Обзор основных изменений в налоговом законодательстве с 2013 г. Чудиновских Марина Вячеславовна, к.ю.н., доцент

Система ЕНВД

ЕНВД из обязательного станет добровольным С 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений, а также если на соответствующей территории такой режим введен органами местного самоуправления. С 2018 г. ЕНВД будет отменен (п. 8 ст. 5 Федерального закона от N 97-ФЗ). Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление по установленной форме в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД (п. п. 2 и 3 ст , п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД считается дата начала применения этого спецрежима, указанная налогоплательщиком в заявлении

Повторная постановка на учет для налогоплательщиков, которые применяют ЕНВД, не нужна Для налогоплательщиков, которые уплачивали ЕНВД в 2012 г. и желают продолжить применение этого спецрежима в 2013 г., Федеральным законом от N 94-ФЗ не предусмотрено переходных положений. Представляется, что заявление о постановке на учет такие организации и предприниматели подавать не должны, поскольку уже являются плательщиками ЕНВД и ведут облагаемую ЕНВД деятельность. А обязанность подавать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога возникает со дня начала применения ЕНВД (п. 3 ст НК РФ). Вероятно, контролирующие органы дадут дополнительные разъяснения по данному вопросу.

Установлен новый коэффициент- дефлятор К1 К1 на 2012 = 1,4942 К1 на 2013 = 1,569 Увеличение суммы налога по сравнению с 2012 г. составит примерно 5%

Изменение базовой доходности при сдаче в аренду земельных участков площадью не более 10 кв. метров При оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков, площадь которых не превышает 10 кв. м, для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания размер базовой доходности с 2013 г. составляет руб. за каждый такой участок, переданный в аренду (п. 3 ст НК РФ). Это вдвое больше величины, установленной ранее.

Изменен порядок расчета вмененного налога, если деятельность велась неполный месяц (при снятии /постановке на учет) БД=БД х ФП х КД1/КД, где: ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП - величина физического показателя; КД - количество календарных дней в месяце; КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

Возможности по снижению суммы ЕНВД для ИП Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 2.1 ст НК РФ) Ограничение 50% не используется

Патентная система налогообложения

Нормативная основа Глава 26.5 Налогового Кодекса РФ (введена с 1 января 2013 г., заменила действовавшую в рамках упрощенной системы налогообложения) Закон Свердловской области «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области» от 13 ноября 2012 года

Виды деятельности, по которым возможно применение патента Всего 47 видов, в том числе: - бытовые услуги (парикмахерская, ремонт обуви, мебели); - автотранспортные услуги; - сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Ограничения по применению патентной системы Применять патентную систему могут только индивидуальные предприниматели Предприниматель может привлекать не более 15 человек в целом по всем видам деятельности (п. 5 ст НК РФ). Ограничение, касающееся объема выручки, - не более 60 млн руб. в течение календарного года. При расчете данного показателя необходимо суммировать доходы, полученные от деятельности в рамках применения как патентной, так и упрощенной системы налогообложения

Уплата патента освобождает предпринимателя от НДС налога на доходы физических лиц (по своим доходам) Налога на имущество физических лиц (по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности)

Налоговая база и налоговая ставка Налоговой базой признается денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система (п. 1 ст НК РФ). Его размер в отношении каждого вида деятельности устанавливается законом субъекта РФ. Ставка налога 6%

Примеры определения потенциального дохода для расчета патента в Свердловской области Деятельность Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые налогоплательщиками, у которых средняя численность наемных работников составляет: 0 человек от 1 человека до 5 человек включительно свыше 5 человек до 10 человек включительно свыше 10 человек до 15 человек включительно

Стоимость патента годовая Деятельность Стоимость патента на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые налогоплательщиками, у которых средняя численность наемных работников составляет: 0 человек от 1 человека до 5 человек включительно свыше 5 человек до 10 человек включительно свыше 10 человек до 15 человек включительно

Розничная торговля продуктами питания (площадь торгового зала до 50 кв.м.) Деятельность Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги розничной торговли пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах (а именно пивом; табачными изделиями), осуществляемые через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет: 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта свыше 3 обособленных объектов

Стоимость патента (розничная торговля) Деятельность Стоимость патента на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги розничной торговли пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах (а именно пивом; табачными изделиями), осуществляемые через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет: 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта свыше 3 обособленных объектов

Общественное питание (площадь зала до 50 кв.м.) Деятельность Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением столовых) с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта обособленных объектов обособленных объектов свыше 5 обособленных объектов

Стоимость патента (общественное питание) Деятельность Стоимость патента на территории Свердловской области, за исключением территорий городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях на территории городов с численностью населения более 1 миллиона человек, в рублях Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания (за исключением столовых) с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, оказываемые налогоплательщиками, у которых количество таких объектов составляет 1 обособленный объект обособленных объекта обособленных объекта обособленных объектов обособленных объектов свыше 5 обособленных объектов

Порядок перехода на патентую систему Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 г., должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 г. (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от N 94-ФЗ). В течение пяти дней со дня получения заявления предпринимателю обязаны выдать патент или уведомить об отказе в выдаче. При этом приведен закрытый перечень оснований для отказа инспекции в выдаче патента (п. 4 ст НК РФ). Это: а) несоответствие установленному перечню видов деятельности; б) указание срока действия патента, не соответствующего возможным пределам его выдачи, установленным в п. 5 ст НК РФ; в) нарушение установленного абз. 2 п. 8 ст НК РФ условия перехода на патентную систему, согласно которому при утрате права на ее применение или прекращении деятельности, в отношении которой оно было возможно, до истечения срока действия патента вновь перейти на патентную систему по этому же виду деятельности можно только со следующего календарного года; г) недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.

