1 Нелия Ездакова Первый заместитель генерального директора СГД, директор Главного налогового управления 8 мая 2007 года Управление риском в налоговой администрации

2 Служба государственных доходов – подчиняется министру финансов, и является единым органом администрирования налогов и таможни, создана 28 ноября 1993 года, путем объединения Латвийской Таможни и Финансовой инспекции, а также создания Управления финансовой полиции Служба государственных доходов Латвийской Республики

г. – начата всеобъемляющая модернизация Службы государственных доходов в соответствии с лучшим мировым опытом в деятельности налоговых администраций Главное направление Стратегического плана СГД на г. – Создать современную налоговую и таможенную администрацию, соответствующую стандартам Европейского союза Модернизация СГД

4 Главные функции налогового администрирования определяют основные виды деятельности организации, которые в различных странах и на разных этапах времени могут быть различными. В работе налоговой администрации можно выделить пять главных функций, одновременно предусмотрев максимальную экономию средств.

5 Апеляция Бесспорное взыскание Налоговый контроль Налоговый учет Обслуживание налогоплательщиков Пирамида налогового администрирования

6 Видземское региональное учреждение СГД было создано 2 июля 2001 г. Курземское региональное учреждение СГД было создано 1 июля 2002 г. Латгальское региональное учреждение СГД было создано 1 октября 2002 г. Рижское региональное учреждение СГД было создано 1 января 2002 г. Земгальское региональное учреждение СГД было создано 2 июля 2001 г. Изначальные границы экспериментальных региональных учреждений СГД, созданных в 1999 г. Границы региональных учреждений СГД Региональное учреждение Рижской таможни было создано 1 сентября 2002 г. Создание региональных учреждений СГД

7 Иерархические уровни организационной структуры СГД 1. уровень СГД ЦА стратегическое планирование, оперативное управление, методологическое обеспечение, рассмотрение жалоб. 2. уровень региональные учреждения СГД планирование, анализ, контроль, надзор, рассмотрение жалоб. 3. уровень отделения регионального учреждения олбслуживание налогоплательщиков, учет.

8 В территориальных учреждениях и отделениях Латвии в общем количестве созданы 54 зала обслуживания налогоплательщиков Jūrmala Dagda Auce Ilūkste Līvāni Salacgrīva Iecava Созданы залы обслуживания налогоплательщиков Sigulda Ainažu MKP Kārsavas MKP Liepājas MKP Valmiera Zemgales, Latgales Ziemeļu, Vidzemes, Centra, Kurzemes, Rīgas rajona,Rīgas Muita (4 MKP) Smiltenе Smiltenes MKP Dobeles MKP Jelgavas MKP Ludzas MKP Услуги налогоплательщикам

9 Организация центров обслуживания клиентов СГД

10 Учет поступлений в бюджет Все платежи налогоплательщиков поступают на единый счет Латвийского Центрабанка

11 Учет поступлений в бюджет Из Ценнтробанка данные поступают в Госкассу

12 Учет поступлений в бюджет Из Госкассы сведения немедленно передаются ЦА СГД, где происходит идентификация нераспознанных платежей и к концу рабочего дня свендения поступают в региональные отделения в соответствии с бюджетной класификацией и идентификационными номерами налогоплательщика

13 Программа реформы и модернизации налогов для государств Ценральной и Восточной Европы – фискальные рекомендации (утверждена ЕК в 1999 г.): общие стратегические направления и определяющие показатели их достижения для налоговых администраций государств – кандидатов ЕС основной стандарт, чтобы при вступлении в ЕС у налоговой администрации Латвии были необходимые возможности и она могла бы достаточно эффективно действовать в рамках единой совокупности законодательства ЕС Фискальные рекомендации ЕС (fiscal blueprints)

14 Законодательство Права и обязанности налогоплательщиков Этика Организация и управление Управление ресурсами персонала Обучение Внешняя и внутренняя коммуникация Сбор и взыскание доходов Kонтроль Административное сотрудничество и взаимопомощь Информационные технологии В целом 44 стратегические задачи и ~ 340 показателей, которые обобщены в 11 взаимосвязанных разделах – фискальных рекомендаций: Фискальные рекомендации ЕС

15 Этапы реализации фискальных рекомендаций : анализ различий (GAP analysis) – анализ нынешней ситуации, сравнение с требованиям фискальных рекомендаций анализ потребностей (Needs analysis) – для каждого недостатка, выявленного в процессе анализа различий определена потребность и определены решения разработка и реализация плана руководства (Business Changes Management Plan) Фискальные рекомендации ЕС

