Россиянам выплачивают «цветную» зарплату: «белую», т.е. ту, которую работник, заключивший трудовой договор, получает официально (по ведомости с начислением. - презентация

1 Россиянам выплачивают «цветную» зарплату: «белую», т.е. ту, которую работник, заключивший трудовой договор, получает официально (по ведомости с начислением страховых взносом и удержанием подоходного налога); «черную», когда работник вовсе не принимается на работу, а все выплаты ему производятся неофициально (без документов из рук в руки), при этом не уплачиваются страховые и, как правило, не удерживается НДФЛ (иногда этот налог все же удерживается, но попадает в карман работодателя); «серую», выплачиваемую неофициально сотруднику, принятому на работу по трудовому договору, сверх суммы небольшого официального оклада. Также серой зарплатой называют выплаты зарплаты под видом иных платежей, налогообложение которых меньше.

2 Борьба с «конвертами» повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ), ниже которого платить зарплату запрещено трудовым законодательством, и его приближение к прожиточному минимуму; убеждение руководства организаций повысить зарплату через так называемые «разъяснительные беседы» (хотя такой метод и не правовой, он дает отличные результаты); пропагандистская компания в отношении работающих граждан, призванная, во- первых, пробудить их сознательность, во-вторых, объяснить им преимущества «белой» зарплаты, в-третьих, заставить работников жаловаться на работодателей, не выплачивающих им официальную зарплату (полностью или частично); выявление и ликвидация схем путем проведения налоговой проверки организации;налоговой проверки привлечение руководства организаций к уголовной ответственности.к уголовной ответственности

3 «Удмуртское» дело Этапы выявления данной схемы: жалоба сотрудника о том, что работодатель не в полном размере перечислял налоги с зарплаты, что сказалось на размере его пенсии (одновременно послано 4 заявления: в налоговую инспекцию, МВД, ФФР и государственный центр занятости); назначение в связи с жалобой выездной налоговой проверки правильности исчисления НДФЛ и страховых взносов; налоговая проверка проведена совместно с органами МВД; собраны доказательства того, что в организации велась двойная бухгалтерия, причем «белая» зарплата выплачивалась по официальной ведомости, а премии и компенсации, в несколько раз превышающие зарплату – «в конвертах» (по неофициальной ведомости).

4 Доказательствами послужили: показания работников, согласно которым названный ими размер зарплаты превышал тот, что был указан в официальных ведомостях; распечатка на бумажных носителях восстановленных файлов с винчестеров изъятых системных блоков, содержащих реальные ведомости; фотографии объявлений о вакансиях на доске объявлений, в которых зарплата по вакантным должностям была в несколько раз выше той, что официально начислялась по занятой должности; зарплата некоторых сотрудников, выходящих на пенсию, в несколько раз выше зарплаты других сотрудников, работающих по той же должности, а также почти в два раза выше зарплаты руководства; средняя зарплата в несколько раз ниже среднестатистической, а также ниже прожиточного минимума; зарплата отдельных работников по предыдущему месту работы значительно превышала уровень зарплаты в организации; обнаружено, что регулярно (раз в месяц) из банка в кассу поступала крупная сумма денежных средств на зарплату и хоз нужды. Часть денег выдавалась на зарплату (по официальной ведомости), а другая (большая) часть – под отчет одному из работников. Причем из отчетов следовало, что работником приобретались материальные ценности, что подтверждалось первичными документами (счетами-фактурами, накладными, документами на оплату). Однако организаций, поставляющих ценности по документам, представленным проверяющим, не существовало.

5 Итог На основании приведенных доказательств суд сделал вывод, что в организации велась двойная бухгалтерия и часть заработной платы выдавалась «в конвертах». В результате на основании реальных ведомостей и данных о среднеотраслевой зарплате был сделан пересчет зарплаты за три года, и организации было предложено уплатить налогов, штрафов и пеней на сумму около 5 млн руб. Итог: организация была признана банкротом. В отношении руководителя и главного бухгалтера было возбуждено уголовное дело.

