Внутренний контроль деятельности КПК Семинар Ростов-на-Дону 18 марта 2009 г.

2 Схема деятельности КПК

Риск – это: - Потенциальная угроза, которую в какой-то мере можно предсказать; - Возможность возникновения не зависящего от воли его участников события, которое способно привести к убыткам или порче имущества (юридическое определение); - Возможность подвергнуть что-то потенциальной опасности, которая приведет к какому-либо ущербу. 3

4 Риски кредитный риск; операционный риск; рыночный риск (связан с изменением курса валюты и процентных ставок); ликвидный риск; юридический риск и риск изменения процедур регулирования; стратегический риск; международный риск.

5 Главные риски Кредитный риск: Потенциальный убыток из- за нарушения обязательств по договору займа со стороны заемщика

6 Главные риски Операционный риск: Пример: недостаток контроля со стороны руководства приводит к убыткам в виде махинаций, ошибок или в связи с нарушением принятых в кооперативе инструкций и процедур. Другие формы нанесения ущерба интересам КС, например, превышение полномочий сотрудником, отвечающим за выдачу займов, или проведение рисковой политики управления, или отсутствие деловой этики. Риски, связанные с технологическими проблемами или стихийными бедствиями.

7 Главные риски Рыночные риски: Потенциальные убытки вследствие изменения факторов риска, например, процентных ставок, уровня цен, которые влияют на оценку различных составляющих активов, пассивов или условных обязательств.

8 Главные риски Ликвидный риск: Потенциальные убытки вследствие: Неспособности КС выполнить свои обязательства из-за отсутствия достаточного объема финансовых ресурсов или невозможности привлечь их по приемлемой цене; Поспешной или вынужденной продажи части активов по заниженной цене для удовлетворения обязательств; Экстремальный случай: массовое изъятие денег со счетов вследствие паники или «кризиса доверия».

9 Главные риски Юридический риск и риск нарушения норм законодательства: Юридический: ошибки в договорах КПК с заемщиками, поручителями, залогодателями ; Риск нарушения норм законодательства : последствия нарушения законов и внутренних положений.

10 Главные риски Стратегический риск: Просчеты руководства: рабочий план, принятие стратегий, процесс принятия решений, невозможность адаптироваться к изменившимся условиям.

11 Реакция на риски Полное их устранение; Минимизация рисков; Перенос рисков; Откладывание рисков; Полное принятие рисков; Снижение до минимального уровня.

Следовательно, необходимо разработать методику надзора и контроля, позволяющую удерживать риски на минимальном уровне как можно дольше. 12

Надзор = Совокупность мероприятий, посредством которых осуществляется контроль : - регулирование (законодательство, СРО) - Контроль: внутренний контроль, внешний контроль, аудит - Меры по защите ( страхование, резервный фонд и т.д.) 13

14 Контроль Включает в себя три компонента: Систему внутреннего контроля; Инспекции; Внешний аудит.

15 Первый элемент контроля: Внутренний контроль Определение: Внутренний контроль подразумевает собой систему, разработанную и соблюдаемую руководством КПК для достижения поставленных целей и, по мере возможности, позволяющую ей эффективно работать.

16 Цели внутреннего контроля Достижение определенного уровня прибыльности организации (на основе экономии и эффективности) Защита активов Достоверность бухгалтерских проводок (подготовка достоверных и своевременных данных) Выполнение возложенных руководством обязанностей Выявление и предотвращение ошибок и неточностей

17 Виды внутреннего контроля Операционный: является составной частью обычного процесса работы предприятия (например, необходимость получения разрешения на совершение каких-либо действий, проверка наличия подписи на документе, выверка счетов). Ревизионный: проводится после посещения организации для проверки соответствия данных. При этом он совершается лицом, отличным от того, кто совершал ту или иную проверяемую операцию. Это относится к проверке кассы, сверке выписок из банка, аудиту и т.д. Управленческий: затрагивает общие вопросы работы организации. Может включать анализ исполнения бюджета и бизнес-плана руководством организации. В этом случае такая проверка называется управленческим контролем.

18 Второй элемент контроля – инспекции Инспекция – это комплекс мероприятий, проводимых непосредственно в компании или за ее пределами, для ее оценки по следующим аспектам: Воздействие рисков и общее финансовое положение организации; - ОСЧ, РК Способность организации подготовить точные бухгалтерские отчеты в заданный промежуток времени; - налоговые органы, аудит Разумное ведение бизнеса путем применения наработок и положений, позволяющих уменьшить риск; - СРО, ОСЧ, Соответствие требованиям законов и регулирующих органов. – СРО,

19 Третий элемент контроля – внешний аудит Внешний аудит подразумевает проведение точного изучения бухгалтерской и другой документации независимым контролером для получения заключения о достоверности финансовых отчетов и их соответствия принципам бухгалтерского учета.