16 Пример анализа различий 9. Контроль Определяющие покозатели Детальное описание сущетвующей ситуации Техническое различие Поведенческое различие Для оценки налогоплательщика необходимы определяющие критерии отбора, согласно которым осуществляется отбор объектов аудита Покозатель достигнут на 80%, Центральный аппарат СГД устанавливает критерии отбора, В анализе риска аудита используется разного вида информация Имеющиеся информативные системы работают автомно, и их невозможно полностью использовать в отборе объектов аудита В отдельных случаях непонимание работниками предъявляемых к ним требований Фискальные рекомендации ЕС

17 Сферы, которым необходимо уделять самое большое внимание при осуществлении процесса модернизации в налоговой администрации Латвии, согласно проведенному анализу различий и потребностей: управление риском управление ресурсами персонала оценка стратегической и оперативной деятельности организации Фискальные рекомендации ЕС

18 Стратегия администрирования налогов СГД г.г. – разработана в соответствии с декларацией Латвийского правительство обеспечить успешный процесс переговоров о вступлении в ЕС Стратегия администрирования налогов СГД на г.г. – продолжать совершенствование начатых мероприятий по улучшению работы по налоговому администрированию, осуществлять новые задачы необходимость которых со вступлению в ЕС определяет изменяющаяся среда администрирования Стратегическое развитие администрирования налогов

19 приоритеты правительства, требования и рекомендации ЕС международная практика и мировые тенденции в администрировании налогов тенденции и взаимоотношения экономического, социального и технологического развития общества Главные принципы и методы в разработке стратегии (I)

20 Главные принципы и методы в разработке стратегии (II) оценка исполнения основных процесов администрирования налогов – анализ SWOT (сильных и слабых сторон, возможностей и угроз) оценка внутренних и внешних рисков при выполнения налоговых обязательств общая стратегическая оценка – с привлечением соответствующих структурных подразделений центрального аппарата и региональных учреждений

21 Проект модернизации СГД на г. Финансируемые ЕС проекты Phare Национальной программы интеграции в ЕС (1999, 2001 и 2003) Мероприятия, организуемые международными организациями ЕС TAXUD, IOTA, OECD и пр. Средства для достижения стратегических целей администрирования налогов

22 Развитие администрирования налогов Одно из главных направлений совершенствования в контексте интеграции в ЕС : повышать административную и оперативную эффективность в обеспечении сбора и контроля налогов, особенно косвенных налогов, опирающегося на оценку и анализ рисков Это вытекает из Сообщений Европейской Комиссии о Латвии, рекомендующих намного эффективнее решать вопросы в отношении уклонения от уплаты налогов

23 Накопление информации Анализ информации Оценка достоверности данных деклараций Анализ риска Налоговый контроль Определение вида налогового контроля Запрос других государственных институций Налоговый аудит; Тематическая проверка; Обследование; Наблюдение Налоговый аудит; Тематическая проверка Расчет причененного вреда Работа с информацией, полученной в ходе налогового контроля Учет и анализ результатов контроля Процесс напогового контроля

24 Источники информации, которые используются в процессе анализа (1) Внутренние: - регистрационные данные налогоплательщика - налоговые декларации и приложения к ним - мероприятия по контролю налогов - налоговые платежи - информация таможни - информация об обороте акцизных товаров - данные, характеризующие налогоплательщика, полученные при наблюдении за его деятельностью

25 Источники информации, которые используются в процессе анализа (2) Внешние:Внешние: - информация из базы данных- информация из базы данных Регистра по вопросам гражданства и имиграции - информация из базы данных ЕС (VIES)- информация из базы данных ЕС (VIES) - информация о собственности из базы данных Государственной службы земли- информация о собственности из базы данных Государственной службы земли информация о выданных собственникам земли свидетельствах на вырубку леса из базы данных Государственной службы леса информация о выданных собственникам земли свидетельствах на вырубку леса из базы данных Государственной службы леса - информация о выданных лицензиях- информация о выданных лицензиях

26 Информация, которая используется в процессе анализа (3) Регистр фиктивных предприятий (договор между Службой государственных доходов, Государственной полицией, Центральным статистическим управлением, Регистром предприятий и Бюро по защите конституции) Главные критерии, по которым налогоплательщик может быть включен в Регистр фиктивных предприятий : не находится по юридическому адресу; зарегистрирован, использовав докуманты третьего лица; больше года не платит налоги и не начата ликвидация; выявлена отрицательная разницапо НДС; временно прекратил хоз.деятельность и больше года не возобновляет её и др.

