Налоговое планирование предпринимательской деятельности К.ю.н., доцент Чудиновских М.В.

Общая характеристика налоговой системы России

Система налогового законодательства 4 уровня 1) Федеральные законы 2) Региональные законы 3) Местные акты 4) Приказы Минфина и ФНС

Федеральные законы Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от N 146-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от N 117-ФЗ Закон РФ от N "О налогах на имущество физических лиц " Федеральный закон от N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Региональное налоговое законодательство Органы власти субъектов Федерации в соответствии с Конституцией РФ и п. 4 ст. 1 НК РФ вправе вводить (не вводить) на своей территории региональные налоги и сборы, установленные ст. 14 НК РФ, и регулировать отдельные элементы (ставки, срок уплаты, льготы) На территории Свердловской области регулирование региональных налогов осуществляется Законами Свердловской области

Законодательство Свердловской области о налогах Закон Свердловской области от N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области« Закон Свердловской области от N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций« (принят Областной Думой Законодательного Собрания Свердловской области ) Закон Свердловской области от N 31-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов« Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» от 13 ноября 2012 года

Акты законодательства о налогах органов местного самоуправления Органы местного самоуправления вправе вводить (не вводить) на своей территории местные налоги и сборы, установленные ст. 15 НК РФ, и регулировать отдельные элементы (ставки, срок уплаты, льготы) На территории Кушвы порядок исчисления местных налогов устанавливаются РЕШЕНИЯМИ Кушвинской Городской Думы

Нормативные акты Кушвы Решение Кушвинской городской Думы от N 362 "О введении на территории Кушвинского городского округа земельного налога с « Решение Кушвинской городской Думы от N 347 "Об установлении налога на имущество физических лиц" Решение Кушвинской городской Думы от N 363 "О введении на территории Кушвинского городского округа системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Формы деклараций Формы деклараций, другие формы документов устанавливаются Приказами Минфина и ФНС Пример Приказ Минфина РФ от N 104 н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения"

Информационные ресурсы - сайт ФНС сайт ФНС по Свердловской области –бесплатный доступ в вечернее время и выходные дни – сайт администрации г. Кушва

Виды налогов и сборов в РФ Федеральные: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Региональные налоги налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Местные налоги К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. патентная система налогообложения

Задания Определите, какие нормативные документы нужно использовать, для того, чтобы заполнить налоговые декларации - по налогу на доходы физических лиц; - по транспортному налогу; - по налогу на имущество физических лиц; - по единому налогу на вмененный доход; - по упрощенной системе налогообложения

Алгоритм определите, к какому виду относится налог (федеральный, региональный, местный, спец режим) если налог федеральный, то он регулируется НК РФ, формы деклараций установлены Минфином или ФНС если налог региональный, то он регулируется НК РФ, законом Свердловской области в части ставок, сроков уплаты и льгот, декларации установлены Минфином или ФНС

если налог местный, то он регулируется НК РФ (или законом «О налогах на имущество), решением местной Думы в части ставок, сроков уплаты и льгот, декларации установлены Минфином или ФНС по специальным налоговым режимам сначала нужно найти главу в НК РФ. В этой главе найти, чем регулируется налог помимо НК РФ. Алгоритм

Ответ представить в виде таблицы Налог Вид налога НК РФЗаконы СОРешения местной Думы Приказы Минфина, ФНС Налог на доходы физических лиц Феде- ральный 23 глава--+

Выбор режима налогообложения

ИП и ООО могут использовать Общий режим налогообложения Специальные режимы налогообложения

Основные виды налогов и сборов, взимаемые с организаций и ИП (общий режим) Налог ИПОрганизации НДС++ НДФЛ 1) С собственных доходов 2) с доходов работников в качестве налоговых агентов 1) с доходов работников в качестве налоговых агентов Налог на прибыль-+ Налог на имущество физ. лиц +- Налог на имущество организаций -+ Транспортный налог++ Земельный налог++ Отчисления на соц. нужды ++

Порядок налогового планирования на начальном этапе предпринимательской деятельности Выбор видов деятельности Выбор организационно- правовой формы (ИП или юр. лицо) Определение оптимального режима налогообложения Государственная регистрация и постановка на налоговый учет

Налоговые режимы в порядке роста налоговой нагрузки Вид налогового режима ИПЮр. лицо Упрощенная система на основании патента + Не применяется Единый налог на вмененный доход (для определенных видов деятельности ++ Упрощенная система А) объект налогообложения доходы Б) объект налогообложения доходы – расходы Общий режим++

