1 «Деятельность Интернет- магазинов по новым правилам Налогового кодекса» Конференция Интернет-магазины Украины 2011 Харьков, 25 марта 2011 года Галина Бакум

2 Раздел 1. Законодательство об электронной коммерции: реалии и перспектива. Раздел 2. Бизнес в Интернет – как организовать и адаптироваться к новым правилам. Раздел 3. Новшества в налогообложении для Интернет-магазинов.

3 Раздел 1. Законодательство об электронной коммерции: реалии и перспектива

4 Действующее законодательство К 2011 году специальное законодательство об электронной коммерции в Украине не появилось. Основные нормы в Законе Украины «О защите прав потребителей». С 2011 года вступил в силу Закон Украины «О защите персональных данных», затрагивающий интересы многих интернет-деятелей. По итогам 2010 года новое Положение об электронных деньгах.

5 Законопроекты Весной 2010 года в ВРУ зарегистрировано 3 (три) законопроекта «Об электронной коммерции». Содержание законопроектов без особых различий. На 2011 год не приняты. Обсуждается законопроект «О внутренней торговле». На года не принят.

6 Перспектива Проект Закона Украины «Об электронной коммерции» должен был быть разработан в IV квартале 2010 года //Закон Украины «О Государственной программе экономического и социального развития Украины на 2010 год». В перспективе до 2015 года принятие Информационного кодекса Украины //Закон Украины «Об Основных принципах развития информационного общества в Украине на годы».

7 Раздел 2. Бизнес в Интернет – как организовать и адаптироваться к новым правилам

8 «Виртуальные» формы бизнеса: 1) Сайт, Интернет-магазин, Интернет-компания, Интернет-проект. 2) Интернет-аукцион, Интернет-портал, Интернет - СМИ. 3) Социальная сеть. 4) Иные. Перечисленные формы можно отнести к активам предприятия или Предпринимателя. В законодательстве имеется определение веб-сайта и веб-портала. Определение перечисленных форм отсутствует.

9 Документы, подтверждающие право на сайт (Интернет-проект): 1) договор на оказание услуг по созданию сайта с подробным описанием дизайна и техническим заданием на разработку, доказательства оплаты по договору; 2) акт приема-передачи выполненных работ по созданию предмета интеллектуальной собственности (желательно с распечаткой на бумаге исходного кода); 3) контракт на хостинг (часто просто чек об оплате на определенный срок); 4) регистрация доменного имени. Право на такие активы с целью их сохранения должно быть подтверждено

10 Для Интернет-магазина следующие коды из Классификации видов экономической деятельности ДК 009:2005 (Приказ Госкомстат от , 375): Роздрібна торгівля поза магазинами, н.в.і.г. (не віднесених до інших групувань) Роздрібна торгівля, яка здійснюється фірмами посилкової торгівлі Посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту 51.1 Посередництво в оптовій торгівлі Какой «вид деятельности» указывать в документах?

11 Услуги по продвижению веб-сайта: Консультування з питань інформатизації Розроблення стандартного програмного забезпечення Інші види діяльності у сфері розроблення програмного забезпечення Оброблення даних Консультационные/информационные услуги либо рекламная деятельность: консультування з питань комерційної діяльності та управління рекламна діяльність

12 Выбор организационно-правовой формы (ОПФ) предприятия, осуществляющего бизнес в Интернет, зависит от: - объема выручки, - количества наемных работников, -наличия/отсутствия наличных расчетов, -ОПФ и системы налогообложения контрагентов. Статус предпринимателя либо предприятия, имеющего бизнес в Интернет, не зависит от использования в его деятельности именно Интернет.

13 Раздел 3. Новшества в налогообложении для Интернет-магазинов

14 Системы налогообложения : ФЛ - предпринимательЮридическое лицо 1)Единый налог: до 86 (из 200 грн) ежемесячно независимо от дохода и осуществляемой деятельности. Ограничение – оборот не должен превышать грн. Наемных работников не более 10 человек. С 2011 года не может быть плательщиком НДС. 1) Единый налог: -6% от оборота +НДС; -10 % от оборота. Ограничение - оборот не более грн. в год. Наемных работников не более 50 человек. 2) Общая система налогообложения: Налог на доходы физических лиц - 15%, свыше 9410 грн - 17 %), НДС - 20%, обязательная регистрация при превышении грн. 2) Общая система налогообложения: Налог на прибыль - 25% от прибыли, 23 % с , НДС - 20%; обязательная регистрация при превышении грн.

15 Основные новшества: 1. Обязанность ФЛП ЕН иметь первичные документы // п ст. 44 НКУ

16 Возможная ответственность при отсутствии первичных документов: - штраф в размере двойной стоимости неучтенных товаров по цене реализации (ст. 20 ЗУ о РРО); - отсутствие приходных документов = доказательство приобретения товара у обычного ФЛ (не предпринимателя). Тогда предприниматель должен оплатить со стоимости такого товара налог с доходов (15%, а свыше 9410 грн – 17%) как налоговый агент и штрафные санкции; - товар признается «полученным бесплатно» и облагается налогом на доход.

