Серия телеконференций «Новое решение "1С:ERP Управление предприятием 2.0 ", мая 2014 г. Международный финансовый учет C:ERP. Регламентированный учет и внеоборотные активы. Учет по МСФО Бобровников Алексей, Руководитель группы разработки МСФО и Бюджетирования в 1С:ERP УП 2.0

2 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

3 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

4 Потребности в формировании отчетности по МСФО Привлечение инвестиций и заемного капитала (кредиты банков и инвестиционных компаний); Выход на новые рынки сбыта, в том числе международные; Осуществление сделок по объединению бизнеса с иностранными компаниями; Подготовка к публичному размещению акций; Составление отчетности по требованию собственника (соучредителя) - иностранной компании; Составление отчетности для внутренних пользователей в рамках управленческого учета.

5 Методологическая основа и сфера применения МСФО МСФО представляет собой соглашение представителей различных мировых бухгалтерских школ. В основе МСФО лежит теория англо-американской школы учета, идея которой состоит в отражении экономического содержания фактов хозяйственной деятельности предприятия. Это определяет подходы МСФО к определению элементов финансовой отчетности: активов, обязательств, капитала доходов и расходов, критериям их признания и оценки. Важнейшей характеристикой англо-американской бухгалтерии является приоритет профессионального мнения бухгалтера над предписаниями регуляторов учета. Россия исторически принадлежит к континентально-европейской школе, теоретические основы которой составляет ориентация на правовое содержание отражаемых фактов, для которой свойственна зависимость учетной методологии от правовых норм. МСФО предназначены для коммерческих организаций, работающих в государственном и частном секторе. Как правило, применяются относительно крупными компаниями, акции и другие ценные бумаги которых котируются на бирже. МСФО так же могут применяться и относительно небольшими предприятиями – если этого хотят их владельцы, менеджеры или кредиторы. Для государственных организаций существует своя версия МСФО, разрабатываемая и публикуемая Международной федерацией бухгалтеров (IFAC).

6 Комитет по МСФО, его важнейшие подразделения

7 Прямые обязанности членов Совета по МСФО подготовка и выпуск стандартов МСФО, подготовка и выпуск проектов положений стандартов, установление процедуры рассмотрения комментариев, полученных в течение периода обсуждения дискуссионных документов и проектов положений, выпуск разъяснений к стандартам, содержащихся в основах для выводов.

8 Система МСФО включает следующие компоненты Предисловие к Международным стандартам финансовой отчетности Концептуальные основы финансовой отчетности Стандарты МСФО 28 стандартов ( 1- 41) IAS (International Accounting Standards), 13 стандартов ( 1- 13) IFRS (International Financial Reporting Standards), Интерпретаций стандартов IFRIC (International Financial Reporting Interpretation Committee) и SIC (Standard Interpretation Committee).

9 Структура стандартов МСФО Международные стандарты финансовой отчетности имеют типовую структуру разделов: Цель Сфера применения Определения Описание стандарта Раскрытие информации Дата вступления в силу Приложения Основа для выводов Руководства по применению стандартов

10 Процедура одобрения и выпуска стандартов Советом по МСФО Определение и оценка вопросов финансового учета. Изучение различных национальных требований, подходов и практик в области финансового учета. Получение мнения Консультативного совета по стандартам о рациональности и уместности добавления темы на обсуждение Совета по МСФО. Формирование рабочей группы для консультирования Совета по МСФО. Публикация Дискуссионного документа, содержащего предварительные решения Комитета по наиболее значимым положениям проекта, для получения по ним комментариев общественности. Публикация Проекта положения, содержащего альтернативные взгляды (особые мнения) членов Совета по МСФО, для получения комментариев общественности. Рассмотрение комментариев, полученных в течение периода обсуждения Дискуссионных документов и Проектов положения. Рассмотрение целесообразности проведения публичного слушания или тестирования в реальных условиях. Проведение таких слушаний и тестирований при необходимости. Одобрение Положения и включение в опубликованный стандарт особых мнений. Публикация обоснования по принятому решению в рамках Проекта положения, включая разъяснения по этапам процедуры одобрения и выпуска Положения и рассмотрения Комитетом комментариев общественности по Проекту положения.

11 Плюсы и минусы МСФО Преимущества перед национальными стандартами в отдельных странах: четкая экономическая логика; обобщение лучшей современной мировой практики в области учета; простота восприятия для пользователей финансовой информации во всем мире; При этом международные стандарты позволяют не только сократить расходы компаний на подготовку своей отчетности, особенно в условиях консолидации финансовой отчетности предприятий, работающих в разных странах, но и снизить затраты по привлечению капитала. Недостатки МСФО: обобщенный характер стандартов, предусматривающий достаточно большое многообразие методов учета; отсутствие подробных интерпретаций и примеров приложения стандартов к конкретным ситуациям; Внедрению стандартов во всем мире препятствуют такие факторы, как национальные различия в уровне развития и традиций, а также нежелание национальных институтов уступить свой приоритет в области регулирования и методологии учета.

