Особенности исчисления и уплаты банками налога на добавленную стоимость

Ворожбит Ольга Юрьевна2 Порядок исчисления налога на добавленную стоимость 21 глава НК РФ «Налог на добавленную стоимость»

Ворожбит Ольга Юрьевна3 Объект налогообложения Обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров; товаров; выполненных работ; оказанных услуг оказанных услуг

Ворожбит Ольга Юрьевна4 Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в совокупности 2 млн. руб. Если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в совокупности 2 млн. руб. Если не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого будет использоваться право на освобождение в налоговый орган по месту своего учета представлено письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение Если не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого будет использоваться право на освобождение в налоговый орган по месту своего учета представлено письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение

Ворожбит Ольга Юрьевна5 Не облагаются НДС п. 3 ст. 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» НК РФ банковские операции (за исключением инкассации)

Ворожбит Ольга Юрьевна6 Привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады привлечение денежных средств во вклады привлечение денежных средств во вклады зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам зачисление привлеченных денежных средств на расчетные (текущие), депозитные счета и счета по вкладам оформление и выдача вкладчикам документов, подтверждающих наличие вклада. оформление и выдача вкладчикам документов, подтверждающих наличие вклада.

Ворожбит Ольга Юрьевна7 Размещение привлеченных денежных средств подготовка документов при первичном оформлении кредита подготовка документов при первичном оформлении кредита по сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации по сбору документов, подготовке договоров и обеспечительной документации по подготовке заключений на выдачу кредита по подготовке заключений на выдачу кредита иные аналогичные услуги, необходимые для принятия банком решения о предоставлении кредита. иные аналогичные услуги, необходимые для принятия банком решения о предоставлении кредита.

Ворожбит Ольга Юрьевна8 Размещение привлеченных денежных средств Реализация предметов залога Реализация предметов залога облагается НДС облагается НДС в общем порядке в общем порядке

Ворожбит Ольга Юрьевна9 Открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц оформление документов, связанное с открытием и ведением счетов, в т.ч оформление чековой книжки оформление документов, связанное с открытием и ведением счетов, в т.ч оформление чековой книжки выдача выписок по счетам выдача выписок по счетам выдача справок о наличии средств на счетах выдача справок о наличии средств на счетах выдача дубликатов документов по счетам выдача дубликатов документов по счетам переоформление счетов переоформление счетов розыск ошибочно списанных сумм, выяснение причин ошибочного зачисления денежных средств розыск ошибочно списанных сумм, выяснение причин ошибочного зачисления денежных средств направление запросов о переводе денежных средств по просьбе клиента направление запросов о переводе денежных средств по просьбе клиента документальное оформление закрытия счетов клиентов документальное оформление закрытия счетов клиентов

Ворожбит Ольга Юрьевна10 Открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц оформление карточки с образцами подписей не является специфической банковской операцией по открытию и ведению банковских счетов клиентов оформление карточки с образцами подписей не является специфической банковской операцией по открытию и ведению банковских счетов клиентов вознаграждение, взимаемое банком за оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, облагается НДС в общеустановленном порядке вознаграждение, взимаемое банком за оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати, облагается НДС в общеустановленном порядке

Ворожбит Ольга Юрьевна11 Открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц Не относятся банковским операциям и облагаются НДС в общем порядке Не относятся банковским операциям и облагаются НДС в общем порядке операции по оформлению банком по просьбе клиента платежных поручений и платежных требований операции по оформлению банком по просьбе клиента платежных поручений и платежных требований операции по отправке документов клиенту курьерской или обычной почтой операции по отправке документов клиенту курьерской или обычной почтой

Ворожбит Ольга Юрьевна12 Открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц Не относятся банковским операциям и облагаются НДС в общем порядке Не относятся банковским операциям и облагаются НДС в общем порядке плата, взимаемая с клиента за чековую книжку плата, взимаемая с клиента за чековую книжку

Ворожбит Ольга Юрьевна13 Осуществление расчетов по поручению клиентов осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными осуществление расчетов платежными поручениями, чеками, аккредитивами, пластиковыми карточками, наличными осуществление безналичных расчетов со счета по вкладам физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями осуществление безналичных расчетов со счета по вкладам физических лиц с торговыми, коммунальными, бытовыми и другими организациями межбанковские расчеты межбанковские расчеты аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование, подтверждение, проверка документов, осуществление платежей) аккредитивные операции (открытие аккредитива, авизование, подтверждение, проверка документов, осуществление платежей) инкассовые операции (расчеты по инкассо) инкассовые операции (расчеты по инкассо) переводные и клиринговые операции переводные и клиринговые операции

