День бухгалтера 2 июля 2014 г. Формирование расходов при упрощенной системе налогообложения в в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) Докладчик: Спицына Евгения

О чем пойдет речь: 1. Признание расходов по приобретенным основным средствам 2. Признание дополнительных расходов по приобретенным товарам 3. Признание расходов на информационно-технологическое сопровождение (1С: ИТС) 4. Расходы при уплате НДС на таможне при ввозе импортного товара 5. Признание расходов по материалам, приобретенным через подотчетное лицо

Пример 1. Признание расходов по приобретенным основным средствам Законодательная база: Чтобы учесть в составе расходов сумму оплаты за купленные основные средства необходимо выполнение трех условий: данные ОС должны быть введены в эксплуатацию – пп.1 п.3 ст НК РФ, данные ОС должны использоваться при осуществлении предпринимательской деятельности – пп. 4 п.2 ст НК РФ, данные ОС должны быть оплачены – пп. 4 п.2 ст НК РФ. Согласно ст НК РФ затраты на приобретение основных средств следует включать в расходы равными долями в отчетные периоды, оставшиеся до окончания налогового периода.

Пример 1. Признание расходов по приобретенным основным средствам Пример. В январе 2014 года организация «УСН. Основные средства» купила основное средство стоимостью рублей. Основное средство введено в эксплуатацию. Хозяйственная операция Проводка Приобретено основное средство Дт – Кт Основное средство введено в эксплуатацию (было оплачено поставщику) Дт – Кт Регламентная процедура «Закрытие месяца» Дт 20 (26, 44) – Кт Регламентная процедура «Закрытие месяца» Дт 20 (26, 44) – Кт 02.01, Признаны расходы на приобретение ОС

Демонстрация День бухгалтера 2 июля 2014 г.

Пример 2. Признание дополнительных расходов по приобретенным товарам Законодательная база: Входящие услуги, увеличивающие себестоимость купленного товара, будут учтены в составе расходов за текущий период при выполнении следующих условий: 1. Расходами по оплате услуг признаются затраты после их фактической оплаты – п.2 ст НК РФ; 2. Расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода – п.1 ст. 252 НК РФ. Таким образом, признание расходов по товарам не является условием для признания доп. расходов с ними связанных, например, если товары не оплачены поставщику, это не может помешать признанию доп. расходов. С оплатой от покупателя аналогично.

Пример 2. Признание дополнительных расходов по приобретенным товарам Пример. В январе 2014 года организация «УСН. Доп. расходы» получила товары от поставщика «База «Продукты». Поставщик организовал доставку товара (стоимость доставки увеличила себестоимость купленных товаров). Хозяйственная операция Проводка Получен товар от поставщика Дт – Кт Поставщиком оказана услуга по доставке товара Дт – Кт Оплачена услуга по доставке Дт – Кт Регламентная процедура «Закрытие месяца» Признаны расходы по доп. услугам

Демонстрация День бухгалтера 2 июля 2014 г.

Пример 3. Признание расходов на информационно-технологическое сопровождение (1С: ИТС) Законодательная база: 1С: ИТС – это комплексная поддержка, которую фирма «1С» совместно со своими партнерами оказывает пользователям программ «1С: Предприятие». Бухгалтерский учет: затраты на приобретение программы будут списываться равномерно в течение срока, указанного в договоре (п. 18 ПБУ 10/99). Для целей УСН: ИТС учитываются в составе расходов, уменьшающих полученные доходы, на основании пп.13 п. 1 ст НК РФ. Для включения затрат в расходы они должны быть фактически произведены и оплачены (п. 2 ст НК РФ).

