1 Налог на недвижимость Плательщики налога Объект (база) Ставка Налог в бюджет самоуправления 1. собственники 2. законные владельцы 3. пользователи недвижимостью государства и самоуправлений Кадастровая стоимость недвижимости Земля Здания и инженерные сооружения 1,5%или 3% или другая налог рассчитывает само- управление. Тема 4

2 Пример Джон Смит, резидент США, имеет в Латвии недвижимость. Кадастровая стоимость земли – 10 тыс. Ls, здания на ней – 100 тыс. Ls. В Латвии интересы Джона Смита представляет Валдис Петерс, имеющий генеральную доверенность на право распоряжаться недвижимостью. Кто, как и когда платит налог на недвижимость? Справка: недвижимость сдана в аренду юридическим лицам. ?

3 Тема 4 Пример От лица Джона Смита налог платит Валдис Петерс. Налог по ставке 1,5% от 10 тыс. Ls и от 100 тыс. Ls он вносит в бюджет ежеквартально, одну четвёртую часть суммы – в апреле, июле, октябре и январе. Сумма налога включается в арендную плату как её часть. Справка: сдача в аренду недвижимости связана также с НДС, а также с ПНН. !

4 Тема 4 Пример Валдис Петерс по согласованию с Джоном Смитом продал недвижимость латвийской фирме «А» за 300 тыс. Ls. Оплата – в рассрочку на 3 года. До выполнения всех отлагательных условий собственником недвижимости продолжает считаться Джон Смит. Но фирма «А», согласно правилам учёта, поставила недвижимость себе на баланс. Кто, как и сколько платит налог на недвижимость? ?

5 Тема 4 Пример (ответы) Плательщиком налога (ст.2 ч.1 закона) может быть как Джон Смит – собственник (см.ст.2 ч.2), так и фирма «А» - законный владелец (ст.2 ч.2 пункт 3). Если имеется единовременно и собственник, и законный владелец, налогоплательщиком признаётся собственник, т.е. Джон Смит. В любом случае ответственность за неуплату налога будет нести он. Справка: продажа недвижимости нерезидентом связана также с ПНН.

6 Налог на природные ресурсы Плательщики Объект (база) СтавкаНалог A. добыча природных ресурсов B. загрязнение среды C. выпуск в обращение вредных товаров Все приложения к закону (в латах, в %) вносится в бюджет ежеквартально до 20 числа след. месяца Скидки, льготы и освобождения Тема 4 лица, использующие среду для хоз. деятельности

7 Тема 5 Подоходный налог с населения Плательщики Объект (база) налого - обложения Ставка Налог в бюджет ст.2 Тема 5 ст.3 ч.3 ст.8 ст ст.15 ст

8 Тема 5 Плательщики ПНН – резиденты, не ведущие хоз. деятельность 1. Объект (база) налога = Доходы, полученные в Латвии и за рубежом - (минус) доходы от хоз. деят.(ст ) – (минус) необлагаемые доходы (см.ст.9) – (минус) оправданные расходы (см.ст.10) – (минус) необлагаемый минимум и льготы (ст.12, 13) 1. Ставка налога = 26%, 15% или 10%( на капитал) 2. Способ уплаты – удержание (авансом) и путём сдачи годовой декларации о доходах Тема 5

9 ПНН с доходов нерезидентов 1. Объект (база) = Брутто-доходы (получаемые от резидентов Латвии), указанные в списке в статье 3 части 3 2. Ставки налога = 26% (общая), 10% -дивиденды, проценты.др. 2% -отчуждение недвижимости и др. доходы от отчуждения некоторых активов капитала 3. Порядок уплаты удерживают фиск.агенты (ст.17 ч )или платят сами нерезиденты путём сдачи годовой декларации о доходах (ст.19 ч.5 и 6, ст.20 ч.3) Тема 5

10 Тема 5 ПНН с доходов от хозяйственной деятельности 1. Объект (база) = Доходы, полученные от хоз. деятельности – (минус) необлагаемый мин.по сельскому хозяйству – (минус) оправданные расходы на хоз. деятельность 2. Ставка = 26%, или фикс.налог (прил. 1)или патентная плата 3. Способ уплаты = по итогам представления годовой декларации о доходах (. Форма Д5, ДЗ, ДЗ 1, ) с учётом внесённых авансовых платежей, или удержание налога с незарегистрированных лиц. Тема 5

