ЧАСТЬ 2 «ЗАПОЛНЕНИЕ ПРОГРАММЫ ПЛАНОВОЙ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЧЛЕНА НП ААС» - презентация

1 ЧАСТЬ 2 «ЗАПОЛНЕНИЕ ПРОГРАММЫ ПЛАНОВОЙ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЧЛЕНА НП ААС»

2 УТВЕРЖДАЮ Куратор проверки ______________/М. О.Р./ «» ___________ 201__ г. ПРОГРАММА ПЛАНОВОЙ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ КАЧЕСТВА РАБОТЫ ЧЛЕНА НП ААС НАИМЕНОВАНИЕ ОБЪЕКТА ВККР: Аудиторская организация Общество с ограниченной ответственностью "Н" ОРНЗ Аудиторской организации 1120XXXXXXX ВИД ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ: Плановая внешняя проверка качества работы ОСНОВАНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ: План внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, утвержденный решением Комиссии по контролю за качеством аудиторской деятельности НП ААС. Постановление Комиссии по контролю за качеством аудиторской деятельности НП ААС от «31» июля 2015 г

3 МЕСТО ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ: 424XXX, гZ, ул. R, д. Q ПЕРИОД ПРОВЕРКИ: с 2011 г. по 2014 г. СРОКИ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ: с по гг. Разделы программы плановой внешней проверки качества работы члена НП ААС п/п Перечень вопросов и процедур, подлежащих изучению и выполнению Исполнител ь Дата I Проверка соблюдения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», требований Устава НП ААС и достоверности сведений, отраженных в Реестре аудиторов и аудиторских организаций НП ААС Т.И.Ю г. II Проверка соответствия правил внутреннего контроля качества члена НП ААС установленным требованиям Т.И.Ю г. IIIПроверка соблюдения правил внутреннего контроля и эффективности организации внутреннего контроля качества Т. И.Ю г г.

4 ПЕРЕЧЕНЬ ВОПРОСОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ИЗУЧЕНИЮ В ХОДЕ ВНЕШНЕЙ ПРОВЕРКИ РАЗДЕЛ 1. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ТРЕБОВАНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ», ТРЕБОВАНИЙ УСТАВА НП ААС И ДОСТОВЕРНОСТИ СВЕДЕНИЙ, ОТРАЖЕННЫХ В РЕЕСТРЕ АУДИТОРОВ И АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ НП ААС ЦЕЛЬ ПРОВЕРКИ: Удостовериться в соблюдении объектом проверки требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», Устава НП ААС и установить полноту и достоверность сведений, отраженных в Реестре аудиторов и аудиторских организаций НП ААС (далее – Реестр), а также необходимость внесения дополнительной информации и (или) корректировки сведений. ПРЕДМЕТ ПРОВЕРКИ: Соблюдение требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» и достоверности сведений (информации), содержащейся в Реестре

5 п/п Перечень процедур Федеральный закон 307-ФЗ от г./ Положение о членстве в НП ААС, Устав НП ААС Отметка о наличии расхождений /соблюдении/ выполнении членом НП ААС), «Да»/«Нет» Пояснения / Примечания/ Ссылка на рабочий лист Проверка достоверности данных, отраженных в Реестре (На основании представленной НП ААС полной выписки из Реестра аудиторов и аудиторских организаций о проверяемом члене НП ААС) 1.1ОРНЗ XXXXXXX Да Соответствует (здесь и далее в разделе 1 - Анкете АО таблица 1 и реестровым листам НП ААС) 1.2 Полное наименование аудиторской организации, организационно – правовая форма (на русском языке) - Общество с ограниченной ответственностью "Н" п. 1 ч. 2 ст. 18 Да Соответствует ОПФ – ООО – соответствует требованиям к ОПФ АО. 1.3Сокращенное наименование - ООО "Н" Да Соответствует 1.4Наименование на иностранном языке - нет Да Соответствует 1.5ОГРН - XXXXXXXXXXXXX Да Соответствует 1.6ИНН - XXXXXXXXXX Да Соответствует 1.7КПП - XXXXXXXXX Да Соответствует 1.8 Адрес места нахождения (почтовый индекс, субъект РФ, район, город, улица, номер дома, корпус, номер офиса) – 424XXX, г. Z, ул. R, д Q Да Соответствует

