта KZT 1000 Итого 1000 Субконто объект аналитического учета. Под видом субконто понимается множество однотипных объектов аналитического учета, из которого выбирается объект. Например, получен счет телефонной станции за 15 января 2013г. Мемориальный ордер ___ Первичные документы по бухгалтерскому учету за г. По счету 7210/3310

5 Форма регистра «Главный журнал» Дата (число, месяц) мемориальног о ордера Документ и содержание операции Сумма мемориальног о ордера Обороты по синтетическим счетам Счет 7210 Счет 3310 ДтКтДтКт Расходы на телефон 1000 Счета к оплате 1000 И т.д. Ниже помещается объяснение, оно должно быть кратким, но для понимания сущности хозяйственной операции.

6 Главная книга счет 7210 ДатаПримечанияСправка о проводке ДебетКредитСальдо ДебетКредит Расходы на телефон 11000

7 Главная книга счет 3310 ДатаПримечанияСправка о проводке ДебетКредитСальдо ДебетКредит Счета к оплате 21000

8 Отчетность предприятия составляется на определенный момент времени. Между датами составления отчетности хозяйственной операции регистрируются на счетах и затем обобщаются для составления новой отчетности. Учетный цикл состоит из следующих шагов: 1) отражение на счетах сальдо на начало месяца (вступительный баланс); 2) составление журнала регистрации хозяйственных операции за месяц; 3) разноска хозяйственных операции за месяц, подсчет итогов оборотов по дебету и кредиту и введение остатков на начало следующего месяца; 4) составление оборотной ведомости (пробный баланс) по счетам синтетического учета; 5) составление по данным оборотной ведомости баланса на начало следующего месяца (заключительный бухгалтерский баланс).

9 Наименование синтетических счетов Остаток на г. Оборот за январь Остаток на г. ДтКтДтКтДтКт 1.Основные средства (2410) Материалы (1310) Незаверш. пр-во (1340) Касса (1010) Текущий счет (1030) Расчеты с подотчетными лицами (1250) Готовая продукция (1320) Уставный капитал (5030) Нераспределеная прибыль (5510) Расчеты по оплате труда (3350) Ссуда банка (3010) Счета к оплате (3310) Расчеты с бюджетом (3190) 971 Итого:

10 1) остаток на начало месяца по Дебету и Кредиту; 2) оборот по Дебету и Кредиту; 3) остаток на конец месяца по Дебету и Кредиту. Первое равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по Дебету показывает сумму имущества предприятия на начало отчетного периода, а итог по Кредиту сумма собственных капиталов и обязательств.

11 Второе равенство обусловлено применением способа второй записи операции на счетах, при которых каждая операция записывается в одинаковой сумме по Дебету и Кредиту разных счетов. Вторая пара равенств проверяется на основании итоговой суммы по журналу регистрации хозяйственных операций. Третье равенство объясняется так же, как и первое, только Дебетовые и Кредитовые остатки показывают баланс не на начало, а на конец отчетного периода. Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальное сальдо по Дебету и Кредиту всех счетов равны, итоги оборотов по этим счетам равны, то конечное сальдо по Дебету и Кредиту этих счетов будут равными).

12 Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение. Так как свидетельствует правильности записей бухгалтерского учета на счетах. Итоги оборотов оборотной ведомости сверяют с итогом хронологической записи (т.е. регистрационным журналом). Оборотная ведомость по синтетическим счетам (конечное сальдо) позволяет составить новый баланс соответствует наименованиям синтетических счетов. Оборотная ведомость по синтетическим счетам используется для получения обобщенных сведении о состоянии и изменении имущества и источников его формирования.

13