Управление проектами, финансируемыми из внешних источников – опыт Украины Государственная казначейская служба Украины Начальник Управления методологии по обслуживанию бюджетов, бухгалтерского учета и отчетности Наталия Сушко

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 2 Сотрудничество Украины с международными финансовыми организациями Сотрудничество началось в 1992 году Основание: oЗакон Украины «О вступлении Украины в Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Международную финансовую корпорацию, Международную ассоциацию развития и Многостороннее агентство по гарантиям инвестиций» от oУказ Президента Украины "О членстве Украины в Европейском банке реконструкции и развития" от /92 Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 3 Нормативно-правовые документы Бюджетный кодекс Украины Закон о Государственном бюджете Украины Порядок инициирования, подготовки и реализации проектов экономического и социального развития Украины, поддерживаемых международными финансовыми организациями (постановление Кабинета Министров Украины от ) Порядок казначейского обслуживания средств, предусмотренных в специальном фонде государственного бюджета для выполнения бюджетных программ, направленных на реализацию проектов экономического и социального развития, которые поддерживаются Международным банком реконструкции и развития (постановление Кабинета Министров Украины от ) Порядок выбора банков, привлекаемых к реализации проектов для обслуживания средств в рамках совместных с международными финансовыми организациями проектов (приказ Министерства финансов Украины от г. 299) Правила и процедуры Международного банка реконструкции и развития относительно закупки товаров, работ и услуг Международные Договора о получении кредита между Украиной и международными финансовыми организациями Другие нормативно-правовые акты, регулирующие порядок реализации инвестиционных проектов Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 4 Нормы Бюджетного кодекса Украины Кредиты (займы) от иностранных государств, банков и международных финансовых организаций для реализации инвестиционных программ (проектов) относятся к государственным внешним заимствованиям Государственные внешние заимствования осуществляются в пределах, определенных законом о Государственном бюджете Украины Право на осуществление государственных внешних заимствований принадлежит государству в лице Министра финансов Украины Условия осуществления государственных заимствований определяет Кабинет Министров Украины Ежегодно в законе о Государственном бюджете Украины определяется перечень кредитов (займов), привлекаемых государством в специальный фонд Государственного бюджета Украины от международных финансовых организаций для реализации инвестиционных программ (проектов) и бюджетные программы по которым будет осуществляться реализация этих проектов Государственная казначейская служба Украины

5 PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. Международные финансовые организации (МФО), которые финансируют в Украине инвестиционные проекты Государственная казначейская служба Украины Японский банк международного сотрудничества Европейский банк реконструкции и развития Международный банк реконструкции и развития (МБРР) Кредитное учреждение для восстановления Европейский инвестиционный банк УКРАИНА