Пример. В январе 2014 года организация «УСН. ИТС» заключила договор на информационно-технологическое сопровождение с партнером фирмы «1С» ООО «Компанией АСП». Срок договора – 1 год. Стоимость услуг 1С: ИТС на год рублей. Хозяйственная операция Проводка Перечисление предоплаты за ИТС Дт – Кт Получена услуга 1С: ИТС от поставщика Дт – Кт Дт – Кт Регламентная процедура «Закрытие месяца» Признаны расходы на 1С: ИТС Дт 26 (20, 44) – Кт Пример 3. Признание расходов на информационно-технологическое сопровождение (1С: ИТС)

Демонстрация День бухгалтера 2 июля 2014 г.

Пример 4. Расходы при уплате НДС на таможне при ввозе импортного товара Законодательная база: НДС, уплаченный на таможне, можно рассматривать как "обычный" НДС по приобретенным товарам (пп. 8 п.1 ст НК РФ) – в этом случае его признание производится по мере реализации приобретенных товаров. Также "таможенный" НДС можно причислить к таможенным платежам (пп. 11 п.1 статьи НК РФ), и как прочие налоги и сборы (пп. 22 п.1 статьи НК РФ) – в этом случае его можно признать расходом по факту уплаты (не дожидаясь реализации товаров). Такой подход реализован в "1С:Бухгалтерии".

Пример. В январе 2014 года организация «УСН. Импортный товар» приобрела у иностранного поставщика «Koenig» товары на сумму руб., кроме того, таможенный сбор составил руб., таможенная пошлина руб., НДС 18%, уплаченный на таможне, руб. Хозяйственная операция Проводка Приобретен иностранный товар Дт – Кт Уплата таможенного сбора, пошлины и НДС на таможне Дт – Кт Дт – Кт Пример 4. Расходы при уплате НДС на таможне при ввозе импортного товара

Демонстрация День бухгалтера 2 июля 2014 г.

Пример 5. Признание расходов по материалам, приобретенным через подотчетное лицо Законодательная база: Чтобы учесть в составе расходов сумму оплаты за купленные материалы необходимо выполнение следующих условий: 1. Материалы оприходованы; 2. Произведена оплата поставщику за купленные материалы. С 1 января 2009 года расходы на сырье и материалы можно учитывать сразу после оплаты, не дожидаясь их передачи в производство – пп. 1 п.2 ст НК РФ. В случае покупки материалов через подотчетное лицо факт оплаты поставщику приравнивается к выдаче денежных средств подотчетнику.

Пример. В январе 2014 года организация «УСН. Авансовый отчет» приобрела канцтовары через подотчетное лицо на сумму , НДС в том числе – Хозяйственная операция Проводка Выдача денежных средств подотчетному лицу Дт – Кт Подотчетное лицо отчитывается за купленные канцтовары Дт – Кт Пример 5. Признание расходов по материалам, приобретенным через подотчетное лицо

Демонстрация День бухгалтера 2 июля 2014 г.

Центр сертифицированного обучения Компании «АСП-Автоматизация» «1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0). Формирование расходов при упрощенной системе налогообложения» Глава 1. Признание расходов по входящим услугам Глава 2. Признание расходов по приобретенным товарам Глава 3. Признание расходов по приобретенным материалам Глава 4. Признание расходов по приобретенным товарам при переходе с общей системы на упрощенную Глава 5. Признание расходов по приобретенным основным средствам Глава 6. Признание дополнительных расходов по приобретенным товарам Глава 7. Расходы по налогам Глава 8. Расходы по зарплате Глава 9. Расходы по налогам с ФОТ Глава 10. Расходы при сочетании систем налогообложения (УСН + ЕНВД) Глава 11. Расходы на услуги банка Глава 12. Возврат товаров от покупателя при применении УСН Глава 13. Расходы при уплате НДС на таможне при ввозе импортного товара Глава 14. Признание расходов по материалам, приобретенным через подотчетное лицо Глава 15. Признание расходов на информационно-технологическое сопровождение (1С: ИТС)

День бухгалтера 2 июля 2014 г. Спасибо за внимание! Докладчик: Спицына Евгения