12 МСФО Таксономия (IFRS Taxonomy) Таксономия МСФО ежегодно издается Фондом МСФО и содержит стандарты (IAS/IFRS) и интерпретации к ним (IFRIC/SIC), представленные в формате XBRL (Расширяемый Язык Деловой Отчетности) В основу Таксономии заложен подход от стандарта-к- стандарту. Требования о раскрытиях информации по МСФО, руководство и примеры в каждом стандарте проанализированы, смоделированы в соответствующую иерархию Применение XBRL дает возможность стандартизации и улучшения сравнимости отчетности, обеспечивает пользователям сокращение издержек, повышение точности и достоверности предоставляемой информации возможность быстрого выборочного обмена финансовой информацией, что достигается за счет использования описания данных, определенных в таксономиях. В России еще нет отработанных методик предоставления, обмена и анализа отчетности в XBRL формате, но есть планы по переходу к обязательному использованию формата для ряда отраслей.

13 Источники материалов по МСФО в Интернете Официальный сайт Совета по МСФО: Официальный сайт Фонда МСФО и Совета по МСФО: Таксономия Taxonomy/Pages/IFRS-Taxonomy.aspxhttp:// Taxonomy/Pages/IFRS-Taxonomy.aspx Портал популяризации идеи использования XBRL в России Сайт глобальных новостей финансового учета компании "Делойт Туш Томацу": Официальный сайт компании "Прайсвотерхаус Куперс" в России:

14 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

15 Возможные методы получения отчетности Параллельный учет Трансформация отчетности Трансляция операций Комбинация методов

16 Возможные методы получения отчетности Параллельный учет преимущества: независимое ведение учета в двух подсистемах; оперативный анализ данных для принятия решений; независимая от срока закрытия периода по российским стандартам бухгалтерского учета (далее РСБУ) подготовка отчетности по МСФО; возможность соблюдения требований МСФО с максимальной точностью; недостатки: значительные трудозатраты по ведению учета - двойной ввод данных в разные системы учета; отсутствие возможности сверки данных двух подсистем в оптимальном режиме.

17 Возможные методы получения отчетности Трансформация отчетности преимущества: отсутствие требования ежедневного ввода данных в учетную систему; отсутствие настроек правил трансляции; простота подхода (решения средствами Excel). недостатки: отсутствие возможности анализа источника данных статьи отчета (перехода к документу); снижение актуальности получаемых данных, так как может потребоваться продолжительное время на подготовку отчетности по РСБУ и ее трансформацию в отчетность по МСФО; снижение точности получаемой отчетности, поскольку корректируются в основном только ее существенные статьи, и может применяться большое количество допущений; не удобство хранения и риск потери данных в Excel: десятки файлов из множества листов и перекрестных ссылок.

18 Возможные методы получения отчетности Трансляция операций преимущества: возможность сверки данных двух подсистем при помощи специальных отчетов; оперативный анализ деятельности; возможность анализа составляющих статьи отчетности с детализацией вплоть до первичных документов; недостатки: сложность настройки правил отражения документов в финансовом учете; зависимость одной подсистемы от момента отражения операций в другой подсистеме.

19 Комбинация методов В системе 1С ERP используется смешанный подход, которому свойственны атрибуты всех приведенных выше способов получения отчетности по МСФО: параллельного учета, трансляции операций и трансформации. При этом: факты хозяйственной деятельности фиксируются документами оперативного учета, по которым в финансовом учете отражаются проводки как по принципам РСБУ, так и по МСФО, и, следовательно, отсутствует необходимость двойного ввода информации, сверка оборотов международного и регламентированного учетов осуществляется при использовании специального отчета и таблицы соответствия счетов из планов счетов МСФО и РСБУ, в некоторых случаях существует возможность формирования статей отчетности по МСФО способом трансформации в отчетности проводок, сделанных по принципам РСБУ.

20 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

21 Решаемые задачи в разделе МФУ Отражение документов оперативного учета в финансовом учете; Подготовка отчетности: в соответствии с принципами международных стандартов финансовой отчетности, включая возможность настройки дополнительных отчетов для проверки и анализа учетных данных; по правилам управленческого учета, построенным на основе МСФО; Получение данных с любой желаемой периодичностью (месяц, квартал, полугодие, год) и гибкая настройка следующих отчетных форм: отчет о финансовом положении; отчет о совокупном доходе; отчет об изменениях в капитале; отчет о движении денежных средств; примечания к финансовой отчетности; Расшифровки показателей отчетности Сокращение временных затрат на получение отчетности по сравнению с ее подготовкой внешними консультантами.

