О практике применения нормативных правовых актов Минфина России по бюджетному учету и отчетности в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации Г.И.Маклева

Формирование консолидированной Главной книги Федерального казначейства МОУ ФК ТОФК ОК ЗК Форматный контроль Контроль НСИ Логический контроль Отчет об операциях Протоколы Консолидированная ГК ФК Пользователи Оперативная информация 1.1

Формирование консолидированной Главной книги Федерального казначейства Источник информации: Отчет об операциях по данным Главной книги, представляемый ТОФК в МОУ ФК; Периодичность формирования и представления ТОФК в МОУ ФК: ежедневно, на 2 рабочий день после отчетной даты; Процедура формирование в ТОФК: на основании данных консолидированной Главной книги по исполнению федерального бюджета; Процедура представления: Отчет об операциях по данным Главной книги представляется в МОУ ФК в порядке, установленном для передачи «закрытой» информации. 1.2

Формирование консолидированной Главной книги Федерального казначейства Процедура приема МОУ ФК: При поступлении Отчета об операциях по данным Главной книги осуществляется форматный контроль, контроль на соответствие нормативно-справочной информации, логический контроль с направлением соответствующих протоколов в ТОФК; Нормативное обеспечение процедур: Внесение изменений в Приказ ФК от от 25 августа 2011 г. 352 «Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций органами Федерального казначейства». 1.3

функциональными пользователями ППО АСФК произвольных выборок данных Развитие аналитического инструментария ППО АСФК, обеспечивающего возможность формирования функциональными пользователями ППО АСФК произвольных выборок данных Направлен запрос в территориальные органы Федерального казначейства о представлении перечня документов аналитическая обработка которых целесообразна (письмо от / ). Получены предложения от 70 УФК, МОУ ФК, ЦА ФК. УБУиО предложения проанализированы, обобщены и направлены в УФТ для организации реализации в ППО АСФК типовых витрин данных. 2.1.

Развитие аналитического инструментария ППО АСФК Результаты анализа : – в соответствии с поступившими предложениями целесообразной является обработка порядка 500 различных типов документов; – наиболее востребованной является аналитическая обработка следующих документов: Главная книга (ф ); Сведения об операциях с целевыми субсидиями, предоставленными государственному (муниципальному) учреждению (ф ); Заявка на возврат (ф ); Справка о перечислении поступлений в бюджеты (ф ); Заявка на кассовый расход (ф ) 2.2

Приказ ФК от «Об утверждении Порядка хранения документов по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, содержащих сведения, составляющих государственную тайну, в Федеральном казначействе и его органах в электронном виде». Применяется в органах Федерального казначейства с

Приказ ФК от «Об утверждении Порядка хранения документов по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, не содержащих сведений, составляющих государственную тайну, в Федеральном казначействе и его органах в электронном виде». Согласование технологии реализации в ППО АСФК – срок доработки ~

Приказ ФК от «Об утверждении Положения о структуре электронного архива, используемого для организации хранения документов по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, не содержащих сведений, составляющих государственную тайну, в Федеральном казначействе и его органах в электронном виде» Приказ разработан во исполнение положений Приказа ФК

Реализация положений приказов 662 и 663 первичные документы регистры бюджетного учета бюджетная отчетность Хранению подлежат документы по исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций Издание локальных правовых актов (приказов) ТОФК и ЦАФК, утверждающих: детализированный перечень документов (должен содержать тип документа, вид документа наименование документа, код документа и т.д.); порядок хранения документов, содержащий: перечень структурных подразделений и лиц, ответственных за осуществления действий установленных приказами 662 и 663; определение периодичности создания резервной копии электронного архива и полномочий доступа к документам электронного архива. 3.4

Реализация приказа «О структуре электронного архива» предполагает: ведение электронного архива в ТОФК и ЦАФК в ППО АСФК; использование единой для ТОФК и ЦАФК типовой структуры электронного архива; возможность дополнения типовой структуры электронного архива в рамках использования расширенной структуры электронного архива. Доработки ППО АСФК для обеспечения работы электронного архива будут реализованы до

Типовая структуры электронного архива п/п Наименование уровня иерархии каталоговУровень иерархии [1] [1] 1Электронный архив0 2Бюджетная отчетность1 3Кассовое исполнение федерального бюджета2 4Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации2 5Кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций2 6Регистры бюджетного учета1 7Кассовое исполнение федерального бюджета2 8Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации2 9Кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций2 10Первичные документы1 11Кассовое исполнение федерального бюджета2 12Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации2 13Кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций2 14Иные документы1 [1] [1] Уровень иерархии служит для определения порядка вложенности каталогов. Каталог с большим значением порядка вложенности является вложенным в каталог с ближайшим меньшим порядком по направлению к корневому каталогу. 3.6

Технология реализации в ППО АСФК (проектное решение) База данных ППО АСФК Документы Архив документов Пользователи 3.7