Ворожбит Ольга Юрьевна14 Кассовое обслуживание организаций и физических лиц прием наличных денежных средств прием наличных денежных средств выдача, пересчет, проверка подлинности банкнот, упаковка денежных средств выдача, пересчет, проверка подлинности банкнот, упаковка денежных средств оформление банком кассовых документов оформление банком кассовых документов размен наличных денежных средств, в том числе иностранной валюты размен наличных денежных средств, в том числе иностранной валюты обмен неплатежеспособных банкнот обмен неплатежеспособных банкнот конверсия наличной иностранной валюты (обмен иностранной валюты одного государства на иностранную валюту другого государства) конверсия наличной иностранной валюты (обмен иностранной валюты одного государства на иностранную валюту другого государства)

Ворожбит Ольга Юрьевна15 Не облагаются НДС Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты)

Ворожбит Ольга Юрьевна16 Осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями покупка и продажа драгметаллов покупка и продажа драгметаллов привлечение драгметаллов во вклады привлечение драгметаллов во вклады размещение драгметаллов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставление займов в драгметаллах размещение драгметаллов от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставление займов в драгметаллах предоставление и получение кредитов под залог драгметаллов предоставление и получение кредитов под залог драгметаллов оказание услуги по хранению и перевозке драгметаллов оказание услуги по хранению и перевозке драгметаллов

Ворожбит Ольга Юрьевна17 Операции по исполнению банковских гарантий выдачу и аннулирование банковской гарантии выдачу и аннулирование банковской гарантии подтверждение и изменение условий указанной гарантии подтверждение и изменение условий указанной гарантии платеж по такой гарантии платеж по такой гарантии оформление и проверка документов по этой гарантии оформление и проверка документов по этой гарантии

Ворожбит Ольга Юрьевна18 Не облагается НДС Выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме Оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы «клиент – банк» Получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых взносов, уплаченных банком по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности этих заемщиков

Ворожбит Ольга Юрьевна19 Обслуживание банковских карт оказание услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками финансовых расчетов оказание услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками финансовых расчетов предоставление процессинговых услуг предоставление процессинговых услуг прием от продавцов электронных платежных документов, сформированных покупателями прием от продавцов электронных платежных документов, сформированных покупателями идентификацией продавцов и покупателей идентификацией продавцов и покупателей проверка целостности электронных платежных документов проверка целостности электронных платежных документов маршрутизацией электронных платежных документов на оплату в соответствующий расчетный банк маршрутизацией электронных платежных документов на оплату в соответствующий расчетный банк прием ответов расчетных банков о проведении или отказе от проведения платежей покупателей на счета продавцов прием ответов расчетных банков о проведении или отказе от проведения платежей покупателей на счета продавцов направление продавцам информации о результатах проведения платежей направление продавцам информации о результатах проведения платежей

Ворожбит Ольга Юрьевна20 Не облагается НДС Операции по реализации ценных бумаг и инструментов и инструментов срочных сделок

Ворожбит Ольга Юрьевна21 Не облагается НДС Операции по реализации ценных бумаг и инструментов и инструментов срочных сделок

Ворожбит Ольга Юрьевна22 Облагаются НДС в общем порядке Другие операции, осуществляемые коммерческими банками, не относятся к банковским операциям к банковским операциям

Ворожбит Ольга Юрьевна23 Услуги по инкассации, транспортировке наличных денег и других ценностей Банковская операция по инкассации денежных средств не относится к числу операций, не облагаемых НДС

Ворожбит Ольга Юрьевна24 Облагаются НДС в общем порядке Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, в том числе факторинговые и форфейтинговые операции

Ворожбит Ольга Юрьевна25 Консультационные, информационные услуги облагаются НДС предоставление инструктивных материалов в электронном виде предоставление инструктивных материалов в электронном виде консультационные услуги, оказываемые в рамках обеспечения технологического взаимодействия между участниками расчетов, в т.ч по телефону, эл. почте консультационные услуги, оказываемые в рамках обеспечения технологического взаимодействия между участниками расчетов, в т.ч по телефону, эл. почте услуги по сопровождению и обеспечению функционирования программного обеспечения для ЭВМ услуги по сопровождению и обеспечению функционирования программного обеспечения для ЭВМ услуги, оказываемые в рамках обеспечения информационного взаимодействия между участниками расчетов по мониторингу (удаленному электронному контролю) за состоянием банкоматов и терминалов услуги, оказываемые в рамках обеспечения информационного взаимодействия между участниками расчетов по мониторингу (удаленному электронному контролю) за состоянием банкоматов и терминалов услуги по сопровождению процессинговых центров, программного обеспечения для банкоматов услуги по сопровождению процессинговых центров, программного обеспечения для банкоматов