11 Способы регистрации в хоз. деятельности и специфика расчета ПНН 1.Регистрация плательщиком фиксированного налога (ст.28 п.9 – до 01.02) Налог = сумма в латах от брутто- дохода по прил. 1 к закону 2.«упрощенная регистрация» - ст. 11 ч ст. 28 п.8 Налог = 26% от( брутто- доход минус налог на недвижимость) 3.Обычная регистрация – учет в системе простой записи (доход менее 200 тыс. Ls в год). Налог = 26% от (Доходы кассовый метод – Расходы по списку ) 4.Обычная регистрация – учет в системе двойной записи (доход более 200 тыс. Ls в год или по желанию). Налог = 26% от (Доходы по счету – Расходы все + коррекция по Д3 1 ) P.S. Если деятельность не зарегистрирована, то удерживается налог по ставке 26% (Закон ст.17 ч. 10 п. 7 и правила КМ 793 п. 123).

12 Тема 5 Пример Резидент Латвии Валдис Петерс от имени хозяина недвижимости в Риге Джона Смита (резидент США) продаёт землю и дом латвийской фирме «А». Цена продажи – 300 тыс. Ls. Надо ли по этой сделке платить ПНН? Если да, то кто, как и сколько должен внести в бюджет? ?

13 Тема 5 Пример (ответ) Сделка – с нерезидентом ЛР. Ищем в ст.3 ч.3 закона, облагается ли в Латвии доход от продажи недвижимости, находящейся в ЛР. Находим (пункт 7 1 ), что облагается. Объект налога – весь брутто-доход, т.е. 300 т. Ls. Ставка налога – 2% (ст.15 ч.4). Сумма налога – 6000 Ls. Порядок уплаты – налог удерживает фирма «А» (ст.17 ч.12) и до 5 числа след. месяца платит в бюджет.

14 Тема 5 Вопрос на дом Кто, как, когда и сколько налога заплатил бы, если бы покупателем недвижимости были бы Вы как физическое лицо? ?

15 Тема 6 Обязательное страхование (ПОСС, VSAOI) ПлательщикиОбъектСтавка Платежи в бюджет ст.1, 5, 6 закона Тема 6 ст.14 закона ст.18 закона и Правила КМ ст. 20, 21 закона

16 Группы плательщиков и объекты ПОСС 1. Работодатель 2. Работополучатель Наемный работник Прочие работополучатели Объект – начисленные доходы за труд, которые облагаются ПНН Считает, платит и отвечает работодатель. Уплата – раз в месяц 3. Самостоятельно занятые лица 4. Внутренний работополучатель у иностранного налогоплательщика 5. Иностранный работополучатель у иностранного работодателя Объект – реально полученные доходы, считает, платит и отвечает сам получатель доходов. Уплата – раз в квартал

17 Работник из стран ЕС у латвийского работодателя Получен сертификат Е101Не получен сертификат Е101 1.ПНН удерживается и вносится в бюджет Латвии 2.ПОСС не рассчитываются и в бюджет Латвии не вносятся. Закон «О гос. соц. страховании» ЛР к ним не относится. ПНН и ПОСС удерживаются и вносятся в бюджет как за обычного работника – нерезидента (т.е без учета необлагаемого минимума и льгот на иждивенцев, которые могут быть применены только при годовом декларировании доходов в Латвии). Возможные пути оптимизации: 1.Регистрация работодателя в стране осуществления труда 2.Применение норм договоров об отказе от двойного налогообложения

18 Налоговые обязанности и риски физического лица - работодателя Работодатель: см.признаки трудовых отношений в законе «О ПНН»ст.8 ч. 2.2 Берет на работу работников (няня, уборщица, шофёр, повар, массажистка и т.д) Обязан зарегистрироваться в СГД как работодатель и платить за работников ПНН и ПОСС штраф за ПНН – 30%, 50%, 70% или 100% Штраф за ПОСС – 300% Заказчик: Приглашает подрядчиков (издольщиков, перевозчиков) выполнить какой-либо заказ(ремонт квартиры, строительство дачи, обустройство сада, обработка земли, перевозка товаров куда – либо и др.). Обязан зарегистрироваться, если исполнители не зарегистрировали свою хоз. деятельность. ПОСС – платить за них ПНН – сдать сообщение об облагаемых доходах, выплачиваемых без удержания налога.