6 1.9 Адрес фактического местонахождения - 424XXX, г. Z, ул. R, д Q Да Соответствует 1.10Почтовый адрес - 424XXX, г. Z, ул. R, д Q Да Соответствует 1.11 Информация о наличии дочерних зависимых обществ, филиалов, обособленных структурных подразделений, обособленных рабочих мест - нет Да Соответствует Адрес местонахождения (почтовый индекс, субъект РФ, район, город, улица, номер дома, корпус, номер офиса) филиала, обособленного структурного подразделения, обособленных рабочих мест - нет Да Соответствует 1.12 Номер телефона: (XXX)XXX-XX-XX; (XXXX)XX- XX-XX Да Соответствует 1.13Номер факса: нет Да Соответствует 1.14Адрес электронной почты: Да Соответствует

7 1.15Адрес официального сайта в сети "Интернет" - нет Да Соответствует 1.16Состав коллегиального исполнительного органап. 4 ч.2 ст.18Да Коллегиальный исполнительный орган отсутствует ФИО члена - нет Да Соответствует Должность - нет Да Соответствует Сведения о квалификационном аттестате аудитора ( номер аттестата, дата принятия решения о выдаче аттестата, наименование органа (организации), выдавшей аттестат (при наличии) - нет Да Соответствует ОРНЗ (при наличии) - нет Да Соответствует 1.17 Фамилия, имя, отчество, должность единоличного исполнительного органа аудиторской организации. Директор З.Т.М. п. 4 ч.2 ст.18Да Соответствует. Единоличный исполнительный орган АО является аттестованным аудитором.

8 ОРНЗ – 2120XXXXXXX Да Соответствует Сведения о квалификационном аттестате аудитора ( номер аттестата, дата принятия решения о выдаче аттестата, наименование органа(организации), выдавшей аттестат (при наличии) - К017ХХХ Общий аудит НН от Центральная аттестационно-лицензионная аудиторская комиссия Минфина России Да Соответствует Размер уставного капитала – руб. Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ 1.18 Состав учредителей (участников), в т.ч.: 1 физическое лицо п.3 ч.2 ст.18 Да Соответствует. Единственный участник АО – физическое лицо является аттестованным аудитором. Выписка из ЕГРЮЛ в скане прилагается.

9 1.18.1Полное наименование юридического лица - нет Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ ИНН - нет Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ КПП - нет Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ ОГРН - нет Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ Адрес места нахождения - нет Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ Доля в уставном капитале - нет Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ ОРНЗ (при наличии) - нет Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ ФИО физического лица –З.Т.М. Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ Адрес места проживания - 424XXX, г. Z, ул. Ч, д Е кв. Y Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ

10 Доля в уставном капитале -100% Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ ОРНЗ (при наличии) – 2120XXXXXX Да Соответствует, Выписка из ЕГРЮЛ 1.19 Сведения о членстве (или ином участии) в международных сетях аудиторских организаций (наименование, место нахождения международной сети) - нет Да Соответствует 1.20 Сведения о регистрации в качестве аудиторской организации в других государствах (наименование регистрирующего органа, регистрационного номера) - нет Да Соответствует 1.21 Сведения о прохождении внешнего контроля качества, проведенного СРО аудиторов В проверяемом периоде внешний контроль качества работы не проходило Да Соответствует. Скриншот с сайта Минфина РФ прилагается.

11 Основание проверки Период проверки Реквизиты документа о прохождении проверки, результаты Сведения о фактах применения мер дисциплинарного воздействия в отношении аудиторской организации, в том числе дата принятия решения и основание. Не применялись в проверяемом периоде Да Соответствует. Скриншот с сайта Минфина РФ прилагается. Проверка соблюдения требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности» Наличие правил осуществления внутреннего контроля качества работы аудиторской организации ч. 1 ст. 10, п. 6 ч. 2 ст. 18; п. 5 ч. 3 ст. 18 Да Приказом 1-АД от г утверждена Редакция 1 Правил внутреннего контроля качества услуг аудиторский организации» (Далее – ПВККР ред. 01) Приказом 10-АД от г утверждена Редакция 2 Правил внутреннего контроля качества услуг аудиторский организации» (Далее – ПВККР ред. 02) Далее по тексту ПВККР ред. 01 и ПВККР ред.02 вместе называются ПВККР. Наличие распорядительного документа об утверждении правил осуществле­ния внутреннего контроля качества работы аудиторской организации п 6 ч. 2 ст. 18; п. 5 ч. З ст. 18 Да Приказ 1-АД от г (ПВККР ред. 01) Приказ 10-АД от г. (ПВККР ред. 02)