6 Замена трудового договора на гражданско- правовой Суть схемы проста: физическое лицо получает статус предпринимателя без образования юридического лица и переходит на упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения «доходы»). Затем организация, которая также обычно применяет «упрощенку», вместо составления трудового договора заключает с таким новоявленным предпринимателем гражданско-правовой договор (подряда, возмездного оказания услуг, посреднический договор и т.п.). Иначе говоря, организация становится заказчиком, а предприниматель - исполнителем. Таким образом происходит замена реальных отношений (трудовой договор) на фиктивные (гражданско-правовой договор). Организация платит такому работнику-предпринимателю не зарплату, а оплачивает его услуги (работы), предусмотренные договором.

7 Налоговая выгода Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от обязанности уплачивать НДФЛ (что следует из ст НК РФ). В итоге налоговая нагрузка на обе стороны договора уменьшается в разы: вместо 13 % по НДФЛ в бюджетную систему с дохода работника уплачивается единый «упрощенный» налог по ставке всего-навсего 6%, а также взносы на обязательное страхование - в зависимости от тарифной ставки. Экономия у обеих сторон договора налицо.

8 Критерии разграничения трудового и гражданско- правовых договоров при наличии трудовых отношений как для работодателя, так и для работника важен процесс труда, в то время как в гражданско-правовых отношениях основной целью взаимодействия сторон является результат труда, а сам процесс практически никакого значения не имеет; в трудовых отношениях работодатель обладает правом руководить действиями работника, который должен следовать обязанностям, закрепленным в должностной инструкции, подчиняться правилам трудового распорядка и т. п. В то же время для гражданско-правовых отношений свойственно равенство сторон. Исполнитель, как правило, сам решает, каким образом он должен выполнить поставленную перед ним задачу; работник по трудовому договору должен исполнять свои обязанности лично, а исполнитель по гражданско-правовому договору вправе для достижения результата привлечь третьих лиц; для трудовых отношений свойственна систематичность выполняемых работ, а также длительный период а для гражданско-правовых – разовый, единичный характер; прочие признаки, позволяющие разграничить гражданско-правовые и трудовые отношения.

9 Договор лизинга персонала В соответствии с условиями договора аренды (лизинга) персонала одна сторона (исполнитель) обязуется предоставить другой стороне (заказчику) за плату на определенный срок своего штатного сотрудника (группу штатных сотрудников) для выполнения каких-либо работ или оказания услуг. Налогообложение: Во-первых, за предоставленные работниками услуги им самим заказчик ничего не платит – в его обязанности входит только выплата вознаграждения исполнителю. Данная сумма состоит из двух частей: возмещение затрат исполнителя по оплате труда, а также вознаграждение исполнителя. Во-вторых, поскольку именно исполнитель, как непосредственный работодатель, осуществляет оплату труда физических лиц, именно на него ложится обязанность перечисления НДФЛ и страховых взносов. А значит заказчик, фактически осуществляющий эксплуатацию персонала, избавляется от обязанности исчисления и уплаты НДФЛ и социальных взносов. Ну и, в-третьих, расходы на оплату услуг по договору лизинга персонала заказчик сможет учесть при формировании базы по налогу на прибыль (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ).

10 Аргументы в пользу «схем насти» массовое и ничем не обусловленное увольнение работников с последующим их привлечением по договору лизинга персонала в течение непродолжительного периода времени; сохранение за персоналом прежних трудовых функций и рабочих мест; отсутствие факта приобретения услуг по подбору персонала; выступление в роли исполнителя по договору лизинга персонала организации, освобожденной от обязанности уплачивать страховые взносы; наличие взаимозависимости между сторонами договора аренды персонала (общие учредители, участие заказчика в создании организации-исполнителя, занятие руководящих должностей в обеих организациях одними и теми же лицами и т. д.); небольшой размер вознаграждения лизинговой компании или его полное отсутствие.