Патентная система для индивидуальных предпринимателей

Нормативная основа Глава 26.5 Налогового Кодекса РФ (введена с 1 января 2013 г., заменила действовавшую в рамках упрощенной системы налогообложения) Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» от 13 ноября 2012 года

Виды деятельности, по которым возможно применение патента Всего 47 видов, в том числе: - бытовые услуги (парикмахерская, ремонт обуви, мебели); - автотранспортные услуги; - сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Ограничения по применению патентной системы Применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели Предприниматель может привлекать не более 15 человек в целом по всем видам деятельности (п. 5 ст НК РФ). Ограничение, касающееся объема выручки, - не более 60 млн руб. в течение календарного года. При расчете данного показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения

Уплата патента освобождает предпринимателя от НДС налога на доходы физических лиц (по своим доходам) Налога на имущество физических лиц (по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности)

Налоговая база и налоговая ставка Налоговой базой признается денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система (п. 1 ст НК РФ). Его размер в отношении каждого вида деятельности устанавливается законом субъекта РФ. Ставка налога 6%

Примеры определения потенциального дохода для расчета патента в Свердловской области Деятельность Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые налогоплательщиками, у которых средняя численность наемных работников составляет: 0 человек от 1 человека до 5 человек включительно свыше 5 человек до 10 человек включительно свыше 10 человек до 15 человек включительно

Стоимость патента годовая Деятельность Стоимость патента на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые налогоплательщиками, у которых средняя численность наемных работников составляет: 0 человек от 1 человека до 5 человек включительно свыше 5 человек до 10 человек включительно свыше 10 человек до 15 человек включительно

Розничная торговля продуктами питания (площадь торгового зала до 50 кв.м.) Деятельность Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги розничной торговли пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах (а именно пивом; табачными изделиями), осуществляемые через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет: 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта свыше 3 обособленных объектов

Стоимость патента (розничная торговля) Деятельность Стоимость патента на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги розничной торговли пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах (а именно пивом; табачными изделиями), осуществляемые через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет: 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта свыше 3 обособленных объектов

Общественное питание (площадь зала до 50 кв.м.) Деятельность Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением столовых) с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта обособленных объектов обособленных объектов свыше 5 обособленных объектов

Стоимость патента (общественное питание) Деятельность Стоимость патента на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением столовых) с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта обособленных объектов обособленных объектов свыше 5 обособленных объектов

Порядок перехода на патентую систему Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2014 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от N 94-ФЗ). В течение пяти дней со дня получения заявления предпринимателю обязаны выдать патент или уведомить об отказе в выдаче. При этом приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст НК РФ). Это: а) несоответствие установленному перечню видов деятельности; б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст НК РФ; в) нарушение установленного абз. 2 п. 8 ст НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года; г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Форма заявления Для оказания помощи ИП в заполнении всех необходимых параметров (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество обособленных объектов (площадей)), с учетом рассмотрения которых может быть выдан патент, ФНС России рекомендует использовать форму заявления на получение патента, направляемую письмом ФНС от 30 ноября 2012 г. N Скачать текст формы можно на сайте www. Nalogoved.ucoz.ru в разделе «Каталог файлов»

Организация учета при патентной системе Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Учет доходов предприниматели ведут в книге учета доходов по патентной системе). Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, так как они обязаны вести налоговый учет доходов на основании п. 1 ст НК РФ (абз. 43 п. 1 Информационного сообщения Минфина России).

Система единого налога на вмененный доход

Система ЕНВД Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст НК РФ). Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз. 2 ст НК РФ).

Расчет ЕНВД НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), где НБ - налоговая база; БД - базовая доходность; К1 - коэффициент-дефлятор; К2 - корректирующий коэффициент; ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Расчет ЕНВД Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Единицей физического показателя согласно п. 3 ст НК РФ может быть: работник (в том числе индивидуальный предприниматель); торговое место; посадочное место; земельный участок; квадратный метр; транспортное средство и др.

Поправочные коэффициенты К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст НК РФ). Размер К1 ежегодно определяется Министерством экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в "Российской газете" К1 на 2013 = 1,569 К1 на 2014 г=1,672

Поправочные коэффициенты К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст НК РФ): К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга (пп. 3 п. 3 ст , п. 6 ст НК РФ). В Кушвинском городском округе К2 установлен решением Кушвинской городской Думы от N 363 "О введении на территории Кушвинского городского округа системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

Примеры коэффициента К2 для Кушвы Вид деятельностиК2 Услуги автостоянки 0,2 Перевозка пассажиров автотранспортным средством до 15 посадочных мест включительно 0,25 Розничная торговля 0,45 Общественное питание 0,38

Пример расчета ЕНВД за квартал (2013 г.) Вид деятельности – розничная торговля Площадь зала – 50 кв.м. ВД = ( )*1800*1,569*0,45= Ставка налога 15% ЕНВД=190633*0,15=28594

Льготы по ЕНВД Исчисленный по итогам налогового периода налог может быть уменьшен на следующие суммы (п. 2 ст НК РФ): сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД; сумму страховых взносов, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат работникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД3) сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование; сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.