12 2.3. Непрерывное соответствие требованиям к членству аудиторских организаций в саморегулируемых организациях аудиторов (СРО) за проверя­емый период, в части: минимальной численности аудиторов, являющихся работниками аудиторской организации на основании трудовых договоров; п. 2 ч. 2 ст. 18 Да Данные Реестра НП ААС-5 человек в целом за период, т.е. не менее 3 человек. З. Т.М. Л.Н.В К.Т.А, (по г.) В.И.В. (с ) Я. Т.Н. (с ) принадлежности не менее 51% доли уставного (складочного) капитала аудиторской организации аудиторам или аудиторским организациям. п. З ч. 2 ст. 18 Да Соответствует. Единственный участник АО – физическое лицо является аттестованным аудитором. Выписка из ЕГРЮЛ в скане прилагается.

13 наличия у лица, являющегося единоличным исполнительным органом, или у индивидуального аудитора (управляющего), которому переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, статуса аудитора, если полномочия исполнительного органа переданы коммерческой организации - наличие у такой организации статуса аудиторской организации п. 4 ч. 2 ст. 18 Да Директор – З.Т.М.является аттестованным аудитором, ОРНЗ 2120XXXXXXX К Общий аудит 94 от Центральная аттестационно- лицензионная аудиторская комиссия Минфина России Скриншот с сайта Минфина РФ не менее 50% членов состава коллегиального исполнительного органа коммерческой организации являются аудиторами п. 4 ч. 2 ст. 18 Нет объекта 2.4 Аудиторская организация соблюдала срок уведомления НП ААС обо всех изменениях, внесенных в реестр аудиторов и аудиторских организаций сведений; ч. 8 ст. 19 Да Данные сайта НП ААС 2.5 Аудиторская организация, в случае принятия в отношении нее решения о приостановлении членства в СРО, в период приостановления членства не заключала договоры на оказание аудиторских услуг и не вносил изменения, влекущие увеличение обязательств, в договоры на оказание аудиторских услуг, за­ключенные до принятия СРО указанного решения; ч. 4 ст. 20 Да По данным сайта НП ААС в отношении АО решение о приостановлении членства в НП ААС не принималось 2.6 Аудиторская организация предоставила всю необходимую для внешней проверки документацию и информацию п. 1 ч. 2 ст. 10 Да [1] [1] Процедура соответствия управляющего требованиям п. 4 части 2 ст. 18 Закона 307-ФЗ проводится в отношении фактов, имевших место до г. С г. передача управления аудиторской организацией индивидуальному аудитору или другой аудиторской организации Законом 307-ФЗ не предусмотрена.

14 2.7 Аудиторская организация применяет стандарты аудиторской деятельности и (при наличии тако­вых) стандарты аудиторской деятельности НП ААС. ч. 1 и 2 ст. 7 Да Приказом 3-АД от г. в качестве внутрифирменных стандартов применяются Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в действующей редакции, с дополнениями и приложениями, разработанными самой аудиторской организацией. Кроме того, ряд внутрифирменных стандартов разработаны и внедрены в качестве приложений к ПВККР (ред. 01 и 02) 2.8 Аудиторская организация применяет кодекс профессиональной этики аудиторов, принятый НП ААС и одобрен­ный советом по аудиторской деятельности. ч. 4 ст. 7Да Внутрифирменные стандарты СБЭ от и СБЭ от г. ПРОЦЕДУРА ПРИСОЕДИНЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И КАЖДОГО ЕЁ РАБОТНИКА К КОДЕКСУ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРОВ, в качестве приложений к ПВККР ред. 01 ред Имеются доказательства, что Аудиторская организация порядок вы­платы и размер денежного вознаграждения за проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг определяет договорами оказания аудиторских услуг и не ставит их в зависимость от выполнения каких бы то ни было требований аудируемых лиц о содержании выводов, кото­рые могут быть сделаны в результате аудита ч. 2 ст. 8. Да Во всех объектах выборки – разделы 4 договоров Наличие в проверяемый период фактов оказания аудиторской организацией аудиторских услуг за вознаграждение, не обеспечивающее надлежащее качество таких услуг. Нет Подобного рода факты не установлены

