Введен в соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 284-ФЗ – глава 32 НК РФ На территории г. Омска введен Решением Омского городского Совета от 26. - презентация

1 Введен в соответствии с Федеральным законом от ФЗ – глава 32 НК РФ На территории г. Омска введен Решением Омского городского Совета от 26 ноября 2014 г. N 283 Налог на имущество физических лиц по налоговой классификации: Местный Прямой С физических лиц

2 Налогоплательщики налога на имущество ФЛ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения Дополнительные условия: - Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе - Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства (плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению)

3 Объект налогообложения налогом на имущество ФЛ 1) жилой дом (в т.ч., жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства); 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

4 Определение налоговой базы при налогообложении имущества ФЛ 1 вариант 2 вариант исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с дефлятором (2015 = 1,147) После утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества Если субъектом РФ не принято решение о расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости (до г.)

5 Определение налоговой базы при налогообложении имущества ФЛ (вычеты) Объект налогообложения Значение вычета Квартира Кадастровая стоимость 20 М 2 к общей площади квартиры Комната Кадастровая стоимость 10 М 2 Жилой дом Кадастровая стоимость 50 М 2 к общей площади дома Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) 1 миллион рублей

6 Налоговые ставки по гл. 32 НК РФ (исходя из инвентаризационной стоимости) Стоимость имущества Ставка налога До 300 тыс. руб.До 0,1 % От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. От 0,1 до 0,3 % Свыше 500 тыс. руб.От 0,3 до 2,0 %

7 Налоговые ставки (по Решению Омского городского совета 297) Стоимость имущества Ставка налога (до ) На жилые дома, квартиры, дачи На строения, помещения, сооружения нежилого назначения До 300 тыс. руб.0,09 % От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0,2 %0,29 % Св. 500 тыс. руб.1, 0 %1,99 %

8 Налоговые ставки исходя из инвентаризационной стоимости ( по Решению Омского городского совета 283 от ) Стоимость имущества Ставка налога На жилые дома, квартиры, дачи На строения, помещения, сооружения нежилого назначения До 300 тыс. руб.0,1 % От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. 0,3 % Св. 500 тыс. руб.1, 5 %2 %

9 Налоговые ставки по гл. 32 НК РФ (исходя из кадастровой стоимости) Объект налогообложения Ставка налога жилые дома, жилые помещения; объекты незавершенного строительства в случае проектируемого назначения таких объектов как жилой дом; единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражи и машино-места; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не более 50 М 2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства До 0,1 % (местн. 0 – 0,3 %)

10 Налоговые ставки по гл. 32 НК РФ (исходя из кадастровой стоимости) Объект налогообложения Ставка налога административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; кадастровая стоимость каждого из объектов налогообложения превышает 300 млн.руб. До 2 % В отношении прочих объектов налогообложения До 0,5 %

11 Налоговые ставки по РОГС 283 (исходя из кадастровой стоимости) Объект налогообложения Ставка - жилые помещения; - хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 М 2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства 0,1 % - жилые дома; - объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; - единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); - гаражи и машино-места 0,3 %

12 Налоговые ставки по РОГС 283 (исходя из кадастровой стоимости) Объект налогообложения Ставка налога административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; кадастровая стоимость каждого из объектов налогообложения превышает 300 млн.руб. До 2 % В отношении прочих объектов налогообложения До 0,5 %

13 Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц (по гл. 32 НК РФ ) Предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1. Квартира или комната; 2. Жилой дом; 3. специально оборудованные помещения, сооружения, используемые исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек; 4. хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 М 2 и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства 5. гараж или машино-место.

14 Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц (по гл. 32 НК РФ ) освобождаются следующие категории граждан: Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и ВОВ, др. боевых операций; лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии в 1957 году на ПО "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

15 Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц (по гл. 32 НК РФ ) освобождаются следующие категории граждан: Пенсионеры по возрасту; ФЛ, перенесшие лучевую болезнь в результате испытаний и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; ФЛ, осуществляющие профессиональную творческую деятельность в творческих мастерских, ателье, студиях, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек; ФЛ – владельцы хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 М 2

16 Сумма налога на имущество физических лиц за первые 4 налоговые периода по кадастровой оценке (по гл. 32 НК РФ ) Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н1 - сумма налога, исчисленная по кадастровой оценке с учетом времени регистрации объекта; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период с учетом дефлятора; К - коэффициент, по году, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость: 0,2 - применительно к 1 налоговому периоду; 0,4 - применительно ко 2 налоговому периоду; 0,6 - применительно к 3 налоговому периоду; 0,8 - применительно к 4 налоговому периоду. Начиная с 5 налогового периода, в котором налоговая база определяется как кадастровая оценка, Н = Н1.

