Знакомство с концепцией и подходами к калькуляции затрат Использование методов калькуляции затрат при отсутствии данных о расходах Урбанус Киоко март 2009 г.

Цели обучения К концу этого учебного модуля вы сможете : Обсудить применение ( и важность ) калькуляции затрат и различные способы анализа затрат Обсудить использование методов калькуляции затрат в случае, когда вам недоступны данные о расходах по вашему проекту

Дискуссия В национальных командах обсудите, как вы будете подсчитывать, сколько стоит : Лечение одного ПИН в государственном реабилитационном центре Паллиативный уход на дому за 1 человеком Полный комплекс иммунизации для 1 ребенка рома Реабилитация 1 человека с психической инвалидностью В чем трудности калькуляции затрат ? Считаете ли вы, что важно знать затраты ( себестоимость )? Почему да или нет ?

Зачем анализировать затраты? Для рутинного составления бюджета. Нам нужно оценить необходимые затраты, чтобы привлечь финансирование, т. е. ресурсы, необходимые для осуществления наших планов. Калькуляция затрат : Расчет различных ресурсов, необходимых для осуществления ваших планов работы Не забывайте, что некоторые ресурсы будут общими у нескольких программ и использоваться не только по вашему направлению работы ( напр., накладные расходы больницы )

Продолжение… Вторая причина для калькуляции затрат – разработка планов и стратегий для расширения масштабов конкретных видов вмешательств, например, при подготовке заявки в Фонд Гейтсов Или если государство намерено расширить охват нуждающихся людей услугами, мы должны иметь возможность подсчитать, что потребуется для охвата этих групп. Затем мы можем посмотреть, насколько это будет доступно по средствам и устойчиво.

Продолжение… Третья причина – принятие решения об оптимальном распределении ресурсов путем анализа затрат и результатов различных видов деятельности или вмешательств. Проблема – эффективность, т. е. делаем ли мы то, что нужно. Четвертая причина : посмотреть на экономическую эффективность служб. Бывает полезно сравнить, например, каковы затраты на оказание услуг в разных районах ( например, стоимость лекарств из расчета на упаковку ) Если есть разница, исходным пунктом будет выяснить, почему

Продолжение… И наконец, мы должны узнать, какие имеются ресурсы и что еще имеется для текущей и будущей деятельности по охране здоровья. Мы должны понимать, меняются ли затраты со временем и почему. NB: Отслеживание затрат – элемент хорошего менеджмента.

Терминология калькуляции затрат Финансовые затраты При составлении бюджета проводят калькуляцию финансовых затрат, необходимых для приобретения ресурсов. Как правило, в бюджете рассматриваются только такие расходы, которые мы оплачиваем ( напр., из государственных средств ) и цены, которые мы платим ( напр., за поездки ). Это не всегда равно общей сумме затрат, поскольку, например, некоторые ресурсы может оплачивать сам пациент.

Упущенная выгода Пленарная дискуссия Перечень видов деятельности или потребностей на уровне района, стоимость каждой около 100 дол. a. Заплатить сотрудникам командировочные – задолженность за прошлые один - два квартала b. Приобрести лекарства для амбулаторных отделений медицинских центров c. Заменить четыре изношенные покрышки на единственной автомашине в районе d. Организовать однодневный семинар по заместительной терапии для сотрудников отделения реабилитации и составить план действий Каждая потребность важна, но на все имеется лишь около 100 долларов. Мы можем оплатить только что - то одно. Что бы вы выбрали ?

Упущенная выгода… Пропадает возможность использования этих ресурсов каким - то иным образом. Экономисты называют это " упущенной выгодой ". Когда ресурсы тратятся на какую - то одну программу здравоохранения, приходится жертвовать возможностью использовать эти ресурсы на другую программу. т.e. приходится чем - то жертвовать каждый раз при использовании ресурсов тем или иным образом, эту жертву называют " упущенной выгодой ", и она касается выгоды, от получения которой мы отказываемся. В вышеприведенном примере выплата командировочных означала бы, что вы потеряли возможность лечить больных.

Калькуляция затрат программы и анализ результатов калькуляции Полезно посмотреть в долгосрочной перспективе на затраты и финансирование программы профилактики / лечения при различных допущениях Этапы калькуляции затрат : 1. Каковы политика и планы программы ? Какие вмешательства требуются, какие у нас сейчас цели охвата и чего мы хотим достичь к какому сроку ? 2. Каковы будут затраты на осуществление этих планов в течение следующих 5 или 15 лет ? Оцените затраты для каждого года при различных целевых показателях.

Продолжение… Какое финансирование мы ожидаем получить из различных источников ? Обсудите с государственными органами вероятный объем финансирования из госбюджета разных уровней Обсудите с партнерами, какое финансирование они готовы предоставить, и посмотрите на тенденции Поскольку уровень государственного и донорского финансирования нельзя предсказать с уверенностью, в какой - то части финансирования мы можем быть уверены, а в какой - то не можем.