15 2.10 Соблюдены аудиторской организацией требования о полноте, правильности составления, достоверности показателей и своевременном представлении отчетности в установленный срок: Скан отчета 2-Аудит за 2014 г с подтверждением о приеме ее Минфином РФ прилагаются в адрес Министерства финансов РФ по форме 2-аудит (приказ Росстата от 23 ноября 2012 г. N 615). Да Данные отчета 2-Аудит за 2014 г соответствуют данным Таблицы 8 Анкеты АО в адрес НП ААС отчет о деятельности объекта ВККР в составе и в порядке, установленных внутренними документами НП ААС (Устав НП ААС, П ). Да Данные отчета 2-Аудит за 2014 г соответствуют данным Таблицы 8 Анкеты АО 2.11 Соблюдение аудиторской организацией требования обеспечения сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну. ст.8Да По каждому аудитору и иному сотруднику АО, имеющему доступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, имеется письменное Обязательство о неразглашении аудиторской тайны Наличие в проверяемый период фактов вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего применение меры наказания в отношении должностных лиц и аудиторов аудиторской организации в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока. Нет Подобного рода факты не установлены Наличие информации, вызывающей сомнение в безупречной деловой (профессиональной) репутации аудиторской организации. п.3 ст. 18 Нет Подобного рода информация не обнаружена.

16 2.14 Аудиторской организацией обеспечено хранение документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены, на территории Российской Федерации, в том числе обеспечено размещение базы данных информации, в которых осуществляются сбор, запись, систематизация, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение сведений и документов (копий документов), полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, на территории Российской Федерации; п. 2 ст. 18 Да Офисное помещение под охраной, несгораемые шкафы, магнитные носители и ЭВМ расположены в офисе АО Наличие в проверяемый период фактов подписания аудиторской организацией аудиторского заключения без проведения аудита. ст. 6Нет Подобного рода факты не установлены 2.16 Наличие в проверяемый период фактов признания аудиторского заключения, подписанного аудиторской организацией, заведомо ложным. ст. 6Нет Подобного рода факты не установлены 2.17 В течение проверяемого периода аудиторская организация не занималась иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных статьей 1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности». п. 6 ст. 1Да ОКВЭД по основному виду деятельности АУДИТОРСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ (фактически в проверяемом периоде – аудит, согласованные процедуры, налоговый консалтинг)

17 III Проверка соблюдения требований Устава НП ААС, внутренних документов НП ААС в части полноты и своевременности уплаты взносов в НП ААС 3.1. Аудиторская организация своевременно и в полном объёме уплачива­ла членские взносы в течение проверя­емого периода (в Примечании ставятся прочер­ки за периоды, в которых АО не состоял членом НП ААС). п Устава НП ААС Нет В нарушение требований п Устава НП ААС аудиторская организация несвоевременно уплачивала членские взносы в течение проверяемого периода: 2 кв.2013 г. по ПП 12 от г. – 2200 руб. Просрочка – 47 дней; 4 кв г. по ПП 32 от г. – 2200 руб. Просрочка – 63 дня; 1 кв г. по ПП 11 от г руб. просрочка 130 дней; 2 кв г. по ПП 11 от г руб. просрочка 40 дней; 3 кв г. по ПП 38 от г руб. просрочка 139 дней; 4 кв г. по ПП 38 от г руб. просрочка 47 дней. Сканы прилагаются 3.2. Аудиторская организация своевременно и в полном объёме уплатила взнос в компенсационный фонд (в случае от­вета «нет»: в примечании указать период за­держки уплаты и (или) сумму недоплаты). п Устава НП ААС Да ПП 36 от г руб. Скан прилагается 3.3. Аудиторская организация своевременно и в полном объёме уплатила целевой взнос на организацию и осуществление внешнего контроля качества (в случае ответа «нет»: в примечании указать сумму недоплаты). п Устава НП ААС Да ПП 25 от руб. Скан прилагается

