1 Презентация магистерской диссертации на тему: Внедрение международных стандартов финансовой отчетности в банковскую сферу Республики Беларусь Минск 2010 магистрант: Сарган А. Г. Научный руководитель: к.э.н., Малашенкова О.Ф.

Цель исследование МСФО, обоснование необходимости составления белорусскими банками финансовой отчетности в соответствии с МСФО, а также сравнительный анализ международных и национальных принципов составления финансовой отчетности. Объект белорусские банки. Предмет исследования применение МСФО в финансовой отчетности белорусских банков. 2

Стандарты международной финансовой отчетности Стандарты международной финансовой отчетности - это свод правил, методов и процедур учета, разработанных профессиональными организациями, характеризующийся вариабельностью доступных методов и процедур и имеющий, в определенном смысле, рекомендательный характер Стандарты международной финансовой отчетности Стандарты международной финансовой отчетности -

Принципы составления отчетности по МСФО Понятность; непрерывность деятельности предприятия; правдивое представление; надежность; приоритет содержания над формой; существенность; Уместность и др. 4

Информационные потребности пользователей финансовой отчетности Группы пользователейИнформационные потребности ИнвесторыОценка риска, связанного с инвестициями, оценка дохода от инвестиций, принятие решений относительно осуществленных и возможных инвестиций Работники и руководство Стабильность и прибыльность компании, способность обеспечивать выплату заработной платы, наличие рабочих мест, возможность трудоустройства. ЗаимодавцыОценка риска, связанного с возвратом средств и причитающихся процентов ПоставщикиОценка возможности компании в срок погасить свои обязательства, оценка стабильности взаимоотношений ПокупателиСтабильность компании, инновации, возможность долгосрочных отношений Государственные органыЗаинтересованность в распределении ресурсов, регулировании деятельности компании, информация для управления на макроуровне ОбщественностьСоциальный аспект, рабочие места, экология, налоги

МСФО и соответствующие им НСФО Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)Национальные стандарты финансовой отчетности (МСФО) МСФО 1 « Представление финансовой отчетности » IAS 1 « Presentation of Financial Statements » НСФ0 1 « Представление финансовой отчетности » (утвержден постановлением Совете директоров Национального банка Республики Беларусь от ) МСФО 3 « Запасы » IAS 2 « Inventories » МСФО 7 « Отчет о движении денежных средств » IAS 7 « Cash Flow Statement » НСФО 7 « Отчет о движении денежных средств » (утвержден постановлением Совета директоров Национального бачка Республики Беларусь от ) МСФО в « Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике » IAS 8 "Accounting Policics, Changes in Accounting Estimates and Errors » НСФО 8 « Учетная политика, изменения в расчетных бухгалтерских оценках и ошибки* (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от ) МСФ0 10 « События после отчетной даты » IAS 10 « Events After the Balance Sheet Date » НСФО 10 « Событие после отчетной даты » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь, от 25, ) МСФО 11 « Договоры подряда » IAS 11 « Construction Contracts » – МСФО 12 « Налоги на прибыль » IAS 12 « Income Taxes » – МСФО 14 « Сегментная отчетность » JAS 14 « Segment Reporting »– МСФО 16 « Основные средства » IAS 1 6 « Property, Plant and Equipment* – МСФО 17 « Аренда » IAS17 « Leases » – МСФ0 18 « Выручка » IAS18 » Revenue »– МСФО 19 « Вознаграждения работникам » IAS 19 « Employee Benefit »– МСФО 20 « Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи » IAS 20 lAccounting for Government Grants and Disclosure of Government Assistance » – МСФО 21 « Влияние изменений валютных курсов » IAS 21 « The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates » НСФО 21 « Влияние изменений валютных курсов » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от )

