PwC МСФО 30 Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов МСФО 1 Представление финансовой отчетности. - презентация

1 PwC МСФО 30 Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов МСФО 1 Представление финансовой отчетности

2 pwc

3 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Финансовая отчетность ДОЛЖНА включать: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств; учетную политику и пояснительные примечания

4 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Финансовая отчетность МОЖЕТ включать: обзор деятельности предприятия, подготовленный Генеральным директором; отчет Совета Директоров; дополнительную финансовую информацию

5 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Задачи составления финансовой отчетности : отразить финансовое положение и результаты деятельности; отразить результаты деятельности руководства по управлению средствами акционеров; представить информацию потенциальным инвесторам

6 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Основные характеристики достоверное представление и соответствие МСФО; финансовая отчетность не должна представляться как соответствующая МСФО, если она не соответствует всем требованиям каждого применимого Стандарта...

7 PricewaterhouseCoopers ОСНОВНЫЕ ХАРАКТЕРИСТИКИ МСФО 1 (редакция 1997 г.) Основные характеристики (продолжение) Учетная политика - это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и составления финансовой отчетности. Руководство компании должно выбирать и применять учетную политику таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям МСФО...

8 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Основные характеристики (продолжение) Допущение о непрерывности деятельности компании Финансовая отчетность должна составляться на основании допущения о непрерывности деятельности...

9 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Основные характеристики (продолжение) Метод начисления Финансовая отчетность составляется согласно методу начисления, за исключением отчета о движении денежных средств

10 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Основные характеристики (продолжение) Последовательность представления Представление и классификация статей должны сохраняться от одного периода к следующему, за исключением: значительного изменения в в характере операций или когда изменение приведет к более надлежащему представлению; изменение в представлении требуется МСФО.

11 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Основные характеристики (продолжение) Существенность и агрегирование Каждая существенная статья должна представляться в финансовой отчетности отдельно. Несущественные статьи должны объединяться с суммами аналогичного характера...

12 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Основные характеристики (продолжение) Взаимозачет Активы и обязательства не должны взаимозачитываться за исключением случаев, когда это требуется или разрешается другим МСФО

13 PricewaterhouseCoopers МСФО 30 Бухгалтерский баланс Активы денежные средства и остатки на счетах в ЦБ; казначейские и прочие векселя,принимаемые в ЦБ; правительственные и др. ценные бумаги; средства в других банках, кредиты и авансы им; прочие размещения на денежном рынке; кредиты и авансы клиентам; инвестиционные ценные бумаги

14 PricewaterhouseCoopers МСФО 30 Бухгалтерский баланс (продолжение) Пассивы депозиты в других банках; другие депозиты денежного рынка; суммы задолженности другим вкладчикам; депозитные сертификаты; векселя и прочие пассивы; прочие заемные средства

15 PricewaterhouseCoopers МСФО 30 Отчет о прибылях и убытках Группировка доходов и расходов по характеру и основным видам проценты и аналогичные доходы / расходы; доходы в форме дивидендов; доходы в форме комиссионных; прибыль за вычетом убытков по торговым бумагам; прибыль за вычетом убытков по инвестиционным бумагам; прибыль за вычетом убытков от валютных операций; прочий операционный доход; убытки по кредитам и авансам; общие административные расходы; прочие операционные расходы

16 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Отчет о движении капитала чистая прибыль / убыток за период; каждая статья доходов / расходов, которые согласно МСФО, признаются непосредственно в капитале; эффект от изменений в учетной политике и корректировка фундаментальных ошибок; операции капитального характера с владельцами; сальдо накопленной прибыли / убытка на начало периода и отчетную дату

17 PricewaterhouseCoopers МСФО 1 (редакция 1997 г.) Примечания к финансовой отчетности информация об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике; дополнительная информация, требуемая МСФО; дополнительная информация, необходимая для достоверности представления

18 PricewaterhouseCoopers МСФО 30 Банк должен раскрывать информацию: потенциальные обязательства и условные события, включая забалансовые статьи: –характер и величину безотзывных кредитных обязательств; –характер и размер потенциальных обязательств и условных событий; сроки погашения активов и обязательств; концентрацию активов, обязательств и забалансовых статей

19 PricewaterhouseCoopers МСФО 30 Банк должен раскрывать информацию (продолжение): убытки по кредитам; –учетная политика; –изменение резерва в течение периода; –совокупная сумма резерва; –кредиты, по которым не начисляются проценты; основные банковские риски; активы, заложенные в качестве обеспечения; доверительные операции; операции со связанными сторонами; другие

20 pwc