19 Тема 7 Подоходный налог с предприятий Плательщики СтавкаСкидки Налог в бюджет ст.3 Тема 7 ст ст.24 Объект (база) ст.2 брутто-налог

20 Тема 7 Плательщики – резиденты ЛР Объект (база) – специально рассчитанная величина, называемая «Налогооблагаемый доход» (НОД) Ставка ПНП – 15% Уплата в бюджет – авансовые платежи ежемесячно, окончательный расчёт – до 30 апреля Тема 7

21 Тема 7 Этапы расчёта ПНП для внутренних налогоплательщиков 1 этап расчёт прибыли Доходы 2 этап расчёт НОД 3 этап расчёт брутто – ПНП 4 этап расчёт налога в бюджет Расходы Прибыль (ст.4 закона) Прибыль НОД ПНП брутто неоправданные расходы необлагаемые доходы НОД (ст.5-14) 15% ПНП-брутто (ст.3 ч.1) ПНП в бюджет (ст.22 ч.2) Скидки авансовые платежи

22 Тема 7 Плательщики ПНП – постоянные представительства нерезидентов в ЛР Обычный метод (ст.3 ч.2 и ч.3) Объект–НОД почти как у резидентов Ставка–15% Скидки–имеют право применять Уплата–платят сами после сдачи отчёта за год

23 Тема 7 Плательщики ПНП – постоянные представительства нерезидентов в ЛР Упрощённый метод (правила КМ 587 от пункты 10-15) Объект–брутто-доходы в ЛР и за рубежом Ставка–15% от пятой части брутто-дохода Скидки–не имеют права применять Уплата–платят сами или поручают удержать налог по месту выплаты в срок – 15 число след. месяца

24 Тема 7 Плательщики – нерезиденты ЛР Объект (база) – брутто доходы, полученные от резидентов ЛР и упомянутые в списке (ст.3 ч.4 и ч.8) Ставка ПНП – 2%, 5%, 10%, 15% Уплата в бюджет – налог удерживается источником выплат и вносится в бюджет до 15 числа следующего месяца Тема 7

25 Тема 7 Пример Латвийское АО оплатило рекламу на TV российской фирме – 40 тыс. Ls, а иностранной компании из Венесуэлы заплатила за маркетинговое исследование 20 тыс. Ls. Надо ли удержать ПНП из этих доходов? Если да, то сколько? ?

26 Тема 7 Пример (ответ) 1. Сделка с российской фирмой – смотрим ст.3 ч.4 закона. Рекламы в списке облагаемых налогом услуг нет. Налог не удерживаем. 2. Сделка с венесуэльской фирмой – смотрим Правила КМ 276 от , пункт 1,67 (безналоговая зона). Работает норма ст.3 ч.8 закона. Налог удерживаем при выплате дохода по ставке 15% от 20 тыс. Ls (всего 3 тыс. Ls), перечисляем в Венесуэлу 17 тыс. Ls и в бюджет Латвии – 3 тыс. Ls. Справка: латвийский плательщик НДС берёт на себя ответственность за НДС в Латвии.

27 Тема 7 Пример Латвийское акционерное общество заработало в Латвии доход 100 т. Ls и за рубежом 50 т. Ls, из которых получено на счёт 10 т. Ls, а остальная сумма ещё не оплачена должниками. Расходы фирмы за год составили всего 120 т. Ls, из которых 30 т. – не связанные с хозяйственной деятельностью (подарки, оплата по поручитель- ству и др.), а ещё 40 т. – штраф по налогам в бюджет. Рассчитать НОД и ПНП (скидок фирма не имеет) и чистую прибыль. Авансом АО платила 1 т. Ls в месяц. ?

28 Тема 7 Пример (ответ) 1. Доходы общества для расчёта налога – ( = 150 т.Ls) все начисленные, пусть даже неполученные доходы. 2. Прибыль до налогов = 150 – 120 = 30 т.Ls. 3. Налогооблагаемый доход = 30 т.Ls + 30 т.Ls + 40 т.Ls = 100 т.Ls. 4. ПНП = 100 т.Ls * 15% = 15 т.Ls. 5. Чистая прибыль = прибыль до налогов – ПНП = 30 т.Ls – 15 т.Ls = 15 т.Ls. 6. ПНП в бюджет = 15 т.Ls начисленного налога – 12 т.Ls авансовых платежей = 3 т.Ls.