22 Схема блоков МФУ Учетная модель - содержит План счетов, Учетную политику, справочники статей доходов, расходов и движения денежных средств, а так же групп финансового учета; Проводки международного учета - формируемые при помощи настроенных шаблонов проводок из оперативного или регламентированного учетов и документов параллельного учета; Генератор финансовых отчетов - настройки и алгоритмы, необходимые для построения отчетности по МСФО.

23 Место МФУ среди других видов учетов в системе

24 Оборотные регистры управленческого учета

25 Оборотные регистры управленческого учета Аналитические регистры управленческого учета – это оборотные регистры накопления, заполняемые данными из первичных документов и предназначенные для: отражения движений между сущностями учета (контрагенты, номенклатура, денежные средства, доходы\расходы, прочие активы\пассивы) с использованием принципа двойной записи; хранения данных с необходимой детализацией; использования записанных данных в разделах Международный финансовый учет и Бюджетирование, а так же в аналитических отчетах.

26 Оборотные регистры управленческого учета

27 Примеры регистров Движение Номенклатура – Контрагент (хранится в регистрах Выручка ИСебестоимостьПродаж и Закупки) Движение Денежные средства – Контрагент (хранится в регистре Движения ДенежныеСредства Контрагент)

28 Концепция МФУ в 1С ERP План счетов финансового учета не предопределен и может настраиваться. Исходные данные хранятся в аналитических регистрах управленческого учета. Правила отражения проводок в учете: состав шаблонов проводок определяется учетной политикой и настраивается в системе; источником уточнения счетов в проводках служат группы финансового учета: расчетов, номенклатуры, денежных средств, доходов / расходов. Отражение проводок в учете происходит в режиме отложенного проведения с возможностью использования механизма регламентных заданий. Регистраторами проводок для МФУ являются документы оперативного учета. Проводки по хозяйственным операциям, для которых не предусмотрено документов оперативного раздела, вводятся через документ операций, поддерживающий заполнение из типовых операций. Отчетность настраивается в генераторе финансовых отчетов. Настроенная методическая модель поставляется и доступна для дальнейшего использования пользователем.

29 Отражение в международном финансовом учете

30 Поставляемая модель настроек МФУ Оперативный учет Шаблоны проводок Типовые операции ГФО Хозяйственные операции ++ План счетов +++ Немонетарные показатели + Группа финансового учета расчетов ++ Группа финансового учета номенклатуры ++ Группа финансового учета денежных средств + Группа финансового учета доходов расходов + Статьи доходов +++ Статьи расходов +++ Статьи движения денежных средств +++

31 Поставляемая модель настроек МФУ Модель загружается из поставляемого XML файла Можно анализировать настройки с помощью отчета, показывающие места использования счетов и субконто в отчетах и шаблонах проводок Для поддержания раскрытия информации в отчетности, требуемой стандартом, необходимо вести детализированный учет План счетов, как основа для отчетности и раскрытия в примечаниях, содержит в описании обосновывающий пункт стандарта МСФО В модель входят статьи и группы финансового учета, используемые в оперативном учете – рекомендуем их использовать, даже если МСФО не нужно сегодня, но понадобится завтра

32 План счетов Обоснование счета Где используется? В каких отчетах? В каких проводках?

33 Функциональные опции и настройки Загрузка поставляемой методической модели План счетов Учетная политика Хозяйственные операции Отражение документов в учете Стандартные отчеты

34 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

35 Типовой порядок ведения учета Предварительные действия Настройка учетной политики Настройка шаблонов проводок Настройка видов отчетов в генераторе финансовых отчетов (ГФО) По завершении каждого отчетного периода, после того как введены и проверены документы, выполняется формирование проводок. Проверка и контроль с помощью стандартных отчетов по проводкам МФУ Вводятся специализированные документы параллельного учета Ввод нефинансовых показателей Формируется и анализируется финансовая отчетность Ручные коррекции финансовых показателей Формируется комплект финансовых отчетов

36 Настройка шаблонов проводок Источником первичных данных являются хозяйственные операции оперативного учета Шаблон проводки позволяет: Задать счета по умолчанию, используемые при формировании проводки Определить источники уточнения счетов Дт и Кт через группы финансового учета (ГФУ) Выбрать источник суммы и подразделения для проводки

37 Настройка счетов и групп фин. учета

38 Рабочее место отражения в учете

39 Рабочее место отражения в учете

40 Бухгалтерские проводки МФУ

41 Настройка шаблонов проводок Уточнение счетов через ГФУ Отчеты по ошибкам балансовости настроек Отражение документов в МФУ Формирование проводок