17 2. Требования к расчетам с ФЛП: -выплачивая ФЛП доход, налог на доходы не удерживается при наличии Свидетельства о госрегистрации и подтверждения осуществления конкретного вида деятельности //п ст. 177 НКУ - правоотношения по гражданско-правовому договору могут быть признаны трудовыми отношениями

18 -осуществление деятельности, не предусмотренной в Свидетельстве об оплате ЕН, - основание для доначисления налога на доходы физических лиц по ставке 15 % (17%) на сумму дохода от «реального» вида деятельности, -отсутствие в ЕГРПОУ указания на определенный вид деятельности на практике препятствует указанию такого вида деятельности в Свидетельстве об оплате ЕН.

19 Пакет документов для контрагентов при расчетах с ФЛП ЕН: 1. Свидетельство о государственной регистрации ФЛП. 2. Свидетельство об уплате ФЛП единого налога. 3. Документы, подтверждающие виды деятельности: - справка с ЕГРПОУ, выданная областным управлением Государственного комитета статистики Украины, - справка*, выданная ГНИ по месту регистрации ФЛП – ЕН, с указанием в ней перечня его видов деятельности согласно регистрационной карточке и выбранной системы налогообложения. 4. Квитанция об уплате единого налога (желательно, но не обязательно). //*письмо ГНАУ 1085/К/ от г

20 3. Все работники должны быть трудоустроены Как быть, если некоторые работники не могут быть приняты на работу?

21 Это обязательное правило для работников, принимающих наличные платежи. Варианты (не заменяют трудоустройство): а) Гражданско-правовой договор на выполнение конкретной разовой работы/ оказание услуги (возможно: договор поручения). б) Договор с ЮЛ (регистрация в другом регионе/районе) на оказание услуг/ выполнение работ на территории Заказчика (в т.ч. услуг по предоставлению персонала).

22 Новый вид проверок: Фактическая - по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, нахождения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Могут быть основанием: -наличие неоформленных работников, -жалоба покупателя (потребителя).

23 При фактических проверках может быть проведен хронометраж – процесс наблюдения за ведением хозяйственной деятельности налогоплательщика в целях установления реальных показателей его деятельности, осуществляемой на соответствующем месте //п ст. 14, п ст. 80 НКУ

24 Ответственность за неоформленных работников: - административная: штраф от 510 грн. до грн. (ст. 41КУоАП), - уголовная: грубое нарушение законодательства о труде - штраф до 850 грн. либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенным видом деятельности на срок до 3 лет либо исправительные работы на срок до двух лет (ст. 172 Уголовного кодекса Украины), -для ФЛП ЕН: при выявлении неоформленных работников в количестве более 10 – обязанность перейти на общую систему налогообложения, + оплатить за каждого 50% ставки ЕН.

25 4. Регистрация налогоплательщика не только по основному месту учета, но и по не основному 5. ФЛП ЕН с 2011 года не может быть плательщиком НДС

26 6. Если покупать у ФЛП ЕН товары/работы/услуги, то расходы на их приобретение нельзя относить к расходам ЮЛ //п.п п ст. 139 НКУ НО: такому ФЛП ЕН не запрещено работать с ЮЛ

27 Исключение: (т.е. относятся к расходам) расходы в связи с приобретением работ/услуг у ФЛП ЕН, осуществляющего деятельность в сфере информатизации.

28 Что считать деятельностью в сфере информатизации согласно КВЕД? Консультирование по вопросам информатизации Разработка программного обеспечения и консультирование в этой сфере Разработка стандартного программного обеспечения Другие виды деятельности в сфере разработки программного обеспечения Обработка данных Деятельность, связанная с банками данных Ремонт и техническое обслуживание офисной и электронно-вычислительной техники Другая деятельность в сфере информатизации

29 7. «Новая» обязанность сообщать налоговому органу о всех суммах доходов, выплаченных предпринимателем налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц подается независимо от того, выплачивается ли доход налоговым агентом в течение отчетного периода // п «б» и «д» ст. 176 НКУ

30 8. ЕН оплачивается в размере: 86 грн. (при 200 грн. ЕН) с г. (дата открытия спец.счетов) Единый социальный взнос (ЕСВ) для самого ФЛП ЕН = 326, 53 грн. в месяц: min ЕСВ = min З/П х Размер ЕСВ(34,7%)

31 9. С 2011 года узаконены и разрешены контрольные закупки (при проверках РРО и наличных расчетах) НО: ФЛП ЕН не обязан применять РРО

32 Налоговым милиционерам запрещено принимать участие в проверках, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или расследованием уголовных дел, возбужденных относительно таких налогоплательщиков (их должностных лиц), которые находятся в их производстве.

«Запрет» на проведение проверок: Глава ГНС Украины Виталий Захарченко сообщил, что запретил: - проведение фактических проверок субъектов хозяйствования – ФЛ до окончания I полугодия 2011 года, - проверки всех добросовестных налогоплательщиков представителей малого бизнеса и упрощенной системы налогообложения.

34 Перспектива «упрощенки» Какие варианты упрощенной системы обсуждаются? Многоуровневая дифференциация предпринимателей, от которой зависит ставка ЕН: -по виду деятельности; -по возможности включения в расходы; -по доходу / выручке; -по количеству наемных лиц.

35 Спасибо за внимание ! Юридический центр «Прецедент» Бакум Галина 49038, г. Днепропетровск, пр.Карла Маркса, 99