Форма заявления Для оказания помощи ИП в заполнении всех необходимых параметров (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество обособленных объектов (площадей)), с учетом рассмотрения которых может быть выдан патент, ФНС России рекомендует использовать форму заявления на получение патента, направляемую письмом ФНС от 30 ноября 2012 г. N Скачать текст формы можно на сайте www. Nalogoved.ucoz.ru в разделе «Каталог файлов»

Организация учета при патентной системе Налогоплательщики, применяющие патентную систему (так же, как и плательщики ЕНВД), вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция). Учет доходов предприниматели ведут в книге учета доходов по патентной системе, форму и порядок заполнения которой должен утвердить Минфин России (п. 1 ст НК РФ). Предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет в отношении деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, так как они обязаны вести налоговый учет доходов на основании п. 1 ст НК РФ (абз. 43 п. 1 Информационного сообщения Минфина России).

Оптимизация налоговой нагрузки: патент или ЕНВД?

Порядок сравнения 1. Расчет стоимости патента. Фиксированные платежи во внебюджетные фонды стоимость патента не уменьшают. 2. Расчет ЕНВД. Планирование выплат во внебюджетные фонды. - ИП, у которых нет наемных работников, уменьшают ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов - ИП, которые привлекают наемных работников могут максимально уменьшить ЕНВД на 50% с учетом взносов во внебюджетные фонды. 3. Сравнение годовых налоговых выплат 4. Выбор оптимального варианта

Расчет годовой стоимости патента Показатель Значение Потенциальная доходность, руб Ставка патента, %6 Годовая стоимость патента, руб.33888

Расчет годовой величины ЕНВД магазин розничной торговли продуктами (для Кушвы) Физический показатель 40 Базовая доходность 1800 К11,569 К20,45 Количество месяцев в расчетном периоде 12 Вмененный доход ,2 Ставка ЕНВД15 Максимальная сумма ЕНВД у уплате Минимальная сумма ЕНВД к уплате 45752

Сравнение налоговой нагрузки Вывод – в данном случае применения патента позволит снизить налоговую нагрузку

Страховые взносы в 2013 году

Расчет стоимости страхового года для ИП в 2013 году Фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двухкратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. минимального размера оплаты трудафинансового годастраховые взносыгосударственный внебюджетный фонд Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз ФФОМСминимального размера оплаты трудафинансового года страховые взносыгосударственный внебюджетный фонд

Расчет стоимости страхового года и взносов в Пенсионный фонд руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.).Пенсионный фонд в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Итого ,66 руб

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды: служба по призыву в армии; период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности; период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности. Если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

Упрощенная система налогообложения. Обзор основных изменений

Характеристика основных изменений Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель уведомление о переходе на УСН должны подать в инспекцию не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст НК РФ). Ранее на это отводилось лишь пять рабочих дней. Нарушение срока представления уведомления о переходе на УСН влечет неправомерность применения данного спецрежима (подп. 19 п. 3 ст НК РФ). С 1 января 2013 г. утрачивает силу ст НК РФ, регулирующая применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. Вместо нее введена в действие патентная система налогообложения (гл НК РФ)

Ставки по упрощенной системе с 2013 г. С 2013 года на территории Свердловской области вводятся две ставки единого налога по объекту «доходы, уменьшенные на величину расходов»: - базовая ставка 7%; - льготная ставка 5% (для 53 видов деятельности).

Примеры видов деятельности, для которых установлена ставка 5% (с 2013 года перечень расширен) Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях Производство пищевых продуктов, включая напитки Производство мебели Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования Деятельность гостиниц и ресторанов Образование

Новый закон «О бухгалтерском учете»

Обзор основных изменений Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2013 г. должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Согласно п. 6 Приказа Минфина России от N 66 н "О формах бухгалтерской отчетности" организации - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе, т.е. сдают в налоговые органы только баланс и отчет о прибылях и убытках Отчетность с 1 января 2013 года сдается 1 раз в год, а не в квартал

Обзор основных изменений Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, вправе не вести бухгалтерский учет в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в рамках упрощенной системы налогообложения и, соответственно, не обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Письмо Минфина от 8 августа 2012 г. N /233

Требования к бухгалтерскому аутсорсингу (заключению договора на бухгалтерское обслуживание) Физическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно соответствовать требованиям, установленным частью 4 статьи 7 закона «О бухгалтерском учете». Юридическое лицо, с которым экономический субъект заключает договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета, должно иметь не менее одного работника, отвечающего требованиям, установленным частью 4 статьи 7 закона «О бухгалтерском учете», с которым заключен трудовой договор.

Требования п. 4 ст. 7 закона «О бухгалтерском учете» Должностное лицо должно: иметь высшее профессиональное образование; иметь стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних пяти календарных лет, а при отсутствии высшего профессионального образования по специальностям бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних семи календарных лет; не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики.

Первичные документы Согласно ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ обязанность вести первичную документацию по унифицированным формам будет сохранена только за учреждениями государственного сектора. Негосударственные организации вправе будут пользоваться формами первичных учетных документов, разработанными ими самостоятельно. Их будет утверждать руководитель фирмы по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. С 2013 г. первичный учетный документ может составляться как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ). Однако если законодательством РФ или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по их требованию изготовить на бумажном носителе копию первичного учетного документа. Вывод – с 1 января 2013 г. при проверках нельзя привлечь к ответственности за неприменение унифицированных форм

Справочная информация

На сайте в разделе «Каталог файлов» размещены нормативные акты, которые использованы при подготовке презентации. Их можно скачать с сервера бесплатно В разделе «Каталог статей» размещены статьи по актуальным вопросам налогового права В разделе «Задать вопрос» можно без регистрации задать свой вопрос, высказать пожелания о пополнении сайта В разделе «Семинары» будет обновляться информация о семинарах