МСФО 29 « Объединение бизнеса » IAS 22 « Business Combinations » (отменен) НСФО 22 « Объединение юридических лиц » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от ) МСФО 23 « Затраты по займам » IAS 23 « Borrowing Cost » – МСФО 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах » IAS 24 « Related Party Disclosures » НСФО 24 « Раскрытие информации о связанных сторонах » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от N5 194) МСФО 26 « Учет и отчетность по пенсионным планам » IAS 26 -Accounting and Reporting by Retirement Benefit Plans » - МСФО 27 « Консолидированная отчетность и учет инвестиций в дочерние компании » IAS 27 « Consolidated and Separate Financial Statements » НСФО 27 « Консолидированная и отдельная финансовая отчетность » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от N5 408) МСФО 28 « Учет инвестиций в ассоциированные компании » IAS 28 « Investments In Associates » НСФО 28 « Инвестиции в зависимые юридические лица » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от , ) МСФО 29 « финансовая отчетность в условиях гиперинфляции » IAS 29 « Financial Reportjns in Hyperinflationary Economies » НСФО 29 « Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции » (утвержден постянонлением Правления Национального банка Республики Беларусь от ) МСФО 30 « Раскрытие информации а финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых учреждений » IAS 30 « Disclosures in the Financial Statements of Banks and Simitar Financial Institutions » (не применяется с ) НСФО 30 « Финансовая отчетность банков » (утвержден постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от ); (не'применяется с в. связи СО вступлением в силу НСФО 7-F) МСФО 31 « Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности » IAS31 « Interests in Jointventures » НСФО 31 « Участие в совместной деятельности » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь От ) МСФО 32 « финансовые инструменты: раскрытие и представление информации » IAS 32 « Financial Instruments; Disclosure and Presentatton » НСФО 33 « Финансовые инструменты: представление информации » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от )

МСФО 33 « Прибыль на акцию » IAS 33 « Earnings per Share » НСФО 33 « Прибыль на акцию » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от Ns 299) МСФО 34 « Промежуточная финансовая отчетность » IAS 34 « Interim Financial Reporting » НСФО 34 « Промежуточная финансовая отчетность » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от ) МСФО 35 « Прекращаемая деятельность » IAS 35 « Discontinuing Operations » (не применяется с ) НСФО 35 « Прекращаемая деятельность » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от Q N2 292} МСФО 36 « Обесценение активов » IAS 36 « Impairment of Assets » – МСФО 37 « Резервы, условные обязательства и условные активы » IAS 37 « Provisfons, Contingent Liabili ö es and Contingent Assets » НСФО 37 « Резервы, условные обязательства и условные активы » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от ) МСФО 38 « Нематериальные активы » IAS 38 « Intangible Assets » – МСФО 39 « Финансовые инструменты: признание и оценка » IAS 39 « Financial Instruments: Recognition and Measuremen » НСФО 39 « Финансовые инструменты: признание и оценка » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от ) МСФО 40 « Инвестиции в недвижимость » IAS 40 -Investment Property » – МСФО 41 « Сельское хозяйство » IAS 41 -Agriculture » – МСФО (IFRS) 1 « Принятие Международных стандартов финансовой отчетности впервые » IFRS 1 « First-time Adoption of International Financial Repoting Standards « – МСФО (IFRS) 2 « Выплаты на основе долевых инструментов » IFRS 2 « Share-based Payment » – МСФО (IFRS) 3 « Объединение предприятий » IFRS 3 « Business Combinations » (применяется с заменяет МСФО 29) НСФО 3-F « Объединение юридических лиц » (на стадии разработки) МСФО (IFRS) 4 « Договоры страхования » IFRS 4 « Insurance Contracts » – МСФО (IFRS) 5 « Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность » IFRS 5 « Non-current Assets Held for S ä le and Discontinued Operations » (применяется с заменяет МСФО 35) НСФО 5-F « Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность » (на стадии разработки) МСФО (IFRS) 6 « Разведка и оценка минеральных ресурсов » IFRS 6 -Exploration for and Evaluation of Mineral Resources » – МСФО (IFRS) 7 « Финансовые инструменты: Раскрытия » IFRS 7 « Financial Instruments: Disclosures » (применяется с заменяет МСФО 30) НСФО 7-F « финансовые инструменты: раскрытие информации » (утвержден постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь ); {применяется с ) МСФО (IFRS) 8 « Операционные сегменты » IFRS 8 » Operating Segments » (применяется для составления отчетности за период начиная с заменяет МСФО 14) –

Основные пути составления отчетности по МСФО

Сравнительный размер резерва по кредитным операциям, млн бел. руб.

Сравнение доходов Банка, млн бел. руб.

Сравнение расходов Банка, млн бел. руб.

Чистая прибыль Банка, млн бел. руб.

Основные показатели эффективной деятельности Банка по итогам года по национальным стандартам и по МСФО Показатель Значение по белорусской отчётности Значение в отчётности по МСФО Изменение Индикатор эффективности Размер активов ,754 – Размер резерва по кредитной задолженности ,014 – Доля неработающих активов, %5,08,4+ 3,4 – Достаточность капитала, %12,214,6+2,4+ Размер прибыли – Рентабельность активов, %0,80,4-0,4 – Рентабельность капитала, %6,82,6-4,2 –

16 Благодарю за внимание!