11 Компенсация вместо зарплаты Трудовым законодательством предусмотрен ряд компенсационных выплат в пользу работников, причем с данных начислений не нужно уплачивать в бюджет НДФЛ (см. п. 3 ст. 217 НК РФ). Поэтому очень соблазнительно заменить выплату зарплаты на выплату компенсаций. Проблема состоит в том, что НК РФ не содержит в себе определения термина «компенсации», в связи с чем довольно трудно определить, является ли конкретная выплата компенсацией или ее следует причислить к выплате зарплаты (с соответствующим начислением налогов). Зато такое определение содержится в Трудовом кодексе РФ (ТК РФ), к которому в данной ситуации и следует обратиться (в силу ст. 11 НК РФ).

12 Оптимизация налогов с помощью различных компенсаций Суть «компенсационных» схем как раз и состоит в том, чтобы подменить большую часть облагаемой налогами зарплаты работника на компенсации, с которых «зарплатные» налоги платить не нужно. К ним, в частности, относятся: - компенсация за труд в особых (тяжелых, вредных, опасных) условиях; - компенсация стоимости полагающегося работникам по закону бесплатного питания; - компенсации командированным работникам; - компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях; - компенсации, выплачиваемые в определенных случаях увольнения работников; - компенсации работникам, проходящим обучение; - компенсация за задержку заработной платы и прочих выплат; - компенсация морального вреда; - прочие виды компенсаций.

13 Дивиденды вместо зарплаты Для организации, и для физических лиц выплата дивидендов является намного более выгодной, чем начисление зарплаты. Именно на этой выгоде и базируются «дивидендные» схемы. Их смысл заключается в том, что заработная плата работников, являющихся учредителями (частично или полностью) заменяется выплатой дивидендов.

14 Проблемы Во-первых, в организации должно иметься штатное расписание (либо положение об оплате труда), в котором для всех предусмотренных специальностей должны быть установлены единые размеры тарифных ставок. Во-вторых, подозрительно будет смотреться низкий уровень заработной платы директора, бухгалтера, топ-менеджера, являющихся учредителями организации, в сравнении, например, с электромонтером. В-третьих, необходимо иметь в виду, что выплата дивидендов имеет свои особенности, о которых не следует забывать в погоне за налоговой экономией: дивиденды могут выплачиваться только коммерческими организациями и с определенной периодичностью – как правило, по окончании финансового года, реже - по результатам I квартала, полугодия, 9 месяцев финансового года (но не ежемесячно); для выплаты дивидендов необходимо решение общего собрания участников организации; дивиденды обычно выплачиваются пропорционально долям участия в уставном (складочном) капитале организации; выплата дивидендов производится только при наличии чистой прибыли (ее размер определяется на основании данных бухгалтерской отчетности); в ряде случаев, предусмотренных законом, дивиденды выплачивать нельзя (например, если стоимость чистых активов меньше размера уставного капитала).

15 Дробление бизнеса Подразумевает разделение одного юридического лица на несколько небольших организаций, каждая из которых будет применять специальный налоговый режим. Обычно речь идет об использовании таких режимов как упрощенная система налогообложения либо единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

16 Как обычно раскрывается схема 1. несколько организаций, применяющих специальные налоговые режимы, являются взаимозависимыми. 2. одна производственная база и общие затраты нескольких организаций. Юридически раздробив бизнес, «оптимизаторы» не придают значения тому, что деятельность ранее и вновь созданных организаций ведется по одному адресу, все организации арендуют одни и те же помещения, совместно используют основные средства и кадровый персонал и т.п. 3. Прочие (общие контрагенты, общие работники, отсутствие деловой цели в создании новых организаций и др)