18 IV Проверка соблюдения требований по раскрытию аудиторской организацией информации на своем официальном Интернет-сайте и наличия в деятельности аудиторской организации признаков недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг 4.1 Аудиторская организация соблюдает требования по раскрытию аудиторской организацией информации на своем официальном Интернет-сайте Рекомендации аудиторским организациям по раскрытию информации на своем официальном Интернет-сайте (одобрены Советом по аудиторской деятельности 19 июня 2014 г., протокол 13) Нет объект а В проверяемом периоде АО не проводила аудит ОЗХС 4.2 В деятельности аудиторской организации выявлены факты, которые могут быть расценены в качестве признаков недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг Признаки недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг (одобрены Советом по аудиторской деятельности 18 декабря 2014 г., протокол 15) Нет Факты, указанные в Таблице 10 в ходе проверки не установлены

19 РАЗДЕЛ 2. ПРОВЕРКА СООТВЕТСТВИЯ ПРАВИЛ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА ЧЛЕНА НП ААС УСТАНОВЛЕННЫМ ТРЕБОВАНИЯМ ЦЕЛЬ ПРОВЕРКИ: Установить соответствие принципов и процедур внутреннего контроля качества работы, утвержденных аудиторской организацией, стандартам аудиторской деятельности, соответствие объема и качества процедур внутреннего контроля масштабам и характеру деятельности аудиторской организации во всех существенных аспектах. ПРЕДМЕТ ПРОВЕРКИ: Правила внутреннего контроля качества – локальный нормативный документ, устанавливающий принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с профессиональными стандартами и требованиями нормативных правовых актов, а также, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания. Документальное оформление и доведение принципов и процедур контроля качества услуг, а также целей, для достижения которых они установлены, до сведения работников аудиторской организации. Контрольные действия должностных лиц в отношении персональной ответственности каждого работника за качество услуг и выполнения обязанности соблюдать принципы и процедуры контроля качества услуг и их документирование.

20 п/п Требование нормативного правового акта Норма Выполнен ие («Да» / «Нет»/ «Нет объекта») Примечание 2.1 Наличие локального нормативного акта, устанавливающего систему внутреннего контроля качества аудиторской организации и определяющего принципы и процедуры в отношении элементов ХХХХХХХХ обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг, п. 2. п. 6 «а» ФПСАД 34 ДаПВККР, раздел этические требования; п. 2. п. 6 «б» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества; п. 2. п. 6 «в» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел кадровая работа; п. 2, п. 6 «г» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел выполнение задания: п. 2, п. 6 «д» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел мониторинг. п. 2, п. 6 «е» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел Имеются доказательства, что принципы и процедуры контроля качества доведены до сведения работников аудиторской организации п.7 ФПСАД 34Да Под роспись всех работников в ПВККР

21 2.3. Наличие локального нормативного акта, устанавливающего обязанности руководства аудиторской организации по обеспечению качества услуг: ХХХХХХХХ ответственность руководства аудиторской организации за систему контроля качества услуг; п.8 ФПСА Д 34 Да ПВККР раздел 4.2.1, Рабочий документ АО АО Приказ о назначении лиц, ответственных за функционирование системы контроля качества ответственность руководства аудиторской организации в части противодействия коррупции; п.8 ФПСА Д 34 Да ПВККР раздел 4.2.1, Рабочий документ АО АО Приказ о назначении лиц, ответственных за функционирование системы контроля качества определение требований к лицам, которых руководство аудиторская организация назначает ответственными за функционирование системы контроля качества, регламен­ тирование четких полномочий таких лиц; п.11 ФПСА Д 34 Да ПВККР раздел 4.2.1, Рабочий документ АО АО Приказ о назначении лиц, ответственных за функционирование системы контроля качества имеются доказательства, что действия и распоряжения руководства аудиторской организации, способствующие поддержанию культуры производства, доводится до сведения работников; п.9 ФПСА Д 34 Да ПВККР раздел 4.2.1, АО Процедура признания обеспечения качества услуг как первостепенной задачи Под роспись в ПВККР и АО