Упрощенная система налогообложения

Условия перехода Для юридических лиц численность работников не превышает 100 человек; отсутствуют филиалы и (или) представительства; доля участия других организаций составляет менее 25% (данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%); доход от реализации за 9 месяцев текущего года не превышает 45 млн.руб.* (данное условие не распространяется на вновь созданные фирмы); остаточная стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн.руб. Для индивидуальных предпринимателей Численность работников не превышает 100 человек

Ограничения Не вправе применять упрощенную систему бюджетные учреждения, некоммерческие объединения, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, владельцы игорного бизнеса, частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; участники соглашения о разделе продукции, плательщики единого сельскохозяйственного налога. На упрощенную систему налогообложения не переводиться вид деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД.

Варианты упрощенной системы Объект налогооблож ения Доходы Доходы, уменьшенные на величину расходов (Свердловская область) Ставка 6%Базовая ставка в НК – 15; В Свердловской области – 5 и 7% (льготные) Обязательно уплачивается минимальный налог 1 %

Льготная ставка 5% по упрощенной системе Всего более 50 видов деятельности, в т.ч. сельское хозяйство производство пищевой продукции обработка вторсырья; розничная торговля; гостиницы и рестораны; образование здравоохранение организация отдыха. Для остальных видов деятельности – ставка 7%

Выбор варианта Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором будет применена упрощенная система налогообложения. В течение налогового периода (календарный год) налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) заявление по форме N (утверждена приказом ФНС России от N о переходе на упрощенную систему налогообложенияв пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.по форме N Для действующих субъектов предпринимательской деятельности заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на данный налоговый режим. Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив по форме об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. по форме

Отчетность Налоговая декларация Налоговая декларация представляется только по итогам налогового периода - календарного года. Для юридических лиц до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговую инспекцию по месту нахождения организации Для индивидуальных предпринимателей до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговую инспекцию по месту жительства индивидуального предпринимателя

Страховые взносы в г.

Нормативная основа Федеральный закон от N 212- ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Базовые тарифы для работодателей (2013 – 2014 г.) База для начисления страховых взносов Пенсионный фонд Фонд социального страхования Фонд обязательного медицинского страхования До 568 тыс. руб. в отношении каждого физического лица в год 222,95,1 Свыше 568 тыс. руб. в год 10 Базовый тариф для работодателя – 30%

Пониженные ставки стразовых взносов (с зарплаты наемных работников) для отдельных категорий плательщиков Льготный тариф составляет 20%, взносы в ФСС и ФОМС – 0% Категории лиц, которые имеют право применять льготный тариф Плательщики ЕСХН Лица, применяющие УСН по отдельным видам деятельности (производство пищевых продуктов, образование, здравоохранение, строительство, производство мебели, автосервисы, ремонт бытовых изделий) Аптеки (при применении ЕНВД) ИП на патенте (за исключением услуг по аренде, розничной торговли и общепиту)

Расчет стоимости страхового года для ИП в 2013 году Фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двухкратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. минимального размера оплаты трудафинансового годастраховые взносыгосударственный внебюджетный фонд Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз ФФОМСминимального размера оплаты трудафинансового года страховые взносыгосударственный внебюджетный фонд

Расчет стоимости страхового года и взносов в 2013 г. в Пенсионный фонд руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.).Пенсионный фонд в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Итого ,66 руб

Фиксированные взносы для ИП в 2014 г. ВзносыВ ПФР Если доход менее 300 тыс. руб. 26%* Мрот*12 Если доход более 300 тыс. руб. 26%ХМРОТХ 12 +1% от суммы более 300 тыс. В ФСС5,1% х МРОТх 12

Фиксированные взносы в 2014 г. Первый вариант - если доход за год меньше 300 тыс. руб. ФРСВ = 1 х МРОТ х СТ х 12:100, где: ФРСВ - фиксированный размер страховых взносов в ПФР; МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчетного периода; СТ - страховые тарифы взносов в ПФР и ФФОМС = 26+5,1=31,1