17 Подмена реализации арендой Более изощренным способом дробление бизнеса используется в так называемых «арендных» схемах, которые нередко применяются недобросовестными налогоплательщиками, получающими доход от сдачи имущества в аренду. Торговая организация (или организация, оказывающая услуги), имеющая в собственности помещения (торговые комплексы или прочие объекты недвижимости), через которые осуществляется реализация товаров (оказание услуг), хочет воспользоваться льготным спецрежимом, чаще всего – упрощенной системой налогообложения. Однако объем реализованных товаров (услуг) не позволяет применять «упрощенку» (из-за превышения установленного лимита доходов от реализации). Не желая применять общий режим налогообложения, налогоплательщик находит выход, который давно уже известен налоговикам. Так, он сдает в аренду подконтрольной фирме (либо индивидуальному предпринимателю) имеющуюся в собственности недвижимость (торговую точку), прекращая осуществлять через нее собственную деятельность. Эстафета дальнейшего ведения хозяйственной деятельности через эти помещения передается «арендатору», а сам налогоплательщик сокращает обороты, получая не выручку от реализации товаров (услуг), а доходы от сдачи помещения в аренду. При этом бизнес раздробился на две или несколько организаций, каждая из которых имеет формальное право на применение «упрощенки». Если доходы подконтрольной организации приблизятся к лимиту, достаточно просто заключить договор с новым арендатором, который начнет все сначала.

18 Как раскрывается схема: При частой смене «арендаторов» возникает кадровая проблема: несмотря на замену компании работники остаются те же, что требует их переоформления и соответствующего учета. Для ее решения используются разные способы: совместительство, лизинг персонала и др. Иногда эта проблема решается путем переложения всех кадровых дел на «арендодателя». Одновременно последний может взять на себя иные обязанности подконтрольных «арендаторов», возникающие при осуществлении предпринимательской деятельности: ведение бухучета, сдача отчетности, консультирование покупателей или клиентов, получение наличных денежных средств через свою кассу и другие (вплоть до оформления документов при получении и выдаче товара). У налоговиков возникает законный вопрос: если всю работу за предпринимателей выполняет арендодатель, что же тогда делает он сам? Суды неоднозначны

19 Сохранение права на УСН с помощью договора займа Схема строится на том, что «лишний» платеж (серию платежей), из-за которого происходит превышение заветного лимита, переквалифицируется «упрощенцем» с оплаты за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) на перечисление денежных средств в счет заключаемого договора займа. Как известно, для «упрощенцев» заемные денежные средства доходом не признаются (см. подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, к которому отсылает подп. 1 п. 1.1 ст НК РФ), следовательно, их получение не приведет к превышению налогоплательщиком предельной величины доходов за налоговый период. Таким образом, единственная задача «упрощенца» – договориться с контрагентом о том, чтобы вместо договора поставки (выполнения работ, оказания услуг) был заключен договор займа. Обычно такие переговоры не вызывают каких-либо проблем, тем более, если пообещать контрагенту, что договор займа будет процентным, и немного поделиться с ним сэкономленными на налогах деньгами. Итак, с контрагентом заключается краткосрочный договор займа, который, как правило, предусматривает возможность для заемщика в любое время расплатиться с займодавцем не только деньгами, но и имеющимися у него товарами, работами, услугами.

20 Аргументы налоговиков Вопрос налоговой: в чем состоял экономический смысл заключения договора займа? Ведь не будь данного договора, налогоплательщик все равно получил бы аналогичную сумму денежных средств от своего контрагента, но только в рамках договора поставки (выполнения работ, оказания услуг) – то есть, экономическое обоснование заемных отношений в схеме заведомо отсутствует. Вместе с тем, благодаря изменению договорной модели взаимоотношений налогоплательщик сохраняет право на применение льготного налогового режима, то есть, получает налоговую выгоду.

21 «Экспортные» схемы Целью организаторов любой налоговой схемы, связанной с экспортом товаров (работ, услуг), является получение налоговой выгоды по налогу на добавленную стоимость (НДС). Основания для этого возникают благодаря существующему порядку исчисления этого налога и применению соответствующих налоговых вычетов. Посмотрим, что здесь особенного.

