Konstantin Hack Dipl. Kfm. (FH), StB, VP, CIM-Experte DGRV/GIZ Project Support for the rural financial system of Ukraine ДОКЛАД СОЗДАНИЕ, ВНЕДРЕНИЕ И МОНИТОРИНГ СИСТЕМЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ АУДИТА (на примере системы контроля качества в ФРГ)

Содержание 1.Правовые основы системы контроля качества в ФРГ 2.Организация системы контроля качества в ФРГ 3.Регламент IDW/WPK VO1/2006 Требования к обеспечению качества в организации деятельности аудиторов 4.IDW PS 140 стандарт аудита Проведение контроля качества деятельности аудиторов 5.Регламент IDW PH Опросники для осуществления внешнего контроля качества 6.Заключение Konstantin Hack 2

Правовые основы системы контроля качества в ФРГ Законодательство: § 55b WPO Закона о проф. кодексе аудитора Обязательство аудиторов к внедрению, мониторингу и документации системы контроля качества § 57а WPО Закона о проф. кодексе аудитора Обязательство к прохождению контроля качества в случае проведения обязательного аудита § 57a WPO и § 319 (1) HGB (коммерческое право), Проведение обязательного аудита, только при наличии сертификата прохождения внешнего контроля качества (действителен 6 лет или 3 года для аудитора участников фондового рынка) §§ Устава WPK (АПГ) O правах и обязанностях аудитора §§ Устава WPK (АПГ) O контроле качества Регламент WPK/IDW VO 1/2006 Требования к обеспечению контроля качества в организации деятельности аудиторов IDW PS 140 стандарт аудита Проведение контроля качества в аудиторских фирмах Регламент IDW PH Oпросники для осуществления внешнего контроля качества Konstantin Hack 3

Организация системы контроля качества в ФРГ Задачи WPK: ответственность за систему контроля качества (§ 57 (2) Nr. 14 WPO) Задачи комиссии WPK по контролю качества (§ 57е WPO): регистрация контролёров качества в реестре WPK получение отчетов о проведенном контроле качества принятие решения о выдачи или аннулировании сертификата прохождения внешнего контроля качества решение спорных вопросов по поводу результатов контроля качества выставления требований и сроков по устранению недостатков в системе контроля качества и других мер

Организация системы контроля качества в ФРГ Регистрация контролёра качества в специальном реестре WPK: аудитор внесенный в общий реестр WPK, или аудиторская компания, если минимум 1 член органа управления является аудитором, внесенным в общий реестр WPK владеет сертификатом об успешном прохождении контроля качества (или аудиторская компания владеет таким сертификатом) минимум 3 года опыта работы аудитором специальное обучение как контролёра качества (сертификация центров обучения через WPK) опыт работы с системой контроля качества в последние 5 лет не привлекался к профессиональной ответственности

Организация системы контроля качества в ФРГ WPK комиссия WPK по контролю качества делегирование полномочий реестр КК (около 3.000) аудитор (субъект КК) контролёр качества електр. отчет КК проведение КК, отчет КК заказ КК, оплата услуг годовой отчет выбор КК сертификат КК/санкции утверждение выбора КК

Организация системы контроля качества в ФРГ Отчет по результатам контроля качества: адресат отчета заказ и порядок проверки системы контроля качества информация о аудиторе описание системы контроля качества аудитора характер и объём внешнего контроля качества описание выявленных существенных недостатков системы контроля качества аудитора рекомендации к устранению выявленных недостатков системы контроля качества аудитора общий вывод контролера качества (положительный, условно положительный, отрицательный) подпись контролера качества Сертификат контроля качества и/или другие меры WPK : выставления требований и сроков по устранению недостатков внеочередная проверка системы контроля качества штраф до ,- евро аннулирование сертификата предложение об исключении из реестра аудиторов

Организация системы контроля качества в ФРГ Статистика WPK 2010 г. всего членов из них аудиторов аудиторских компаний имеют сертификат контроля качества из занесённых в реестр аудиторов 73 % работают в аудиторских компаниях владеющих сертификатом контроля качества Статистика комиссии WPK по контролю качества 2010 г. около занесённых в реестр контролёров качества, около 750 или 25% активных контролёров качества обработка 367 отчетов по результатам контроля качества (в 2009: 492 шт.), из них: 227 или (62%) без замечаний 78 или (21 %) с замечаниями, которые были исправлены до завершения контроля качества 44 или (12%) с назначением сроков и мер по устранению выявленных ошибок 18 или (5 %) с применением более строгих мер, таких как дополнительная проверка, аннулирование сертификата и т.д.