Ворожбит Ольга Юрьевна26 Агентские операции облагаются НДС доверительное управление денежными средствами доверительное управление денежными средствами доверительное управление иным имуществом доверительное управление иным имуществом выполнение банками функций агента валютного контроля выполнение банками функций агента валютного контроля

Ворожбит Ольга Юрьевна27 Облагаются НДС в общем порядке Предоставление в аренду специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей

Ворожбит Ольга Юрьевна28 Облагаются НДС в общем порядке Внесение в реестр записей о переходе прав собственности, предоставление клиентам информации о движении ценных бумаг

Ворожбит Ольга Юрьевна29 Облагаются НДС в общем порядке Проведение по заявлениям клиентов экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг с выдачей акта экспертизы

Ворожбит Ольга Юрьевна30 Облагаются НДС в общем порядке Проведение по заявлениям клиентов экспертизы по определению подлинности и платежеспособности ценных бумаг с выдачей акта экспертизы

Ворожбит Ольга Юрьевна31 Облагаются НДС в общем порядке Доверительное управление (траст) денежными средствами и иным имуществом по договору с юридическими и физическими лицами

Ворожбит Ольга Юрьевна32 Облагаются НДС в общем порядке Лизинговые операции Реализация имущества, принадлежащего банку

Ворожбит Ольга Юрьевна33 Порядок определения суммы НДС НДС = НДС пол. - НДС упл. НДС - сумма подлежащая уплате в бюджет НДС пол. – НДС начисленный с суммы доходов, облагаемых НДС НДС упл. – НДС уплаченный поставщикам и подрядчикам за товары, работы и услуги

Ворожбит Ольга Юрьевна34 Порядок учета НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам не ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам подрядчикам не ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам подрядчикам

Ворожбит Ольга Юрьевна35 Ведение раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг, облагаемых НДС - принимается к вычету НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг, облагаемых НДС - принимается к вычету НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг, не облагаемых НДС - включается в стоимость этих товаров, работ, услуг и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль; НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг, не облагаемых НДС - включается в стоимость этих товаров, работ, услуг и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль; НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг как облагаемых, так и не облагаемых НДС - подлежит распределению НДС, уплаченный поставщикам за ТМЦ и услуги, используемые для оказания услуг как облагаемых, так и не облагаемых НДС - подлежит распределению

Ворожбит Ольга Юрьевна36 Право не вести раздельный учет НДС П. 5 ст «Порядок отнесения сумм налога «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству на затраты по производству и реализации товаров и реализации товаров (работ, услуг)» НК РФ

Ворожбит Ольга Юрьевна37 Право не вести раздельный учет НДС НДС, уплаченный поставщикам включается в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг, уменьшая, таким образом, налоговую базу по налогу на прибыль НДС, уплаченный поставщикам включается в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг, уменьшая, таким образом, налоговую базу по налогу на прибыль Сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет в полном объме Сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет в полном объме

Ворожбит Ольга Юрьевна38 Налогооблагаемая база Стоимость оказанных услуг без включения в них НДС

Ворожбит Ольга Юрьевна39 Момент определения налоговой базы Наиболее ранняя из следующих дат: день оказания услуги банком день оказания услуги банком день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг

Ворожбит Ольга Юрьевна40 Налоговый период КВАРТАЛ

Ворожбит Ольга Юрьевна41 Налоговые ставки 18 % 18 % 10 % 10 % 0 % 0 %

Ворожбит Ольга Юрьевна42 Сроки и порядок уплаты НДС Равными долями не позднее 20-го числа не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев

Ворожбит Ольга Юрьевна43 Пример уплаты НДС за III квартал в размере 1/3 - по сроку 20 октября в размере 1/3 - по сроку 20 октября в размере 1/3 - по сроку 20 ноября в размере 1/3 - по сроку 20 ноября в размере 1/3 - по сроку 20 декабря в размере 1/3 - по сроку 20 декабря

Ворожбит Ольга Юрьевна44 Налоговая декларация Приказом Минфина России от N 104н от N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» и Порядка ее заполнения»

Ворожбит Ольга Юрьевна45 Налоговая декларация Банки представляют налоговые декларации налоговые декларации не позднее 20 календарных дней со дня окончания соответствующего налогового периода