22 Налоговая против экспортеров 1. Регистрация экспортера, поставщиков по адресам массовой регистрации юридических лиц (по которым «прописано» 10 и более компаний. - Примеч. ред.). 2. Учредителем, руководителем и главным бухгалтером экспортера (поставщика) является одно и то же лицо. 3. Отсутствие налогоплательщика по адресу, заявленному в учредительных документах в качестве местонахождения организации. 4. Регистрация организации-экспортера (поставщика) на физические лица, на имя которых зарегистрировано несколько других юридических лиц. 5. Регистрация организации-экспортера (поставщика) по утерянному паспорту, паспорту умершего лица. 6. Организация-экспортер образована незадолго до осуществления первой экспортной операции или впервые осуществляет экспортную операцию, в результате которой предъявляет к возмещению из бюджета значительную сумму НДС. 7. Изменение места постановки на налоговый учет организацией менее чем за шесть месяцев до факта поставки товаров на экспорт и предъявления впоследствии к возмещению значительных сумм НДС.

23 8. Незначительная численность сотрудников организации- экспортера (1-3 человека) при предъявлении к возмещению значительных сумм НДС. 9. Покупателями по экспортным контрактам являются организации- нерезиденты, зарегистрированные в офшорных зонах или на адреса почтовых ящиков. 10. Поставщики относятся к категории фирм-однодневок: имеют недействительный ИНН, зарегистрированы по адресам массовой регистрации либо по несуществующему адресу, учредитель поставщика также является номинальным учредителем других юридических лиц. 11. Организации- поставщики не представляют бухгалтерскую отчетность в налоговые органы либо представляют нулевую отчетность. 12. Организация-поставщик ранее являлась участником схем неправомерного возмещения НДС. 13. Учредитель, руководитель, главный бухгалтер экспортера (поставщика) ранее являлся учредителем, руководителем, главным бухгалтером другой организации, участвующей в схемах незаконного возмещения из бюджета сумм НДС. 14. Расчеты между всеми участниками цепочки перепродажи товаров осуществляются в пределах 1-3 банковских дней. 15. Движение денежных средств экспортера и его контрагентов по сделке (поставщик, покупатель, комиссионер, отправитель) осуществляется по расчетным счетам, открытым в одном банке.

24 16. Осуществление расчетов через российский и (или) иностранные банки, которые ранее использовались при попытках неправомерного возмещения НДС. 17. До момента совершения экспортной сделки на расчетных счетах у всех участников отсутствуют достаточные денежные средства, в день совершения экспортной сделки сальдо на начало и конец операционного дня на расчетных счетах у всех участников одинаково или равно нулю. 18. Несоответствие банковских реквизитов иностранного покупателя, указанных в контракте, а также паспортах сделки, реквизитам банковских счетов, с которых поступает экспортная выручка на счет налогоплательщика в российском банке. 19. Осуществление внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций, оплата которых производится встречным выполнением работ, оказанием услуг. 20. Наличие обстоятельств, дающих основание полагать, что счета-фактуры поставщика не будут оплачены в будущем (в договоре купли-продажи отсутствует ответственность покупателя, не определен размер неустойки или иных финансовых санкций за просрочку платежа, договор купли-продажи предусматривает отсрочку платежа на неопределенный срок, расчеты с поставщиком производятся с использованием векселей, денежные средства поставщику перечисляются под видом предоставляемых ему покупателем займов и т. д.).

25 21. Экспортер не несет реальных затрат по оплате приобретенного товара: расчеты с поставщиками по оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) осуществляются за счет заемных средств, за счет средств, полученных от реализации собственных векселей, за счет средств, полученных в качестве взноса в уставный капитал. 22. Экспортер осуществляет реализацию товаров, используемых в схемах неправомерного возмещения НДС, таких как: лом черных и цветных металлов, алюминий вторичный, станки и оборудование, бывшие в употреблении; металлорежущий инструмент (лезвия, резцы, пластины); техническая документация; ноу-хау; компьютерные программы, результаты интеллектуальной собственности; красители, продукция нефтехимического производства; кожа и изделия из кожи крупного рогатого скота; дорожная техника, элеваторы и запчасти к ним; металлоизделия и изделия из цветных металлов; стекло часовое, часовые шестерни, корпуса для часов; металлокерамические изделия (пластины); геодезическое (геофизическое) оборудование; блоки турбоэлектростанций; лампы ртутные; кондиционеры неавтономные, танталовые конденсаторы и иные радио- и электродетали; корм для аквариумных рыбок; пуговицы пластмассовые.