Пример расчета фиксированных взносов в ПРФ на 2014 г. (доход менее 300 тыс. руб.) ПФР МРОТ=5554 Страховой тариф - 26% ФРСВ=5554 х 0,26 х 12 = 17328,48 ФСС – страховой тариф 5,1% ФРСВ=5524*0,051 х 12=3399 Итого платежей = При доходе до 300 тыс. руб. сумма платежа снизится по сравнению с 2013 г. примерно в 1,5 раза

Фиксированные взносы в ПФР Второй вариант – если доходы превысят 300 тыс. руб. ФРСВ = (1 х МРОТ х СТ х 12 + ПД х 1 %)/100, ФРСВ - фиксированный размер страховых взносов в ПФР; МРОТ - минимальный размер оплаты труда, установленный на расчетного периода; СТ - страховой тариф взносов в ПФР ПД - сумма дохода плательщика страховых взносов, превышающая рублей.

Фиксированные взносы в ПФР Сумма страховых взносов, рассчитанная таким образом, не может превышать максимум, установленный Законом 212- ФЗ. Он определяется по следующей формуле:Законом 212- ФЗ ПССВ = 8 х МРОТ х СТ х 12, где: ПССВ - предельная сумма страховых взносов; Максимальный размер = ,8

Пример расчета фиксированного взноса Доход ИП = 500 тыс. руб. В ПФР ФРСВ= 5554 х 12 х 0,26+ ( ) х 0,01=19328 В ФСС = 5554 х 12 х 0,051=3399 Итого = =22727 (руб.)

Порядок определения дохода ИП для целей расчета взносов Режим налогообложения Определение дохода Общий режим, ЕСХН, УСНВсе доходы предпринимателя без учета расходов ЕНВДВмененный доход, т.е. налоговая база для расчета вмененного дохода за год Патент Потенциальный доход, установленный законодательством Свердловской области При применении нескольких режимов Сумма доходов суммируется

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды: служба по призыву в армии; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности. Если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

Страховые взносы уменьшают некоторые налоги при специальных налоговых режимах (с 2013 г.) Налоговый режимИП, имеющие наемных работников ИП, не имеющие наемных работников Упрощенная система, объект налогообложения – доходы Сумма налога уменьшается не более чем на 50% Сумма налога уменьшается на ВСЮ сумму СВ Упрощенная система, объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов Доход уменьшается на ВСЮ сумму СВ ЕНВДСумма налога уменьшается не более, чем на 50% на страховые взносы на работников (СВ за себя не учитываются) Сумма налога уменьшается на ВСЮ сумму СВ Патентная система Стоимость патента не уменьшается

Новый закон «О бухгалтерском учете»

Обзор основных изменений Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 г. должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Согласно п. 6 Приказа Минфина России от N 66 н "О формах бухгалтерской отчетности" организации - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе, т.е. сдают в налоговые органы только баланс и отчет о прибылях и убытках Отчетность с 1 января 2013 года сдается 1 раз в год, а не в квартал

Обзор основных изменений Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, вправе не вести бухгалтерский учет в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в рамках упрощенной системы налогообложения и, соответственно, не обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Письмо Минфина от 8 августа 2012 г. N /233

Требования к бухгалтерскому аутсорсингу (заключению договора на бухгалтерское обслуживание) Физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно соответствовать требованиям, установленным частью 4 статьи 7 закона «О бухгалтерском учете». Юридическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям, установленным частью 4 статьи 7 закона «О бухгалтерском учете», с которым заключен трудовой договор.

Требования п. 4 ст. 7 закона «О бухгалтерском учете» Должностное лицо должно: иметь высшее профессиональное образование; иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет; не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Первичные документы Согласно ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ обязанность вести первичную документацию по унифицированным формам будет сохранена только за учреждениями государственного сектора. Негосударственные организации вправе будут пользоваться формами первичных учетных документов, разработанными ими самостоятельно. Их будет утверждать руководитель фирмы по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. С 2013 г. первичный учетный документ может составляться как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ). Однако если законодательством РФ или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по их требованию изготовить на бумажном носителе копию первичного учетного документа. Вывод – с 1 января 2013 г. при проверках нельзя привлечь к ответственности за неприменение унифицированных форм

Справочная информация

На сайте в разделе «Каталог файлов» размещены нормативные акты, которые использованы при подготовке презентации. Их можно скачать с сервера бесплатно В разделе «Каталог статей» размещены статьи по актуальным вопросам налогового права В разделе «Задать вопрос» можно без регистрации задать свой вопрос, высказать пожелания о пополнении сайта В разделе «Семинары» будет обновляться информация о семинарах