Суммарное налоговое бремя самозанятости сегодня и завтра Конференция по малым и средним предприятиям Тбилиси, 4-6 мая Ладислав Минчич Министерство финансов Чешской Республики

Содержание презентации 1. Описание существующей системы налогообложения в Чешской Республике - Описание структуры личного подоходного налога - Налоговая база - Единовременные затраты 2. Налоговая реформа – план – 2013 г. - Общее бремя – проиллюстрированное диаграммами 3. Статистика 4. Администрирование налогов - Количество налоговых деклараций по предпринимателям, «ориентированный на клиента подход» - Налоговый портал, Содействие в добровольном соблюдении налоговых требований

1. Структура личного подоходного налога Доход с зависимых операцийДоход с зависимых операций (заработная плата, оклад) Доход с предпринимательской деятельности (индивидуальные предприниматели)Доход с предпринимательской деятельности (индивидуальные предприниматели) Доход с капиталаДоход с капитала (проценты, дивиденды)

1. Описание – налоговая база Налоговая база состоит из дохода со след. деятельности: сельскохозяйственного производства, лесного хозяйства, использования покрытых водой территорий торговли других видов деятельности, регулируемых законодательством использования или предоставления промышленной либо иной интеллектуальной собственности - Вычету из дохода подлежат затраты, понесенные при создании, обеспечении и поддержании такого дохода - Доходы можно сократить путем точных или единовременных затрат

Важнейшие изменения произошли в 2005 году 1. Описание – единовременные затраты Категория дохода Доход с сельхозпроизводства 50 %80 % Доход с торговли ремеслом 25 %60 %80 % Доход с других видов торговли 25 %50 %60 % Доход с независимой деятельности или другого бизнеса 25 %40 %60 %40 % Доход с использования или предоставления промышленной или иной интеллектуальной собственности 30 %40 %60 %40 %

1. Существующая налоговая система Налоговая ставка : 15 % Медицинское страхование: 13,5 % Пенсионное страхование : 29,2 % - Основа для вычисления страхового взноса: 50 % - Освобождены плательщики НДС: с оборотом 1 млн. крон

2. Налоговая реформа Единый контактный пункт –Повышение производительности, –Повышение эффективности, –Снижение затрат на выполнение требований, –Упрошенное и рациональное администрирование поступлений Гармонизация базы подоходного налога и оценочной базы для соц. и мед. страхования Упрощение существующей системы подоходных налогов, соц. и мед. страхования Связь с пенсионной реформой и реформой здравоохранения

2. Налоговая реформа – суммарное бремя Налоговая ставка: 19 % Мед. страхование: 6,5 % Пенсионное страхование: 6,5 % (включая реформу добровольных пенсионных взносов) - База для вычисления страховых взносов: 100 % - Освобождены плательщики НДС: с оборотом до крон

Суммарное бремя – диаграмма I. Фактическая ставка общего бремени самозанятости 1/12 годовой валовой прибыли (в кронах) Фактическая ставка Сегодня Завтра

Суммарное бремя – диаграмма II. 1/12 годовой валовой прибыли (в кронах) Фактическая ставка Фактическая ставка общего бремени экономической деятельности (на сегодняшний день) Фактич. затраты Единовр. затраты

Суммарное бремя – диаграмма III 1/12 годовой валовой прибыли (в кронах) Фактическая ставка Фактическая ставка общего бремени экономической деятельности (на завтрашний день)

3. Статистика- самозанятость (неплательщики НДС) Кол-во лиц Чистый оборот/ млн. крон Кол-во лиц Чистый оборот/ млн. крон Кол-во лиц Чистый оборот/м лн. крон Физические лица Юридические лица Источник: Вычисление компенсаций, собственные ресурсы ЕС, на основе НДС, Минфин.

3. Самозанятость I Общая налоговая база (тыс. крон) Налоговая база с самозанятости (тыс. крон) свыше Итого Источник: Вычисление личного подоходного налога по категориям, Минфин

3. Самозанятость II Общая налоговая база (тыс. крон) Кол-во налоговых деклараций свыше Итого Источник: Вычисление личного подоходного налога по категориям, Минфин

3. Самозанятость /сумма: налог и ВВП, млрд. крон/ (A) Подоходный налог 23,018,812,38,99,7 (B): ВВП Соотношение A/B ( %) 0,90,60,30,2 Источник: статистика Минфина

Малые предприниматели в Чешской Республике

4. Количество налоговых деклараций, полученных от предпринимателей ГодКол-во налоговых деклараций от предпринимателей

4. Ориентированный на клиента подход Источник информации для общественности– «Бюллетень чешского налогового ведомства» – служба работы с клиентами – с марта 2009 г. – новости налогообложения – рассылка по эл. почте Электронные услуги для клиентов – Налоговый портал – предоставляет возможность сдать налоговые декларации в электронной форме

4. Налоговый портал Налоговый портал был создан в октябре 2006 года В концу 2009 года заявку с просьбой открыть Налоговый почтовый ящик обратились более человек - мониторинг состояния и оборота личного налогового счета - обзор соответствующих документов - личный налоговый календарь с указанием сроков выполнения налоговых требований Налоговый портал – предоставляет возможность сдать налоговые декларации в электронной форме Количество электронных декларация постоянно растет - в 2009 г. – кол-во выросло на 32% по сравнению с 2008 г., абсолютное кол-во эл. деклараций в 2009 году составило

4. Содействие добровольному выполнению требований Возможности представления налоговых деклараций - в электронной форме - в письменной форме - через интерактивную форму Мероприятия по налоговому просвещению - семинары - индивидуальная помощь в местных офисах - ответы на технические вопросы

4. Единовременный налог Возможность для самозанятых лиц платить налог в виде единовременной суммы, согласованной с налоговым ведомством Необходимо представить заявку до конца января соответствующего года Условия: Отсутствие нанятых сотрудников Отсутствие партнеров Доход 5 млн. крон ( евро) за три непосредственных предыдущих периода налогообложения Доход, получаемый с предпринимательской деятельности, включая процент с текущего счета Не должен являться плательщиком НДС

4. Единовременные затраты 80% дохода с сельского, лесного, рыбного хозяйства или ремесленничества 60% дохода с торговли (кроме ремесленной торговли) 40% - дохода с предпринимательской деятельности, регулируемой специальными законодательными положениями (юристы, врачи, др.); - дохода с использования или предоставления промышленной или иной интеллектуальной собственности; - доход с независимой деятельности, не являющейся ни торговлей, ни предпринимательством; - доход с деятельности арбитражного управляющего на предприятии-банкроте 30% дохода с аренды собственности, включенной в собственность предприятия

Спасибо за внимание Радим Блаха Генеральный финансовый директорат