26 23. Экспорт товаров, номенклатура которых не характерна для деятельности налогоплательщика. 24. Изменение номенклатуры экспортируемых товаров, вследствие чего предъявляются к возмещению из бюджета значительные суммы НДС. 25. Резкое изменение объемов поставок на экспорт товаров или резкое увеличение цены приобретаемых товаров (при этом сопровождающееся сменой организаций - поставщиков), вследствие чего увеличивается размер предъявляемого к возмещению НДС. 26. Приобретаемый экспортером товар относится к категории освобождаемых от налога на добавленную стоимость, указанных в пункте 3 статьи 149 НК РФ, однако поставщик товара заявил отказ от применения льготы по налогу. 27. В случае реализации на экспорт товаров, приобретенных по ценам, значительно (в несколько раз) превышающим рыночные, либо если цена реализации товаров на экспорт ниже цены приобретения товара (без НДС). 28. Низкая рентабельность либо убыточность экспортной сделки. 29. Оборотные средства юридического лица значительно ниже суммы закупаемых товаров, вывозимых в дальнейшем в режиме экспорта. 30. Несоответствие данных, указанных в ГТД, данным, указанным в товаросопроводительных документах, в части наименований отправителя, получателя товара, весовых, количественных и стоимостных характеристик товара, отметок таможенных органов.

27 31. Экспортер, его поставщик и комиссионер самостоятельно реализуют товар аналогичной номенклатуры на экспорт. 32. Внешнеэкономический контракт заключен с иностранным покупателем, зарегистрированным в одном государстве, либо в офшорных зонах, а экспортируемый товар направляется в третьи страны. 33. Участие юридических лиц в цепочке перепродавцов товара, который впоследствии экспортируется, о которых имеются сведения, что они участвовали в попытках неправомерного возмещения НДС по экспортным операциям. 34. Поставщик товаров не представляет отчетность в налоговые органы либо представляет нулевую отчетность, не располагается по адресу местонахождения организации, не имеет штата сотрудников, не имеет складских помещений для осуществления торгово-закупочной деятельности, при этом реализация товаров осуществляется только одному покупателю. 35. Поставщик товаров, несмотря на отражение в налоговой декларации операций по реализации товаров экспортеру, фактически налог в бюджет не уплачивает в связи с отражением в налоговой декларации по НДС налоговых вычетов, доля которых от начисленной с налоговой базы суммы НДС составляет 95 процентов и более, при этом приобретение товаров осуществляется только у одного поставщика второго звена, а реализация товаров осуществляется только одному покупателю.

28 36. Процесс приобретения товара от поставщика не сопровождается физическим движением товара со склада поставщика до склада покупателя, в счетах-фактурах и накладных на приобретение товара в графе «грузоотправитель» числится иное юридическое лицо.

29 Реорганизация юридических лиц и уплата налогов Реорганизация является одним из самых удобнейших способов передать какое- либо имущество или иные активы с минимальными налоговыми последствиями, при сохранении фактически права на такие активы за теми же самыми лицами. Законодательно предусмотрено пять форм реорганизации: слияние, т.е. прекращение деятельности сливающихся организаций и образование на их базе нового юридического лица; присоединение – включение одного юридического лица в состав другого с последующим прекращением существования первого; разделение – возникновение на базе прекратившего существование юридического лица новых юридических лиц; выделение – возникновение нового юридического лица в результате выхода из другого юридического лица; преобразование – изменение организационно-правовой формы юридического лица.

30 Реорганизация как способ безналоговой передачи имущества В отличие от многих других способов передачи имущества его передача в результате реорганизации не предполагает ни уплаты НДС, ни уплаты налога на прибыль организаций, несмотря на то, что такая передача носит безвозмездный характер. Особенно это актуально для случаев, когда собственником имущества выступает подставная организация (например, имущественная компания в холдинге), прекращение существования которой не повлияет на работу основного бизнеса. В некоторых случаях такая присоединяющаяся организация создается специально, заранее наделяется соответствующим имуществом через вклады в уставный капитал, и, просуществовав недолгое время, присоединяется к той организации, которой это имущество изначально и предназначалось. Оплата же этого имущества, если она и предусмотрена, производится окольными путями, как правило, путем проведения наличных расчетов.