6 Диаграмма займов Украины в 2012 году национальная валюта (тыс. гривен) PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 7 Механизмы обслуживания инвестиционных проектов, которые поддерживаются МФО Банковское обслуживание: Займы по инвестиционным проектам в соответствии с договорами Украины с МФО, которые ратифицированы Верховной Радой Украины и вступили в силу до 1 июля 2007 года Займы, бенефициаром которых является небюджетное учреждение Займы МФО (кроме МБРР), которые ратифицированы Верховной Радой Украины и вступили в силу с 1 июля 2007 года Казначейское обслуживание: Займы, предоставленные для реализации инвестиционных проектов в соответствии с договорами Украины с МБРР, которые ратифицированы Верховной Радой Украины и вступили в силу с 1 июля 2007 года Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 8 Схема движения средств займов МФО при банковском обслуживании Счет Займа МФО Специальный счет Минфина (Иностранный банк) Специальный счет Минфина (Иностранный банк) Транзитный счет Минфина (учреждение банка в Украине) для конвертации Транзитный счет Минфина (учреждение банка в Украине) для конвертации Поставщик Иностранная валюта Национальная валюта Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 9 Схема движения средств займов МФО при казначейском обслуживании Счет Займа (МБРР) (МБРР) Специальный счет Казначейства, открытый в уполномоченном банке в иностранной валюте ПоставщикПоставщик Счет распорядителя бюджетных средств, открытый в уполномоченном банке в иностранной валюте Регистрационный счет распорядителя бюджетных средств, открытый в Казначействе в национальной валюте Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 10 Казначейское обслуживание инвестиционных проектов МБРР Минфин уведомляет Казначейство о необходимости открытия в уполномоченном банке специального счета в иностранной валюте Банк, уполномоченный обслуживать средства займа в иностранной валюте по инвестиционным проектам МБРР, определяется Казначейством по согласованию с МБРР Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 11 Функции Казначейства при казначейском обслуживании инвестиционных проектов МБРР открывает в уполномоченном банке специальные счета в иностранной валюте для зачисления средств займа в разрезе проектов и главных распорядителей средств государственного бюджета по обращению главного распорядителя бюджетных средств зачисляет гривневый эквивалент средств займа на соответствующий счет специального фонда государственного бюджета, открытый в Казначействе открывает ассигнования главным распорядителям бюджетных средств проверяет при регистрации обязательств и осуществлении платежей распорядителями бюджетных средств наличие подтверждающих документов осуществляет платежи в национальной валюте на основании платежных поручений распорядителей бюджетных средств в случае использования средств займа распорядителем в иностранной валюте перечисляет иностранную валюту на валютный счет распорядителя бюджетных средств, открытый в уполномоченном банке подает Минфину информацию о суммах ассигнований и копии выписок о движении средств со специального счета в иностранной валюте, открытого на имя Казначейства в рамках реализации проекта Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 12 Функции распорядителя бюджетных средств при казначейском обслуживании инвестиционных проектов МБРР подает Минфину план мероприятий по реализации проекта и план закупок, согласованный с МБРР открывает в Казначействе счета для средств специального фонда государственного бюджета в разрезе отдельных бюджетных программ для проведения расчетов в национальной валюте открывает счета в иностранной валюте в уполномоченном банке, определенном Казначейством, для проведения операций в иностранной валюте пополняет специальный счет в иностранной валюте, открытый в уполномоченном банке на имя Казначейства осуществляет закупку товаров (работ, услуг) согласно плану закупок, правилам и процедурам, установленным МБРР, и заключает соответствующие договора предоставляет Казначейству реестр обязательств для регистрации и отражения в учете осуществляет платежи со счета займа для оплаты товаров (работ, услуг) в рамках реализации проектов осуществляет расходы в национальной и иностранной валюте по выполнению обязательств перед поставщиками (исполнителями, поставщиками) товаров (работ, услуг) в рамках реализации проекта Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 13 Организационная структура административного управления проектом на примере реализации проекта «Модернизация государственных финансов», который финансируется МБРР Государственная казначейская служба Украины Межведомственная рабочая группа (МРГ) Работает под руководством Министра финансов Заместитель председателя МРГ – заместитель Министра финансов МРГ утверждает годовой план работы и рассматривает отчеты о результатах его исполнения; рассматривает общие вопросы реализации проекта Руководитель проекта от Минфина Уровень заместителя Министра финансов Отчитывается о ходе исполнения проекта, использовании средств, проведении закупок и финансовом менеджменте Бек-офис Менеджеры компонентов (МК) Руководители структурных подразделений Минфина, Казначейства, Финансовой инспекции Отвечают за исполнение компонентов проекта и составляют отчетность по компонентам проекта Группа по координации вопросов ІТ (ГК ІТ) Директора ІТ департаментов Минфина, Казначейства, Финансовой инспекции Обеспечивают координацию и дают советы по согласованию ІТ аспектов в рамках компонентов проекта Группа поддержки административного управления и закупок (ГПАУЗ) в Минфине Осуществляет поддержку Руководителю проекта и менеджерам компонентов проекта по вопросам администрирования проекта, закупок, финансов и отчетности отчетности Группа координации донорской поддержки (ГКД) Обеспечивает последовательность мероприятий, связанных с получением технической помощи доноров