20 Идеальное сочетание элементов контроля

21 Сравнение Внутреннего контроля и инспекции Система внутреннего контроля: За нее полностью отвечает КПК; Специфична для каждого кооператива; Нужна для уменьшения риска и отвечает следующим целям: достижение прибыльности, защита, достоверность, адекватность, предупреждение или выявление нарушений.

22 Сравнение Внутреннего контроля и инспекции Инспекции (СРО) : За ее проведение отвечает независимый контролер, не работающий в КПК; разработаны унифицированные методики; Цель: проинформировать о ситуации в КПК (с рекомендациями по ее улучшению); Примечание: инспекция не нужна без наличия системы проверки выполнения рекомендаций!

23 Элементы инспекции Если данные достоверны, может проводиться дистанционно; Инспекция уделяет основное внимание выданным и невозвращенным займам, наличию адекватной системы внутреннего контроля, существующим механизмам противостояния рискам, сделкам с афф. лицами Вся работа фиксируется документально и ее результат может быть оспорен; Существование системы принуждения выполнения итогов инспекции делает ее более эффективной. Возможны санкции за обнаруженные нарушения

24 Основываясь на Вашем опыте работы в качестве сотрудника и/или директора КПК, назовите некоторые элементы (мероприятия, процедуры, инструменты), которые используются для контроля, и объясните как они работают.

Прежде чем разработать политику внутреннего контроля, необходимо: 1. определить риски КПК 2. определить систему отчетности как внешнюю, так и внутреннюю. 3. понять, что внутренний контроль нужен, прежде всего, самому КПК. 25

Принципы организации внутреннего контроля : Соответствие между издержками и выгодой от использования системы внутреннего контроля Учет специфики КПК при разработке мер контроля. Анализ новых рисков Внутренний контроль – непрерывный постоянный процесс Качество человеческих ресурсов Неприятие уступок или послаблений в системе внутреннего контроля Отделы аудита и инспекций: не давать им замещать функции внутреннего контроля 26

27 Основные элементы внутреннего контроля 1.Наличие честного и компетентного персонала 2.Наличие программы управления персоналом. 3.Разделение несовместимых операций 4.Перекрестная проверка 5.Ротация должностных обязанностей 6.Сборник должностных инструкций

28 Основные элементы внутреннего контроля (прод.) 7.Постоянный контроль. 8.Управленческий анализ и проверка его выполнения. 9.Процесс одобрения (авторизации) 10.Ограничение или запрещение доступа 11.Система бухгалтерской информации и работа с документами.

29 Шаги по выбору разных видов контроля 1.Идентификация рисков компании 2.Оценка возможных убытков по каждому выявленному риску на основе вероятности и частоты их появления 3.Выявление тех элементов контроля, которые могут снизить или устранить риск 4.Оценка прямых и косвенных затрат по использованию элементов контроля

30 Шаги по выбору разных видов контроля 5.Сравнение издержек по внедрению контроля с ожидаемыми результатами от его использования 6.Выбор и использование контроля, позволяющего принести максимум выгоды на единицу затрат 7.Назначение ответственного за внедрение контроля

31 Внутренний контроль (ответственность) Директор: Предлагает систему внутреннего контроля, адаптированную к нуждам КПК; Внедряет принятую систему при помощи сотрудников, которым необходимо разъяснить, каких результатов от них ждут (и, в случае необходимости, показать, что от них ждут); Следить за применением системы и ее эффективностью, а также принимать решение о ее корректировке в случае необходимости.

32 Внутренний контроль (ответственность) Правление: Одобряет политику и методику работы, Кодекс деловой этики, план маркетинга и т.д.; Одобряет организационную структуру КПК; Убеждается, что руководитель КПК следит за работой системы внутреннего контроля (ее эффективность и применимость); Ежегодно пересматривает политику и процедуру внутреннего контроля.

33 Проблемы внедрения внутреннего контроля Ограниченное число сотрудников Высокие издержки использования отдельных видов контроля Нетипичные операции Сговор сотрудников

34 Практические инструменты внутреннего контроля Руководство по основному контролю Перечень основных видов контроля, которые применяются в каждом КПК (описывает процедуру контроля и частоту ее применения для каждого сотрудника) Журнал контроля, выполненного ответственным сотрудником (содержит документальные свидетельства проведенной проверки)