31 Реорганизация для ликвидации налоговых долгов Эта схема для начала предполагает вывод «нажитых» активов в сторонние организации через вклады в уставный капитал. При этом пассивы (включая задолженности по налогам) сохраняются на балансе самого должника. После вывода заветных активов из-под угрозы Организация - должник, не имеющая ничего кроме долгов, реорганизуется путем слияния или присоединения с другой организацией, которая и становится универсальным правопреемником всей задолженности по уплате налогов.вклады в уставный капитал Естественно, новое юридическое лицо, созданное путем слияния, ничего в бюджет не заплатит, и впоследствии будет ликвидировано, либо найдется другой способ избавиться от него (например, посредством очередного присоединения к организации, зарегистрированной на утерянный паспорт). Так или иначе, но подобной программой предусмотрен вывод имущества, на которое может быть наложено взыскание, и не предусмотрено получение государством налогов.

32 Наиболее интересные налоговые дела Авиакомпания «Ютэйр» Авиакомпании «Ютэйр» инкриминируется использование налоговой схемы «возвратный лизинг». Она продала воздушные суда дочерней компании, но тут же взяла их в лизинг. За год «лизинга» лизинговые платежи более чем в два раза превысили цену его продажи. Дело дошло до кассации, которая отправила его на новое рассмотрение, указав, что суд апелляционной инстанции, вставший на сторону налогоплательщика, не обосновал свое решение. Доводы налогового органа показались судьям более последовательными. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13 февраля 2008 года Ф /2008(710-А75-26) Решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 10 июля 2007 г. и А /2007

33 Агентство недвижимости «МИАН» Нашумевшая схема, которая позволяла агентству недвижимости выводить из- под налогообложения значительные суммы, связана с тем, что покупатели квартир изначально покупали векселя (а не права на недвижимость). Затем уступка прав на квартиры погашалась векселями, принимаемыми по заниженной цене, что позволяло занижать выручку от реализации и соответствующие налоги. В схемах использовалось несколько подставных организаций. Суды постановили: всю выручку, полученную с помощью подставных организацией признать выручкой «МИАНа». Агентству недвижимости было доначислено около 1 млрд. рублей налогов, пени и штрафов. Все деньги уплачены в бюджетную систему РФ. Тем не менее, против руководства «МИАН» возбуждено уголовное дело по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации). Постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2008 г. КА-А40/ Решение Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 октября 2007 г. 09АП-11923/07-АК Решение Арбитражного суда г. Москвы от 20 июля 2007 г. и А / Постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2008 г. КА-А40/ Решение Девятого арбитражного апелляционного суда от 19 октября 2007 г. 09АП-11923/07-АК Решение Арбитражного суда г. Москвы от 20 июля 2007 г. и А /

34 Нефтяная компания «Русс Нефть» Нефтяная компания «Русснефть» подозревалась в использовании схемы движения нефти, позволяющей экономить на налогах (НДС и налог на прибыль). Суть схемы состояла в привлечении перепродавцов товара (нефтетрейдеров), на счетах которых оседала «лишняя» прибыль. Суды посчитали действия «Русс Нефти» экономически необоснованными и совершаемыми с единственной целью – уклониться от уплаты налогов.

35 Торговая сеть «Перекресток» Одна из ведущих компаний холдинга «Перекресток» - ООО «Перекресток- 2000» была признана участником налоговой схемы по незаконному возмещению НДС. Предъявляемые налоговым органом претензии сводились к тому, что налогоплательщиком была приобертена недвижимость у продавца, который стал ее собственником за 18 дней до даты продажи. Но за этот небольшой срок ее цена возросла в 5 раз. Уплаченные деньги попали в «фирмы-однодневки». Самое страшное: ВАС РФ признал недобросовестность ООО «Перекресток-2000», хотя никаких связей налогоплательщика с «однодневками» найти не удалось.