14 PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. Ведение бухгалтерского учета в рамках реализации проекта Учет по Проекту ведется в национальной и иностранной валюте. Все операции в бухгалтерском учете отражаются за официальным курсом национальной валюты к иностранным валютам, установленным Национальным банком Украины на дату проведения финансовой операции Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 15 Составление и предоставление отчетности в рамках реализации проекта Отчеты для Мирового банка по реализации Проекта предоставлются в валюте кредита (долларах США) В отчетность по проекту, которая предоставляется Мировому банку, включаются также расходы, которые софинансируются за счет средств государственного бюджета Украины в национальной валюте, пересчитанные в валюту кредита по официальному курсу на дату осуществления платежа Бухгалтерский учет операций ведется Группой поддержки административного управления и закупок (Группа поддержки) в учетной базе Минфина По соответствующей бюджетной программе Группой поддержки в установленные сроки готовится отчетность, которая предоставляется Минфину. К отчетам прилагаются копии выписок о движении средств по всем счетам, открытым в рамках Проекта. Минфин проверяет соответствие и правильность данных, отраженных в финансовой отчетности, данным бухгалтерского учета и подтверждающих документов Отчетность по проекту подается: – Мировому банку в соответствии с требованиями Соглашения о кредите – Минфину и Минэкономики в соответствии с требованиями Порядка инициирования, подготовки и реализации проектов экономического и социального развития Украины, что финансируются международными финансовыми организациями – Казначейству Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 16 Особенности составления отчетности по операциям в рамках реализации инвестиционных проектов Главный распорядитель бюджетных средств готовит и подает: Минфину: – отчет о движении средств по счету займа – отчет о состоянии реализации инвестиционного проекта – сводный реестр плановых обязательств – отчет о движении средств на специальном счете в иностранной валюте Минфину, Казначейству и Счетной палате: – Финансовую отчетность: Баланс Отчет о результатах финансовой деятельности Отчет о движении денежных средств – Бюджетную отчетность Распорядитель бюджетных средств готовит и подает: Казначейству: – Справку об операциях в иностранной валюте – Отчет о поступлении и использовании других поступлений специального фонда (займы международных финансовых операций) Главному распорядителю бюджетных средств и Казначейству: – Финансовую отчетность: Баланс Отчет о результатах финансовой деятельности Отчет о движении денежных средств – Бюджетную отчетность Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 17 Особенности отражения в бухгалтерском учете исполнения бюджета операций по реализации инвестиционных проектов Заимствования в госбюджет кредитов (займов) от МФО для выполнения инвестиционных проектов, а также операции по их погашению и обслуживанию, отражаются Казначейством на основании распоряжений Минфина и выписок с валютных счетов, открытых на имя Казначейства в уполномоченном банке Операции в иностранной валюте по использованию средств займа, проведенные распорядителями бюджетных средств в рамках реализации инвестиционных проектов, отражаются Казначейством на основании Справки об операциях в иностранной валюте, которая подается распорядителями бюджетных средств в Казначейство не позднее последнего рабочего дня месяца Операции, проведенные распорядителями бюджетных средств в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту Украины с применением валютного курса, сложившегося на дату проведения операции (дата признания актива, обязательства, дохода и т.п.) Государственная казначейская служба Украины

18 Методологические аспекты отражения в учете внешнего финансирования Финансирование бюджета классифицируется по: 1)типу кредитора (категории кредиторов или собственников долговых обязательств) Внешнее финансирование Займы, предоставленные международными финансовыми организациями Займы, предоставленные органами управления иностранных государств Займы, предоставленные иностранными коммерческими банками 2) типу долгового обязательства (средства, используемые для финансирования бюджета) Заимствования Внешние заимствования Долгосрочные обязательства Среднесрочные обязательства Погашение Внешние обязательства Долгосрочные обязательства Среднесрочные обязательства Долг классифицируется по: 1)типу кредитора (категории кредиторов или собственников долговых обязательств) Внешний долг Задолженность по займам, полученным от международных финансовых организаций Задолженность по займам, полученным от органов управления иностранных государств Задолженность по займам, полученным от иностранных коммерческих банков 2) типу долгового обязательства (средства, используемые для финансирования бюджета) Внешний долг Задолженность по долгосрочным обязательствам Задолженность по среднесрочным обязательствам PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. Государственная казначейская служба Украины Бюджетная классификация

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 19 Методологические аспекты отражения в учете внешнего финансирования Бухгалтерский учет исполнения государственного бюджета В Плане счетов бухгалтерского учета исполнения государственного и местных бюджетов предусмотрены отдельные балансовые счета во втором классе счетов для отражения операций по заимствованиям, в том числе и обязательств по кредитам (займам), полученным от МФО 2Обязательства 22Кредиты полученные 222Внешнее финансирование государственного бюджета 2221Кредиты, не отнесенные к другим категориям 2222Другие обязательства Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 20 Особенности составления отчетности по исполнению бюджетов в рамках реализации инвестиционных проектов Казначейство готовит и подает: Верховной Раде Украины, Президенту, Кабмину, Счетной палате и Минфину: - Финансовую отчетность: Баланс Отчет о результатах финансовой деятельности Отчет о движении денежных средств - Бюджетную отчетность Казначейство в бюджетной отчетности по исполнению государственного бюджета отражает: заимствования в государственный бюджет кредитов (займов) от МФО для реализации инвестиционных проектов, а также операции по их погашению, в разделе «Финансирование» по кодам классификации финансирования бюджета по типу кредитора и по типу долгового обязательства обслуживание кредитов (займов), полученных от МФО на финансирование проектов развития, в разделе "Расходы" по соответствующей бюджетной программе операции по реализации проекта в разделе "Расходы" Государственная казначейская служба Украины

PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г. 21 Преимущества казначейского обслуживания инвестиционных проектов Транспарентность, оперативность и полнота отражения в бухгалтерском учете проведенных операций Контроль со стороны государства за целевым использованием средств заимствований Достоверность и своевременность составления отчетности по исполнению бюджета Государственная казначейская служба Украины

Спасибо за внимание! treasury.gov.ua Государственная казначейская служба Украины PEM PAL, г. Тбилиси, февраля 2012 г.