Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на организацию. Этапы и инструменты налогового планирования Лекция 6. Анализ налоговых платежей организации

анализ динамики и структуры налоговых платежей ; анализ влияния налоговых платежей на конкурентоспособность продукции, объем производства и реализации продукции ; анализ влияния налоговых платежей на себестоимость продукции ; анализ влияния налоговых платежей на ценообразование ; анализ налоговых правонарушений и штрафных санкций ; анализ влияния налоговых платежей на финансовые результаты ; определение тяжести налогового бремени

изменение объема производства ; изменение величин налоговых баз ; изменения в налоговом законодательстве, системе налогообложения в целом ( законодательная база, собираемость налогов, ставки, введение или отмена льгот, уровень администрирования налогов и др.)

специфика организации, т. е. ее отраслевая принадлежность ; масштабы деятельности ( крупное, среднее, малое предприятие ); виды выпускаемой продукции ( подакцизная или не подакцизная ), виды деятельности ; применяемая система налогообложения ( общий режим налогообложения, специальные налоговые режимы, уплата всей совокупности налогов по действующему законодательству, замена уплаты отдельных видов налогов уплатой единого налога ) и др.

увеличение выпуска и реализации продукции ; изменение в налоговом законодательстве ( изменение налогооблагаемой базы, налоговых ставок и т. п.); диверсификация производства ; реструктуризация предприятия ; смена системы налогообложения

выявление тенденции изменения динамики и структуры налоговых платежей за определенный период ; выявление наиболее значимых и менее значимых налоговых платежей ; выявление факторов, повлиявших на изменение динамики налоговых баз и структуры налоговых платежей ; прогнозирование и планирование налоговых платежей ; определение тяжести налогового бремени ; разработки и осуществления мероприятий по оптимизации налоговых платежей

± ΔНП = ± ΔНП 1 ± ΔНП 2 ± ΔНП 3 ± ΔНП 4 ± ΔНВ, где ΔНП – общая величина изменения налоговых платежей ; ΔНП 1 – величина изменения налоговых платежей за счет изменения объема производства и вследствие этого изменения объема реализации товаров ( работ, услуг ) – налоговых баз для исчисления оборотных налогов ( налогов с оборота ); ΔНП 2 – величина изменения налоговых платежей за счет изменения других видов налоговой базы ( кроме объема реализации товаров ( работ, услуг )); ΔНП 3 – величина изменения налоговых платежей за счет изменения элементов налоговой системы ( объектов налогообложения и налоговой базы, ставок ), введения новых ( прекращения ранее практиковавшихся ) налоговых платежей, переход из одного режима налогообложения в другой и т. д.; ΔНП 4 – величина изменения штрафных санкций, накладываемых на предприятие ( пеней в связи с недоимками по налогам и сборам, штрафных санкций за другие налоговые правонарушения ); ΔНВ – величина изменения сумм налоговых вычетов ( по НДС, акцизам ), введение или отмена льгот по отдельным видам налогов.