Регламент VO 1/2006 Tребования к обеспечению контроля качества в организации деятельности аудиторов Цель, определение общих требований к системе контроля качества, в том числе: Соблюдение общих профессиональных требований Первичный аудит, повторный аудит, досрочное расторжение договора на аудит Работа с персоналом Общее планирование всех заказов Рассмотрение жалоб и заявлений Организация и контроль процесса аудита Сопроводительный /заключительный контроль качества Процесс разрешения разногласий Завершение процесса документации (обработка и архивирование рабочей документации) Мониторинг (каждый год, или максимально раз в 3 года) системы контроля качества со стороны руководства аудиторской компании

IDW PS 140 стандарт аудита Проведение контроля качества деятельности аудиторов Цель, определение адекватности и эффективности системы контроля качества деятельности аудиторов: Условия приема и расторжение заказа на контроль качества Планирование (ориентация на риск, разработка стратегии проверки) Процедуры внешней проверки контроля качества Оценка организации системы контроля качества (обзор системы контроля качества и оценка адекватности и эффективности системы контроля качества) Оценка обработки отдельных аудиторских проверок Рабочая документация внешней проверки качества Отчет по результатом внешнего контроля качества

Регламент IDW PH Опросники для осуществления внешнего контроля качества Вспомогательное средство к IDW PS 140 (опросники) с целью стандартизации внешнего контроля качества: Приложение 1: Подготовка внешнего контроля качества (для аудитора) А. Заказ внешнего контроля качества В. Информация и документация для аудитора контроля качества Приложение 2: Планирование аудита контроля качества А. Прием заказа на внешний контроль качества В. Знания контролера качества о правовой и экономической среды АФ C. Разработка стратегии и программы аудита контроля качества D. Обеспечение качества в процессе обработки заказа

Регламент IDW PH Опросники для осуществления внешнего контроля качества Приложение 3: Оценка правил управления системой контроля качества A. Соблюдение общих профессиональных требований B. Первичный аудит, повторный аудит, досрочное расторжение договора на аудит С. Работа с персоналом D. Общее планирование всех заказов E. Обработка жалоб и заявлений F. Сопроводительный /заключительный контроль качества отдельных ревизий G. Мониторинг адекватности и эффективности системы контроля качества

Регламент IDW PH Опросники для осуществления внешнего контроля качества Приложение 4: Оценка обработки отдельных аудиторских проверок (обязательный аудит) А. Принятие и подтверждение заказа на аудит B. Выявление и оценка аудиторских рисков С. Определение и осуществление аудиторских процедур в ответ на проведенную оценку аудиторского риска D. Документирование аудита E. Отчетность F. Обеспечение контроля качества в процессе обработки заказа

Регламент IDW PH Опросники для осуществления внешнего контроля качества Приложение 5: Оценка обработки отдельных аудиторских проверок (аудит холдинга) А. Примечания B. Принятие и подтверждение заказа на аудит холдинга C. Выявление и оценка аудиторских рисков D. Определять и осуществление аудиторских процедур в ответ на проведенную оценку аудиторского риска E. Документирование аудита холдинга F. Отчетность

Регламент IDW PH Опросники для осуществления внешнего контроля качества Приложение 6: Оценка обработки других аудиторских проверок при которых используется зигель (напр. оценка предприятия) А. Принятие и подтверждение заказа B. Планирование заказа C. Внутренняя систем контроля (ВСК) D. Процедуры связанные с оценкой правильности/адекватности предмета проверки E. Документация F. Отчетность G. Обеспечение контроля качества в процессе обработки заказа

Заключение Наличие качественной и эффективной системы внешнего контроля качества в Украине является необходимым шагом дальнейшего развития профессиональной деятельности аудиторов, в особенности с точки зрения улучшения качества аудиторских услуг и получение большего доверие к результатам аудиторских проверок со стороны заинтересованной общественности. Konstantin Hack 16

Спасибо за внимание! Konstantin Hack Dipl. Kfm. (FH), StB, VP, cim-experte Тел.: Konstantin Hack 17