27 Информация, которая используется в процессе анализа (4) При анализе риска широко используется: - информация о предприятиях, которым присвоен признак «фиктивного» предприятия (имеет особое значение при анализе сделок с партнерами, включенными в предналог) - всего налогоплательщиков; - информация о том, что должностное лицо анализируемого предприятия также является должностным лицом другого предприятия, которому присвоен признак «фиктивного» предприятия – такая характеристика присвоена юридическим лицам

28 Информация, которая используется в процессе анализа (5) Расшифровка сделок включенных в предналог: партнеры данные товаро-транспортных накладных суммы, вкл. информацию о сделках в ЕС

29 Информационные системы используемые для анализа налогоплательщиков (1) Хранилище данных (Data Warehouse)– информационная система анализа ESKORT– система анализа рисков Analyst's notebook – инструмент визуализации взаимосвязей

30 Хранилище данных (Data Warehouse) Центральная информационная система таможни Информационная система налогов Другие источники информации Государственная служба леса Министерства Другие Государственная служба земли Информационные системы используемые для анализа налогоплательщиков (2) Информационная система деклараций должностных лиц VIES ESKORT Отчеты Пользователи СГД Внешние пользователи

31 Компьютеризированная система ЕSКОRT ЕSКОRT – компьютеризированная система оценка риска налогоплательщиков, позволяющяя идентифицировать наиболее рискованных налогоплательщиков Система ЕSКОRT введена в 2004 году в рамках проекта Phare Twinning Разработка системы аудита Cлужбы Госдоходов и обучение персонала, используя финансирование ЕС

32 Система ЕSКОRT используется : каждый месяц при оценке достоверности данных декларацйи налога на добавленную стоимость каждый квартал при отборе налогоплательщиков для налогового аудита Компьютеризированная система ЕSКОRT

33 Действие системы ЕSКОRT : присуждение баллов риска каждому налогоплательщику, основиваясь на прежде разработанных критериях (риски) создание общего списка налогоплательщиков в соответствии с присужденными баллами Компьютеризированная система ЕSКОRT

34 Использование системы ЕSКОRT : при отборе объектов налогового аудита все налогоплательщики в системе разделяются на группы в зависимости от общего количества баллов присужденных в результате анализа количество групп и методы их создания определяют работники Ценрального апарата Службы Госдоходов Компьютеризированная система ЕSКОRT

35 На данный момент в системе выделены 4 группы : 1-ая группа – налогоплательщики, деятельность которых возможно связана с уклонением от уплаты налогов (в связи с чем, возможно, имеются основания для начала уголовного процеса) 2-ая группа – налогоплательщики с наибольшим общим колличеством баллов, присужденных в результате компьютеризированного анализа данных ая группа – налогоплательщики с наименьшим общим колличеством баллов Компьютеризированная система ЕSКОRT

36 Риски в системе ЕSКОRT общие риски – характеризуют предриятия в целом (например, новое предприятие) сравнительные риски – сравнивают данные предриятия из различных отчётов для определения несоответствия (например, не совпадает указанный объём экспорта в таможенных данных и в декларации НДС) аналитические риски – сравнивают данные предприятия с данными аналогичных предприятий или с данными самого предприятия в предыдущие периоды (например, рентабельность)

37 Этапы формирования критериев риска в системе ЕSКОRT определение рисков поиск источников информации определение критериев рисков в системе ввод критериев рисков в программу ESKORT тестирование (проверка) работы рисков: работают ли и как работают эти риски совершенствование рисков в соответствии с изменениями законодательства или обратной связи от Регионального учреждения СГД

38 Преимущества внедрения системы ЕSКОRT использование всех доступных данных о налогоплательщике из информационных систем СГД повышение оперативности отбора уменьшение влияния фактора субъективности на определение степени риска налогоплетельщика и отбор для проведения налогового аудита процесс планирования налогового аудита стал более прозрачным оптимизация использования ресурсов СГД

39 Это вытекает из директив и правил ЕС, требований к налоговым администрациям, которые должно выполнить каждое государство-кандидат до вступления в ЕС Развитие администрирования налогов Одно из главных направлений совершенствования в контексте интеграции в ЕС : повышать уровень стабилтности и надежности систем ИТ, создать соответствующую требованиям ЕС налоговую систему ИТ, которая обеспечивает совместность с системами ИТ ЕС