17 ПРИМЕР расчета суммы налога на имущество физических лиц за первые 4 налоговые периода по кадастровой оценке Н = (Н1 - Н2) x К + Н2 Например, город Омск вводит расчет НИФЛ по кадастровой оценке с г. Инвентаризационная стоимость квартиры на = 400 тыс.руб. Кадастровая оценка (примерно) = тыс.руб. Н2 = НИФЛ 2015 = 400 тыс.руб. *1,147 * 0,3 % = руб. Н1 = тыс.руб. * 0,1 % = 4500 руб. 1 – Н 2016 = (4 500 – 1 376) * 0, = 2001 руб. 2 – Н 2017 = (4 500 – 1 376) * 0, = 2626 руб. 3 – Н 2018 = (4 500 – 1 376) * 0, = 3250 руб. 4 – Н 2019 = (5 000 # – 1 376) * 0, = 4275 руб. # - планируется неизменность кадастровой оценки недвижимости в течение 3 лет

18 Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Налоговыми органами плательщикам вручаются платежные извещения об уплате налога не позднее 30 дней до срока уплаты Налогоплательщики уплачивают налог равными долями не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2015 года)

19 Задача В январе 2014 года ФЛ куплена квартира рыночной стоимостью т.р., инвентаризационная оценка квартиры – 450 т.р. В апреле 2014 года ФЛ в наследство получил квартиру (оформлено право собственности), оцененную по завещанию инвентаризационной стоимостью в 200 т.р. Рыночная стоимость квартиры по предварительным оценкам – около т.р. Средняя сумма коммунальных платежей по 2 квартире – руб. в месяц. Рассчитать варианты продажи наследуемой квартиры сразу после вступления в наследство или через 3 года

20 Вариант Условия 1 вариант (продажа квартиры сразу после вступления в право) 2 вариант (продажа квартиры через 3 года) Уплата НДФЛДА (с вычетом до 1 млн.руб.) НЕТ Уплата НИФЛПониженный платеж Повышенный платеж Уплата коммунальных платежей Пониженный платеж Повышенный платеж

21 Задача Решение (1 вариант): продажа квартиры сразу – в период до июня 2014 года НИФЛ 2014 = = 1833 р : 450 т.р. * 0,2 % * 3/12 = 225 р : (450 т.р т.р.) * 1 % * 2/12 = 1083 р : 450 т.р. * 0,2 % * 7/12 = 525 руб. НИФЛ 2015 = 450 т.р. * 1,147 * 1,5 % = р. В г. Омске вводится кадастровая оценка оценки НИФЛ 2016 = (4500 т.р. * 0,1 % ) * 0, = р. НИФЛ 2017 = (4500 т.р. * 0,1 % ) * 0, = р. + дополнительные коммунальные платежи = 2 мес. * = руб. + НДФЛ (при продаже) = (2 млн.р – 1 млн.р.) * 13% = 130 т.р. СУММА = = = р.

22 Задача Решение (2 вариант): продажа квартиры через 3 года –в период до июня 2017 года НИФЛ 2014 = = р : 450 т.р. * 0,2 % * 3/12 = 225 р : (450 т.р т.р.) * 1 % * 9/12 = 4875 р. НИФЛ 2015 = 650 т.р. * 1,147 * 1,5 % = р. В г. Омске вводится кадастровая оценка оценки НИФЛ 2016 = (6500 т.р.* 0,1% ) * 0, = р. НИФЛ 2017 = = р : ((6500 т.р. * 0,1 % ) * 0, ) * 5/12 = р : ((4500 т.р. * 0,1 % ) * 0, )* 7/12 = р. + дополнительные коммунальные платежи = = 38 мес. * 3500 руб. = р. СУММА = = р.

23 Задача Решение: руб. < руб.– по расчету целесообразнее 1 вариант (однако, если в семье, например, взрослые дети, то целесообразно оставить квартиру для расселения)

24

25 Предложение МеханизмОбоснование 1. Введение двух категорий плательщиков: -Владельцы одного объекта -Владельцы двух и более жилых помещений Повышение налоговой нагрузки на 2-ю категорию При легализации доходов от сдачи жилья в аренду – обложение на общих основаниях Обеспечение справедливости и легализации рынка найма жилья. Учет налога при исчислении НДФЛ

26 Предложение МеханизмОбоснование 2. Включение объектов незавершенного строительства в состав объектов налогообложения Установление на местном уровне нормативного срока строительства и по его окончании – обложение объекта на общих основаниях На текущий момент 50-70% элитного жилья не регистрируется под предлогом незавершенного строительства. Стимулирование завершения работ.

27 Предложение МеханизмОбоснование 3. Проведение периодической переоценки объектов недвижимого имущества 1 раз в три года В целях определения достоверной налоговой базы и инфляционных ожиданий. Далее сроки могут быть изменены в соответствии с состоянием рынка недвижимости и темпами инфляции

28 Предложение МеханизмОбоснование 4.1. Дополнительные условия введения льгот Учитывать сроки нахождения имущества в собственности граждан при предоставлении вычета Вероятность переоформления недвижимости с высокой стоимостью на льготные категории. Учет реальных владельцев и их возможностей уплаты налога

29 Предложение МеханизмОбоснование 4.2. Дополнительные условия введения льгот Устанавливать налоговый вычет на каждого несовершенно- летнего ребенка, проживающего у собственника Снижение налоговой нагрузки на семьи с детьми. Величина устанавливается на местном уровне (прожиточный минимум на ребенка)

30