1

С 1 января 2013 года для страхователей-работодателей, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, занятых на производствах и работах с вредными и тяжелыми условиями труда, введены дополнительные тарифы страховых взносов. Категории работников Дополнительные тарифы страховых взносов установлены в отношении следующих категорий работников: 1. Занятых на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от ФЗ) – СПИСОК 1 производств, цехов, профессий и должностей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение (утвержден Постановлением Кабинета Министров СССР от ). 2. Занятых на работах с тяжелыми условиями труда - СПИСОК 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (по старости) на льготных условиях (утвержден Постановлением Кабинета Министров СССР от ), занятых на видах работ, указанных в «малых списках», применяемых при досрочном назначении трудовой пенсии по старости в соответствии с подпунктами 2-18 п. 1 ст. 27 Федерального закона 173-ФЗ. 2

Дополнительные тарифы страховых взносов с года С 1 января 2014 г. работодатели обязаны проводить новую процедуру – специальную оценку условий труда. Согласно Федеральному закону от г. 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда» спецоценка включает мероприятия, направленные на выявление на рабочих местах потенциально опасных и вредных факторов и определение уровня их воздействия на работников. По итогам ее проведения будет устанавливаться соответствующий класс (подкласс) условий труда. Если до 1 января 2014 г. в отношении рабочих мест была проведена аттестация, то по общему правилу ее результаты действительны в течение пяти лет со дня ее завершения. В этот период спецоценку проводить необязательно. Порядок проведения спецоценки во многом аналогичен порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда. Вместе с тем добавляется новый этап – идентификация потенциально вредных и опасных факторов производственной среды и трудового процесса. Последнюю должен осуществлять эксперт организации, производящий специальную оценку условий труда. Результаты идентификации утверждает комиссия, включающая представителей работодателя и выборного органа работников. 3

Для плательщиков страховых взносов, указанных в частях 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ уплата страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным частью 2.1 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ, производится дифференцированно: Для прошедших специальную оценку условий труда в соответствии с Федеральным законом от «О специальной оценке условий труда» установлены следующие дополнительные тарифы: 4 Класс условий трудаПодкласс условий трудаДополнительный тариф страхового взноса Опасный48,0 процента Вредный3.47,0 процента 3.36,0 процента 3.24,0 процента 3.12,0 процента Допустимый20,0 процента Оптимальный10,0 процента 2) Для имеющих по состоянию на результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от н, действительные до окончания срока их действия (но не более, чем до ) установлены следующие дополнительные тарифы: Класс условий трудаПодкласс условий трудаДополнительный тариф страхового взноса Опасный48,0 процента Вредный3.47,0 процента 3.36,0 процента 3.24,0 процента 3.12,0 процента В случае установления по результатам аттестации оптимальных и допустимых условий труда в отношении выплат лицам, работающим по профессиям, входящим в Список 1, Список 2, «малые списки», применяются установленные частями 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ дополнительные тарифы 6% (Список 1) и 4% (Список 2 и «малые списки»).

5 Проведена специальная оценка условий труда в соотв. с законом 426-ФЗ По итогам установлен класс условий труда Вредный Дополнительный тариф 2 % 2 % (подкласс 3.1.). Дополнительный тариф 4 % 4 % (подкласс 3.2.); Дополнительный тариф 6 % (подкласс 3.3.); Дополнительный тариф 7 % 7 % (подкласс 3.4.); Опасный Дополнительный тариф 8 % Допустимый или оптимальный Дополнительный тариф 0 % Профессии и должности, предусмотренные пп п. 1 ст. 27 Закона 173-ФЗ и имеющие право на досрочное назначение пенсии при условии начисления и уплаты СВ по доп. тарифу в соответствии со ст Закона 212-ФЗ

6 Проведена аттестация рабочих мест до г. по итогам установлен класс условий труда Допустимый или оптимальный 6 % 6 % - с выплат работникам, занятым на подземных работах, во вредных условиях труда и в горячих цехах; 4 % 4 % - с выплат другим работникам, имеющим право на досрочную пенсию. Опасный Дополнительный тариф 8 % Профессии и должности, предусмотренные пп п. 1 ст. 27 Закона 173-ФЗ и имеющие право на досрочное назначение пенсии при условии начисления и уплаты СВ по доп. тарифу в соответствии со ст Закона 212-ФЗ Вредный Дополнительный тариф 2 % 2 % (подкласс 3.1.). Дополнительный тариф 4 % 4 % (подкласс 3.2.); Дополнительный тариф 6 % 6 % (подкласс 3.3.); Дополнительный тариф 7 % 7 % (подкласс 3.4.);

7 Для плательщиков, не прошедших аттестацию и специальную оценку условий труда, установлены дополнительные тарифы Список 1 6% Список 2 «малые списки» 4% 4%

8 Начисление страховых взносов Объект обложения страховыми взносами При начислении страховых взносов по дополнительным тарифам объект обложения страховыми взносами определяется в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона 212-ФЗ: объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона 212-ФЗ, т.е. индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

9 Начисление страховых взносов База для начисления страховых взносов База для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального закона 212-ФЗ, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона 212-ФЗ. Дополнительные страховые взносы начисляются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена частями 4-5 статьи 8 Федерального закона 212-ФЗ (ч. 3 ст Федерального закона 167-ФЗ, ч. 3 ст Федерального закона 212-ФЗ). Согласно Федеральному закону от г. 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суммы страховых взносов по дополнительным тарифам составляют солидарную часть тарифа страховых взносов и направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии.

10 Начисление страховых взносов Порядок исчисления страховых взносов Порядок установлен частями 1-3, 6 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ: В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.