Технология реализации в ППО АСФК (проектное решение) Документы помещаются в архив ежедневно, по результатам закрытия операционного дня. «Ручная» процедура, по результатам которой на документе проставляется «метка» «помещено в архив». Документы доступны как из соответствующих разделов ППО, так и через единый интерфейс архива. Интерфейс архива позволяет осуществлять быструю навигацию и поиск документов в архиве. Изменение документов помещенных в архив запрещено. В случае необходимости внесения изменений, документ должен быть извлечен из архива с указанием причины и после изменения повторно помещен в архив. 3.8

Итоги внедрения электронного архива Итоги внедрения электронного архива : доступность документов для просмотра, поиска по различным реквизитам и работы через единый интерфейс электронного архива; ежедневное пополнение электронного архива (по результатам закрытия операционного дня); сохранность документов (защита от внесения изменений в документы электронного архива, копирование документов электронного архива на оптические носители информации для защиты от возможных сбоев в работе ППО); целостность хранения всех документов как созданных, так и входящих (доступность для использования исчерпывающего объема информации); отсутствие необходимости вывода на бумажный носитель большого объема информации. 3.9

Главная книга по кассовому обслуживанию исполнения федерального бюджета (ф ) графа 12 (со знаком «плюс») или графа 11 (со знаком «минус») (в случае превышения суммы уточнений (возвратов) над суммой поступлений, отнесенных к разряду невыясненных поступлений за текущий операционный день ) Ведомость учета невыясненных поступлений (ф ) по счету (приказ 92н) «Всего с начала года» «Из них за текущий операционный день»: + поступление НВС на счет 40101; - уточнение (возврат) НВС на счете 40101, в т.ч. НВС прошлых лет. КБК графы 12 Раздела 1 Сводной ведомости учета поступлений (ф ) КБК Раздела 1 Справки о перечислении поступлений в бюджеты (ф ) (графа 3 – графа 5) сумма 4.1

Ведомость учета невыясненных поступлений (ф ) по счету «Всего с начала года» «Из них за текущий операционный день» + прямые поступления НВС на счет 40105; + поступление НВС со счета 40101; - уточнение НВС на счете графа 12 (со знаком «плюс») или графа 11 (со знаком «минус») (в случае превышения суммы уточнений (возвратов) над суммой поступлений, отнесенных к разряду невыясненных поступлений с начала года) Главная книга по исполнению федерального бюджета (ф ) КБК Раздела 1 Отчета о кассовом поступлении и выбытии бюджетных средств (ф ) 4.2

Ведомость учета невыясненных поступлений (ф ) к счету 19 Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф ) Остаток НВС на счете 19 по годам На …… На Ведомость (ф ) по счету на дату «Всего с начала года» Остаток НВС в федеральном бюджете на дату = 4.3

Ведомость учета невыясненных поступлений по счету (ф ) «Сумма невыясненных поступлений на начало периода»* («Сумма невыясненных поступлений на конец периода» предыдущего операционного дня) + поступление НВС; - уточнение (возврат) НВС, в т.ч. НВС прошлого года. «Сумма невыясненных поступлений на конец периода» Главная книга по кассовому обслуживанию федеральных бюджетных (автономных) учреждений (ф ) графа 6 (со знаком «плюс») или графа 5 ** (со знаком «минус») допустимо расхождение на сумму остатка НВС на начало текущего финансового года графа 8 графа 7 графа 12 (со знаком «плюс») или графа 11** (со знаком «минус») допустимо расхождение на сумму остатка НВС на начало текущего финансового года * При наличии остатка НВС на начало года: Исходящий остаток предыдущего финансового года = Входящий остаток текущего финансового года ** (в случае превышения суммы уточнений (возвратов) над суммой поступлений, отнесенных к разряду невыясненных поступлений с начала года ) 4.4

Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из бюджета автономным и бюджетным учреждениям Содержание операции Бухгалтерские записи главный распорядитель (учредитель) учреждение 1. Предоставление бюджетных субсидий Д К Д К начисление доходов в сумме субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на л/с учреждения одновременно: Д К поступление субсидии на осуществление платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания Д (5,6) К (5,6) поступление субсидий на иные цели, бюджетных инвестиций Д (5,6) К (5.6) начисление доходов по субсидиям на иные цели, бюджетным инвестициям в сумме подтвержденных отчетом расходов

Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из бюджета автономным и бюджетным учреждениям Содержание операции Бухгалтерские записи главный распорядитель (учредитель) учреждение 2. Использование субсидий учреждением Д (4,5,6) 106хх310, 340 К (4,5,6) 302хх730 Д ххх К 4302хх Перевод учреждением особо ценного движимого и недвижимого имущества с видов деятельности «5», «6» на вид деятельности «4» Д (5,6) К (5,6) 106хх410 Д 4106хх310 К Принятие к учету имущества: особо ценного движимого и недвижимого имущества материальных запасов Д 4101хх310 К 4106хх310 Д 4105хх340 К 4106хх Списание предоставленных средств на основании отчета автономного (бюджетного) учреждения: на расходы на финансовые вложения государства по особо ценному движимому и недвижимому имуществу зачет авансовых средств Д К Д К Д К Д К

Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из бюджета автономным и бюджетным учреждениям Содержание операции Бухгалтерские записи главный распорядитель (учредитель) учреждение 6. Списание с учета: при прекращении оперативного управления: - реализации, уничтожении имущества, разрушении, выбытии по иным основаниям Направление учреждением учредителю Справки (ф ) для отражения в учете выбытия недвижимого имущества, особо ценного движимого имущества; - при передаче учреждением закрепленного имущества другому учреждению, подведомственному одному учредителю Направление учреждением Справки (ф ) учредителю для отражения в учете корректировки вложений по переданному недвижимому, особо ценному движимому имуществу Д К (на сумму учтенных по счету вложений) смена в аналитическом учете учредителя по счету «учреждения 1» на «учреждение 2» Д К (на сумму начисленной амортизации) Д 4104ХХ410 К 4101ХХ410 Д [1] К 4101ХХ410[1] Д [1] К 4105ХХ440[1] Д К (на сумму учтенных по счету вложений) учреждение «1» Д 4104ХХ410 К 4101ХХ410 Д [1] К 4101ХХ410[1] Д [1] К 4105ХХ440[1] Д К (на сумму учтенных по счету вложений)

Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из бюджета автономным и бюджетным учреждениям Содержание операции Бухгалтерские записи главный распорядитель (учредитель) учреждение - при передаче учреждением закрепленного имущества учреждению, подведомственному другому учредителю Направление передающим учреждением учредителю Справки (ф ) для отражения в учете результатов безвозмездной передачи недвижимого имущества, особо ценного движимого имущества Д К (на сумму учтенных по счету вложений) Д К (на остаточную стоимость полученного учреждением имущества) учреждение «2» Д 4101ХХ310 К 4104ХХ410 Д 4101ХХ310 К [1][1] Д 4105ХХ340 К [1][1] Д К (на сумму учтенных по счету вложений) учреждение «1» Д 4104ХХ410 К 4101ХХ410 Д [1] К 4101ХХ410[1] Д [1] К 4105ХХ440[1] Д К (на сумму учтенных по счету вложений)

Бухгалтерские записи по операциям с субсидиями, предоставляемыми из бюджета автономным и бюджетным учреждениям Содержание операции Бухгалтерские записи главный распорядитель (учредитель) учреждение Направление принимающим учреждением учредителю Справки (ф ) для отражения в учете результатов безвозмездного получения недвижимого имущества, особо ценного движимого имущества 7. Возврат остатков неиспользованных субсидий: текущего года прошлых лет Д К Д К учреждение «2» Д 4101ХХ310 К 4104ХХ410 Д 4101ХХ310 К [1][1] Д 4105ХХ340 К [1][1] Д К (на сумму учтенных по счету вложений) Д (5,6) К (5,6) Д (5,6) К (5,6) Д (5,6) К (5,6) [1][1] либо иной счет, в соответствии с инструкцией 174н, 183н (например, и др.)

В соответствии с положениями постановления Правительства РФ от «О порядке предоставления в 2012 году бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности РФ в форме капитальных вложений в основные средства федеральных бюджетных и автономных учреждений» установлено: 1. Предоставление в 2012 году бюджетных инвестиций в объекты в порядке, установленном для получения средств федерального бюджета Открытие неучастникам бюджетного процесса в органах Федерального казначейства лицевого счета 03 получателя бюджетных средств. 3. Учет автономным и бюджетным учреждением бюджетных инвестиций с признаком «1», как получателем средств федерального бюджета. 4. Формирование бюджетной отчетности и представление ее учредителю для включения в сводный отчет об исполнении федерального бюджета.

Бухгалтерские записи в соответствии с приказом Минфина России от н автономное (бюджетное) учреждение: 1. Доведение ЛБО и бюджетных ассигнований в установленном порядке 2. Перевод аванса по заключенному контракту Дт Кт Выполненные работы на основании КС 2, КС 3 Дт Кт с одновременным зачетом авансовых платежей Дт Кт Окончательный расчет на основании акта выполненных работ Дт Кт Принятие комиссией объекта в эксплуатацию Дт 1101(11-13, 15, 18)310 Кт

6. Принятие решения: о передаче объекта в оперативное управление государственному (муниципальному) учреждению: учредителем Дт Кт 1101 (11-13,15,18) государственным (муни- ципальным) учреждением Дт 1101(11-13,15,18)310 Кт о передаче объекта в хозяйствен- ное ведение государственному (муни- ципальному (унитарному) предприятию: учредителем Дт Кт 1101(13-15,18)410 унитарным предприятием постановка на учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций 7.Оформление государственной собственности в органах управле- ния имуществом: передача вложений учредителем Дт Кт принятие вложений Росимуществом Дт Кт