1 Статистика по дополнительной налоговой отчетности Причина значительной суммы к начислению и уменьшению по ф является представление 9 дополнительных ф ТОО «Строительная компания Промтехмонтаж» к начислению на сумму млн.тг., а затем к уменьшению на эту же сумму. Начисления без учета данных сумм по ф составили: Дополнительные ФНО Кол-во всегоСумма (млн.тг.) к начислениюк уменьшению 2012 год ФНОСумма (млн.тг.) К начислениюК уменьшению За 2012 год количество представленной дополнительной налоговой отчетности составило , из них:

2 Статистика по количеству представленной дополнительной налоговой отчетности по НДС по годам

3 Статистика по исчисленным суммам в дополнительной налоговой отчетности по НДС 2011 год год

4 Крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, за 2012 было представлено дополнительных ф , в среднем данными налогоплательщиками за один налоговый период (квартал) представляется не более двух дополнительных деклараций по НДС.

5 Представление дополнительных ФНО неплательщиками НДС (2012 г.) Кол-воСумма (млн.тг.) к начислениюк уменьшению

Пример по уклонению от исполнения налогового обязательства путем представления дополнительной налоговой отчетности. ТОО «А» представляются дополнительные декларации по НДС после снятия с учета по НДС с оборотами на 3 млрд.тенге, реализация ТМЦ в адрес ТОО «В», при этом приобретение товара в реестрах счетов-фактур не расшифровывается 1 ТОО «А» представляет основные декларации по НДС с начала деятельности с нулевыми оборотами. Снято с учета по НДС по заявлению ЮЛ, либо принудительное снятие с учета по НДС. Признание банкротом ТОО «А» по заявлению 3-го лица Уклонение от исполнения налоговых обязательств. Реорганизация ТОО «В» путем передачи превышения по НДС вновь созданным юридическим лицам

Международный опыт по представлению дополнительной налоговой отчетности СтранаПрактика Канада программа добровольного рассекречивания информации, суть которой заключается в представлении возможности налогоплательщику исправить ранее заявленные в декларации данные без применения штрафных санкций. Но такая возможность предоставляется единожды. Великобританияможет быть представлена в течение 12 месяцев со дня представления основной налоговой отчетности. Если налогоплательщик обнаружил ошибку самостоятельно по истечении 12 месяцев, то он обращается в налоговый орган за разрешением на представление дополнительной налоговой отчетности. При представлении дополнительной налоговой отчетности без разрешения налогового органа такая налоговая отчетность считается не представленной. Австриядля ФЛ, ИП и малого бизнеса - 2 года, для ЮЛ - 4 года; После истечения установленного срока налоговая отчетность считается не представленной Италияможет быть представлена в течение 90 дней после истечения срока основной налоговой отчетности и с оплатой соответствующего штрафа. После 90 дней представленная дополнительная налоговая декларация считается не представленной.

Международный опыт по представлению дополнительной налоговой отчетности СтранаПрактика Швеция При неправильном заполнении налоговой отчетности санкции применяются только по тем декларируемым неточностям и ошибкам, которые привели к недоплате налога в бюджет или излишнему возмещению НДС из бюджета. В этом случае доначисляется недостающая сумма и применяются санкции в размере 20 % от начисленной суммы. За неточности в декларации, не приведшие к недопоступлениям в бюджет налоговых платежей, санкции не применяются. Болгария Налогоплательщик вправе представить дополнительную налоговую отчетность только в случае наличия разрешения налогового органа, которым определяется причина подачи такой декларации. Особое внимание уделяется дополнительной налоговой отчетности, влекущей уменьшение налоговых обязательств. При этом разрешение всегда выдается в случае представления дополнительной налоговой отчетности, влекущей увеличение налоговых обязательств.

Предлагаемые изменения Налоговый кодекс Статья 70. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность. … 5. Не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и дополнений в соответствующую налоговую отчетность: … 8) по налогу на добавленную стоимость более трех раз в течение срока исковой давности, за исключением внесения изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 9) после снятия налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в соответствии со статьей 571 настоящего Кодекса, за исключением внесения изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом); 10) проверенного налогового периода – за период, по которому ранее проводились комплексные и (или) тематические проверки по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, за исключением внесения изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля, по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом).

Предлагаемые изменения Налоговый кодекс Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок … 9. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы: … 2) внеплановые – налоговые проверки, не указанные в пункте 1) настоящего пункта, в том числе осуществляемые: по заявлению самого налогоплательщика (налогового агента); по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Казахстан; исключить …