40 Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС Основные принципы единой системы ЕС : с 1 мая 2004 года отменена таможенная граница между Латвией и другими государствами ЕС взимание большей части доходов от налога на добавленную стоимость переместилость от таможни на внутреннюю налоговую администрацию (80 % объема внешней торговли Латвии происходит с государствами ЕС)

41 Законодательство в сфере налога на добавленную слоимость : сделки по товарами между государствами-членами не считается импортом/экспортом, а – приобретениями/поставками в ЕС поставка товаров на территории ЕС облагаются НДС со ставкой 0%, если покупатель в другом государстве-члене является лицом, облагаемым НДС, и товары ему фактически поставлены приобретения на территории ЕС облагается НДС со ставкой государства покупателя Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС

42 Законодательство в сфере акцизного налога : перемещение с использованием отложенной уплаты акцизного налога, с оформлением сопроводительного документа акцизных товаров (ААD) перемещение акцизных товаров, налог на которые уже уплачен в каком-либо из государств-членов, с использованием упрощенного сопроводительного документа акцизных товаров (SAAD) Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС

43 Административное сотрудничество и обмен информацией в сфере НДС : обмен информацией и административное сотрудничество обеспечивает центральное структурное подразделение по обмену информацией об НДС - CLO создана система обмена информацией об НДС – VIES, которая обеспечивает возможность контроля и возможность налогоплательщикам проверить действительность номеров НДС любого государства ЕС Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС

44 Административное сотрудничество и обмен информацией в сфере акцизного налога : обмен информацией и административное сотрудничество обеспечивает структурное подразделение Акцизного административного сотрудничество – ELO в настоящее время обмен информацией происходит, использовая нескольких систем ИТ: SEED – система акцизных складов, держателей складов и утверждения торговцев EWSE – система раннего предупреждения акциза MVS – система подтверждения передвижения акцизных товаров Главные изменения в связи с интеграцией Латвии в ЕС

45 Регистр единых коррупционных рисков СГД Цель создания – Определить функции, при выполнении которых возможны коррупционные действия в сферах акциза, таможни, администрирования налогов и прочих областей деятельности СГД (в финансовой полиции, информатике, Управлении персоналом и пр.) Утвержден 5 сентября 2006 года распоряжунием генерального директора СГД

46 Задачы создания: установить возможный риск коррупции осуществить обобщение проведенных мероприятий по минимизации установленных рисков устоновить уровень допустимости риска устоновить группы риска с определением должности оценить, какие дополнительные меры необходимы для предотвращения рисков возможностей коррупции Регистр единых коррупционных рисков СГД

47 Коррупционные риски администрирования налогов: в области методики налоговых законов – 2 риска в области взимания налогов – 28 рисков в области контроля налогов – 26 рисков в области организации и развития администрирования налогов – 1 риск Регистр единых коррупционных рисков СГД

48 Руководство по управлению риском Европейской Комиссии Разработана в рамках программы ЕС Fiscalis 2007 обеспечивает единую основу для принятия решений на всех уровнях руководства налоговой администрации управление риском – техника совершенствования эффективности администрации при работе с рисками управление рисками как процесс должно стать всеобъемлющей частъю администрирования налогов

49 Управление риском (I) управление риском – непрерывный цикл, связанный со стратегией структурированный процесс, который состоит из точно устоновленных шагов ни одна администрация не действует в свободной от риска среде – управление риском только повышает способность руководства действовать более эффективно

50 Управление риском (II) управление риском порождает новый способ мышления, который в продолжительном времени полностью изменит администрирование налогов следует понимать, что администрирование налогов не является только выявлением злостого уклонения от уплаты налогов и применением санкций, оно также является обеспечением подчинения, и для достижения этого необходим всеобъемляющий, направленный на сотрудничество подход

51 Вид деятельности Идентификация рисков Оценка рисков и установление приоритетов Анализ действия по выполнению обязятельств Установление стратегии администрирования Планирование и осуществление стратегий Надзор за выполнением деятельности в соответствии с утвержденными планами Оценка результатов выполнения обязательств регистрация заполнение представление платежи Процесс управления риском выполнения обязательств (модель OECD)

52 Управление риском в СГД Латвии Одна из задач Стратегии деятельности СГД на 2007 – 2009 годы – Внедрить процесс управления риском во всех сферах деятельности СГД, что обеспечит эффективное руководство внутренними процессами в СГД

53 Ожиданиемые результаты введения процесса управления в СГД: улучшен процесс принятия решений на всех этапах руководства улучшена общая деятельность организации путем эффективного использования доступных ресурсов улучшено качество предоставления услуг СГД и удовлетворенность клиентов предоставлением услуг Управление риском в СГД Латвии