Продолжение… Каков дефицит финансирования и что мы можем предпринять ? оценить разрыв между ожидаемым финансированием и ожидаемыми затратами разработать стратегию решения проблемы Есть несколько подходов к решению проблемы дефицита финансирования : увеличить финансирование повысить экономическую эффективность служб для снижения расходов при сохранении объема работы улучшить финансовый менеджмент уравновесить дефицит сокращением планов и снижением целевых показателей

После того как вы узнаете, какие ингредиенты вам нужны и в каком объеме, а также их стоимость на единицу, вы применяете…

Базовое уравнение калькуляции затрат Tc = Q x P Tc = общие затраты Q = количество (использованное) P = цена (на единицу)

Во-первых, решите, с чьей точки зрения вы хотите подсчитать расходы? С точки зрения общества С точки зрения общества ( пациента, системы здравоохранения и других лиц ); это называют издержками для общества С точки зрения системы здравоохранения С точки зрения системы здравоохранения ( только система здравоохранения ); это называют издержками для поставщика услуг или издержками для системы здравоохранения Точка зрения пациента я Точка зрения пациента ( только пациента или пациента и лица, ухаживающего за ним ); также называют издержками для пациента или потребителя Выбранная точка зрения предопределит, какие затраты будут включены, что повлияет на методологию Выбранная точка зрения предопределит, какие затраты будут включены, что повлияет на методологию

Классификация, определение и измерение затрат Затраты можно классифицировать как капитальные и текущие : Капитальные затраты. Капитальные затраты – это затраты на такие предметы, цикл жизни которых превышает один год, например, здания, транспортные средства и оборудование. Текущие затраты относятся к эксплуатационным или операционным расходам, которые повторяются из года в год, например, оплата труда, закупки лекарств, обслуживание автотранспорта, топливо и электричество.

Продолжение… Фиксированные затраты : Эти затраты не меняются, вне зависимости от количества производимых результатов в краткосрочной перспективе ( год ), например, аренда помещения и оборудования, некоторые зарплаты. Они остаются теми же, например, вне зависимости от посещаемости учреждения. Переменные затраты меняются в зависимости от объема производимых результатов. Закупки лекарств и вакцин – примеры переменных затрат.

Совместные затраты Совместные затраты относятся к объектам, персоналу и оборудованию, которыми пользуются совместно несколько программ. Когда мы хотим проанализировать затраты одной из нескольких программ, совместно использующих один и тот же персонал / оборудование, нам нужно решить, целесообразно ли включить в калькуляцию долю совместных затрат или же ограничиться только собственными затратами программы, исключив совместные

Виды рассматриваемых затрат 20 Прямые Прямые - все затраты на оказание медицинских услуг, в том числе совместные затраты - лекарства, расходные материалы, лабораторные исследования, совместные затраты Косвенные затраты Косвенные затраты - дополнительные затраты, обычно с точки зрения пациента, связанные с обращением за медицинской помощью - например, транспортные расходы, снижение производительности труда и т. д. Нематериальные затраты Нематериальные затраты - те, которые трудно определить и измерить, например, Негативные проявления болезни, депрессия, снижение качества жизни

Какие затраты следует рассматривать? Все текущие затраты: Ресурсы, использованные в течение года, или затраты, производимые ежегодно Сюда входят людские ресурсы, лекарства, лабораторные исследования, томография, накладные расходы (электричество, водоснабжение, техобслуживание и т.д.).

Категории текущих затрат Ресурсы, относящиеся к пациентам Ресурсы, которые можно связать непосредственно с пациентами Количество различных препаратов - лечебных, профилактических и АРВ, лабораторных исследований, рентгено/томографии Данные можно взять из карт пациентов (при осознанном согласии?) или из баз данных медучреждений, если имеются

Продолжение… Капитальные затраты - ресурсы со сроком жизни более года (здания, медицинское оборудование, мебель, обучение персонала по ВИЧ и АРВ и т.д.) Вам нужно будет подсчитать долю, приходящуюся на пациентов - ПИН (по использованию услуг, например, количество консультаций, больничных коек как процент от общего) Как??

Людские ресурсы Важная категория, учитывая дефицит кадров Рассчитайте количество по средней длительности консультации в минутах, путем опроса персонала или заполнения персоналом карт учета времени Накладные расходы и немедицинский персонал Объем этих ресурсов установить труднее – часто нет прямой связи с использованием услуг пациентами Выведите в денежной стоимости из записей учета расходов, если имеются Разработайте новые способы определения этих затрат при отсутствии записей учета Обсудите! Продолжение…

Калькуляция текущих затрат Ресурсы, относящиеся к пациентам Количество лекарств х цена, уплаченная за лекарство системой здравоохранения Количество лабораторных исследований х цена теста и т.д. Ресурсы медицинского персонала (расчет по ВИЧ на основе использования услуг Рабочее время х все затраты на оплату труда (включая социальные выплаты, пенсии, жилищные субсидии и т.д.) (расчет по ВИЧ на основе использования услуг) (расчет по ВИЧ на основе использования услуг Накладные расходы (расчет по ВИЧ на основе использования услуг) Выведите в денежном выражении из записей учета расходов

Калькуляция текущих затрат Укажите все текущие затраты ( напр., не только медперсонал, но также административный и технический персонал, все виды расходных материалов ) Определите требуемый / расходуемый объем каждого вводимого ресурса Используйте формулу : Tc = P x Q

Спасибо и желаю удачи! Урбанус Киоко (CEGAA), с благодарностью Сьюзен Клири (кафедра экономики здравоохранения, Университет Кейп- Тауна), Кристиану Арану Фернадесу (консультанту ЮНЭЙДС) и Терезе Гутри (CEGAA) Телефон :