42 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

43 Генератор финансовой отчетности Назначение Подготовка отчетных форм согласно требованиям стандартов МСФО Типовой набор отчетов Баланс Прибыли и убытки Движение денежных средств Отчет об изменении капитала Примечания к финансовой отчетности (10-30 отчетов) Источник данных отчетов Проводки по плану счетов МФУ или РСБУ Расшифровки в бухгалтерские отчеты

44 Конструктор отчета Палитра элементов Структура отчета

45 Настройка отчетов Виды финансовых отчетов Элементы оформления Структура показателей отчета Заголовок Нередактируемый текст Редактируемый текст Монетарный показатель Немонетарный показатель Производный показатель Итог по группе элементов Таблица Группировка таблицы Группа элементов

46 Виды финансовых отчетов Вид отчета – это настройка варианта отчета, задающего структуру показателей и элементы оформления. Вид отчета может формироваться из: новых элементов; сохраненных элементов, обеспечивающих повторное использование выбранных показателей или частей структуры других отчетов. Элемент отчета – это часть отчета, используемая при формировании вида отчета.

47 Показатели финансовой отчетности

48 Показатели финансовой отчетности Показатели Монетарные показатели План счетов (сальдо, обороты) Настроенные корреспонденции счетов и\или отборы по субконто Немонетарные показатели Хранимые периодические значения (числовые и суммовые) Производные показатели Формула из показателей всех видов Сохраненные элементы других отчетов Ссылки на показатели других отчетов

49 Повторное использование блоков и элементов в отчетах Statement of financial position Statement of cash flows Note – Disclosure of… Блок 1 Блок 2 Общий для всех отчетов блок подписей

50 Варианты настройки таблиц в отчетности Обычные финансовые отчеты Баланс, ДДС, ОПУ Раскрытие показателей по аналитике Примечания к отчетности Матричные отчеты Отчет об изменениях в капитале

51 Матричные отчеты

52 Расшифровки показателей отчетов Расшифровки отчета

53 Расшифровки показателей

54 Комплекты отчетов

55 От документа к отчетности

56 Виды финансовых отчетов Элементы отчетов Повторное использование сохраненных элементов Расшифровки Комплекты отчетов

57 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

58 Документы параллельного учета Для отражения в учете проводок по хозяйственным операциям, для которых в системе нет документов оперативного учета или отдельных документов параллельного учета в МФУ, предусмотрена возможность формирования документа Операция (международный учет)

59 Учет основных средств и НМА Учет основных средств и нематериальных активов осуществляется с использованием отдельных документов, предназначенных для ведения учета и представления в отчетности долгосрочных активов по правилам МСФО: принятие к учету; изменение параметров учета; начисление амортизации; перевод основных средств в состав инвестиционного имущества и обратно; проведение переоценки групп объектов; отражение обесценения объектов; перемещение объектов; списание объектов; Учет капитальных затрат по приобретению или самостоятельному созданию объектов ОС и НМА осуществляется документами оперативного учета: Поступление товаров и услуг; Поступление услуг и прочих активов; Внутреннее потребление товаров.

60 Учет основных средств и НМА Поддержка стандартов IAS 16 Property, Plant and Equipment (Основные средства) IAS 38 Intangible Assets (Нематериальные активы) IAS 40 Investment Property (Инвестиционное имущество) IAS 36 Impairment of Assets (Обесценение активов) Примечания к отчетности в поставляемой модели 13. Основные средства 14. Инвестиционное имущество 15. Нематериальные активы, за исключением гудвила

61

62 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

63 Закрытие месяца в МФУ В конце месяца для закрытия учетного периода необходимо выполнить набор регламентных операций по распределению статей расходов, расчету себестоимости и прочих действий

64 Настройка счетов закрытия периода Настройка счетов и вариантов их закрытия, осуществляется в учетной политике

65 Запрет формирования проводок в закрытом периоде Используется для ситуаций, когда отчетность по МСФО формируется независимо от сроков закрытия периода по регламентированному учету и при этом в прошлый период, закрытый для международного учета, могут быть изменены или добавлены документы оперативного учета

66 Механизм общего запрета редактирования документов прошлых периодов Настройка осуществляется в разделе Администрирование – Поддержка и обслуживание – Даты запрета изменения данных

67

68 Общая информация об МСФО Основные способы получения отчетности по МСФО Обзор функциональности раздела Международный финансовый учет Настройка формирования проводок по данным оперативного учета Генератор финансовых отчетов Документы параллельного учета Закрытие месяца Настройка формирования проводок по данным регламентированного учета План выступления

69 Настройка соответствия счетов

70 Настройка соответствия оборотов

71 Анализ настроек по международному плану счетов

72 Отчет сверки с РСБУ

73

Спасибо за внимание ! Серия телеконференций «Новое решение "1С:ERP Управление предприятием 2.0 ", мая 2014 г.