Тютюрюков Н. Н., д. э. н. РАНХ и ГС при Президенте России

Эволюция региональных налоговых законов Сложности применения транспортного налога на примере Калининградской и Московской областей Краткие выводы Анализ законов о налоге на имущество организаций Калужской и Нижегородской областей Достижения региональных налоговых законов Общие выводы

1991 Пакет налоговых законов Российской Федерации 2003 Главы НК РФ по региональным налогам Региональные налоговые законы

В субъектах России могли изменять ставки налога относительно ставок, указанных в Законе, полностью освобождать отдельные категории физических лиц и организаций от уплаты налога. Закон утратил силу с 1 января 2005 г.

При отсутствии решений законодательных органов субъектов России об установлении ставок налога применялась максимальная ставка налога, предусмотренная законом – 2%. В субъектах России могли устанавливаться для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу. Закон был рамочным и применялся в субъекте России, даже если не был принят региональный закон. Закон утратил силу с 1 января 2004 г.

И уж, если откровенно, всех пугают перемены. Но будут всё равно,... Вот, новый поворот…

1991 Пакет налоговых законов Российской Федерации 2003 Главы НК РФ по региональным налогам Региональные налоговые законы

Статья В совместном ведении Российской Федерации и субъектов России находятся : и ) установление общих принципов налогообложения в России Статья По предметам совместного ведения России и субъектов издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы субъектов.

Статья В случае противоречия между федеральным законом и иным актом, изданным в России, ( по предметам совместного ведения ) действует федеральный закон. Статья В случае противоречия между федеральным законом и нормативным правовым актом субъекта ( вне пределов совместного ведения ) действует нормативный правовой акт субъекта России.

Статья Кодекс устанавливает : 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов России 4. Законодательство субъектов России о налогах состоит из законов о налогах субъектов России, принятых в соответствии с Кодексом. Статья Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов России. Законодательными органами субъектов России в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы.

Рассмотрим на примере глав НК РФ 28 « Транспортный налог » и 30 « Налог на имущество организаций » и их реализацию в некоторых областных законах

В главе 28 НК РФ « Транспортный налог » - приведены существенные элементы налога - присутствуют исключения из объекта налогообложения - отсутствует перечень налоговых льгот.

Закон г. Москвы от Глава 28 введена Федеральным законом от ФЗ Опубликованы Вступают в силу

Закон Калининградской области от Федеральный закон от ФЗ Опубликованы Вступают в силу Опротестован Прокурором

Закон Калининградской области от Федеральный закон от ФЗ Закон Калининградской области от Опубликованы Вступают в силу Опротестован Прокурором

Закон Московской области от /2009-ОЗ Федеральный закон от ФЗ Опубликованы Вступают в силу Частично противоречит НК РФ

Федеральный закон от ФЗ (ставки снижены в 2 раза) Опубликован Вступает в силу Закон Московской области от /2011-ОЗ (ставки не изменены, кроме группы снегоходы) Закон Москвы от в ред. от (ставки не изменены)

1.Необходимо публиковать изменения по главе 28 и вводить их в действие не позднее, чем за 3-4 месяца до начала налогового периода. 2.Этот срок необходим, чтобы региональные законодатели имели время для обсуждения и внесения изменений в свои региональные законы

В главе 30 НК РФ « Налог на имущество организаций » - приведены существенные элементы налога - присутствуют исключения из объекта налогообложения - присутствует перечень налоговых льгот.

религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности общероссийские общественные организации инвалидов - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности ( Почему нет других общественных организаций ?) организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения ( Почему не указаны региональные ?)

организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом " Об инновационном центре " Сколково " организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом " Об инновационном центре " Сколково " ( Лучше эти льготы привести в том же Федеральном законе )

пп.10) п.1 ст.3 ( для стратегических инвесторов заключивших соглашение с Правительством Калужской области ) Освобождение от налогообложения применяется, если

пп.10) п.1 ст.3 ( для стратегических инвесторов, заключивших соглашение с Правительством Калужской области ) При применении ( рассмотренной ранее налоговой льготы ) размер среднемесячной заработной платы в организации - налогоплательщике должен быть не ниже 5- кратной величины прожиточного минимума для трудоспособного населения в Калужской области, установленной Правительством Калужской области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил налоговую льготу.

П.3. При низкой оценке бюджетной и социально - экономической эффективности действие отдельных льгот и ставки, … может быть приостановлено или отменено законом Калужской области. Формулировки регионального закона « О налоге на имущество организаций » усложняют процедуру налогового администрирования

Захотел калужский губернатор, чтобы у него был хорошего уровня промышленный регион, и создал условия для бизнеса, сформировал фонд развития … При этом нет в региональном бюджете никаких специальных возможностей. Налоговые преференции, которые они могут предоставлять, носят скорее психологический характер.

Источник : Le Courrier de Russie. 180 du 10 decembre 2010 au 14 janvier 2011, p.6-7, расчеты автора по максимальным удельным весам сумм льгот

Статья 2.1. Налоговые льготы 1.Освобождаются от налогообложения : … 2.Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, предоставляются дополнительно к налоговым льготам, установленным статьей 381 части второй НК РФ. ?

1. Стремление вывести из - под налогообложения активную часть основных средств. 2. Признание возможным снижение ставок транспортного налога вплоть до нуля. 3. Введение в классификацию налогов критерия « экологичность », по крайней мере, в описании транспортного налога.

1.Главы НК РФ предназначены для применения региональными законодателями. 2.Необходимо проверить действующие региональные законы на предмет соответствия НК РФ. 3.Необходимо вывести из объектов налогообложения активную часть основных средств.

Выезжайте за ворота, И не бойтесь поворота, Пусть, добрым будет путь,...

НазваниеЖурналСоавтор Транспортный налог – нарушитель принципов //Ж. «Налоговая политика и практика».5, 2007 Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы //Ж. «Финансы» Тютюрюков В.Н. Механизмы налогового стимулирования в региональном развитии //Ж. «Налоги и налогообложение» Тернопольская Г.Б. Гордиев узел региональных налоговых льгот Сб. Научные труды ВЭО. Т.106. М Тернопольская Г.Б. Метаморфозы транспортного налога: от Центра к субъектам //Ж. «Государственная служба» Чванов Р.А. Вопросы реформирования региональных и местных налогов/ Лекция М.: Изд-во РАГС, 2009Чванов Р.А., Тютюрюков В.Н.

Тютюрюков Н. Н., д. э. н. РАНХ и ГС при Президенте России