22 наличие лица, ответственного за функционирование системы контроля качества. п. 11 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел 4.2.1, Рабочий документ АО АО Приказ о назначении лиц, ответственных за функционирование системы контроля качества. Директор Закарая Т.М Раскрытие этических требований: ХХХХХХХ В локальном нормативном акте отражены этические требования, обязательные к соблюдению: честность, объективность, профессиональная компетентность и должная тщательность, конфиденциальность, профессиональное поведение п. 7 ФПСАД 7; п Кодекса этики Да ПВККР раздел , АО Процедура присоединения аудиторской организации и каждого её работника к Кодексу профессиональной этики аудиторов имеются доказательства того, что требования Кодекса профессиональной этики аудиторов доведены до работников; п.15 ФПСАД 34 Дапод роспись в ПВККР и АО ( 1) Соблюдение аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов в отношении рекламы и предложения своих услуг. Кодекс этики Да Фактов, подтверждающих обратное, не установлено 2.4.2( 2) Соблюдение аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов в отношении принятия подарков и знаков внимания. Да Фактов, подтверждающих обратное, не установлено 2.4.2( 3) Соблюдение аудиторской организацией требований Кодекса профессиональной этики аудиторов в отношении принятия на хранение активов клиента. Да Фактов, подтверждающих обратное, не установлено Наличие локального нормативного акта, устанавливающего принципы и процедуры, обеспечивающие аудиторской организацией и ее работниками независимости, в том числе по: ХХХХХХХ

23 доведению требований независимости до работников, в частности, относительно коррупционной деятельности, п. 15 «а» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура доведения требований в отношении независимости до сведения работников аудиторской организации и иных лиц, которые должны соблюдать такие требования выявлению и оценке обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, а также по устранению таких угроз или сведения их до приемлемого уровня; п. 15 «б» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура выявления и оценки обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, а также принятия соответствующих действий для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания имеются доказательства, что требования независимости доведены до работников: п.15 «а» ФПСАД 34 Да под роспись в ПВККР и в соответствующих приложениях.

24 установлена обязанность руководителя задания предоставлять аудиторской организации надлежащую информацию руководству АО о заданиях для оценки соблюдения независимости; п.16 «а» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Сообщение руководителя аудиторского задания информации о заданиях аудиторской организации в целях оценки соблюдения независимости при работе с клиентом АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики АО Приказ об установлении лица, уполномоченного руководством АО на сбор и накапливание информации об обстоятельствах и отношениях, которые могут создавать угрозу ее независимости установлена обязанность работников своевременно сообщать руководству АО аудиторской организации об обстоятельствах и отношениях, которые могут создавать угрозу независимости; п.16 «б» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел 4.2.2, АО Сообщение работником аудиторской организации о любых нарушениях независимости, об обстоятельствах и отношениях, о которых ему станет известно

25 наличие уполномоченного лица аудиторской организации за соблюдение принципов независимости; п.16 «в» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Приказ об установлении лица, уполномоченного руководством АО на сбор и накапливание информации об обстоятельствах и отношениях, которые могут создавать угрозу ее независимости. Директор З.Т.М установлена обязанность руководителя аудиторской проверки контролировать соблюдения этических требований, в том числе о независимости, участниками аудиторской группы; п. 6 ФПСАД 7Да ПВККР раздел , АО Процедура доведения требований в отношении независимости до сведения работников аудиторской организации и иных лиц, которые должны соблюдать такие требования АО Процедура проверки соблюдения независимости работниками АО АО Процедура выявления и оценки обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, а также принятия соответствующих действий для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания АО Заявление о независимости аудитора при принятии аудиторского задания АО Контрольная карта Требования независимости АО Сообщение руководителя аудиторского задания информации о заданиях аудиторской организации в целях оценки соблюдения независимости при работе с клиентом и др.

26 установлен порядок документального оформления выявленных этических проблем. п. 9 ФПСАД 7 Да ПВККР, раздел , АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики АО Сообщение руководителя аудиторского задания информации о заданиях аудиторской организации в целях оценки соблюдения независимости при работе с клиентом АО Сообщение работником аудиторской организации о любых нарушениях независимости, об обстоятельствах и отношениях, о которых ему станет известно АО Процедура выявления и оценки обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, а также принятия соответствующих действий для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания АО Контрольная карта Требования независимости установлен механизм принятия соответствующих мер по устранению нарушений независимости; п.17 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел АО Процедура выявления и оценки обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, а также принятия соответствующих действий для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания

27 установлен порядок своевременного доведения информации о нарушении независимости до работников; П.18 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Сообщение руководства аудиторской организации о выявленных нарушениях принципов и процедур руководителю аудита и иным обязанным лицам наличие ежегодного письменного подтверждения соблюдения независимости работниками; п. 19 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Ежегодное подтверждение соблюдения установленных принципов и процедур независимости работниками аудиторской организации АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики установлены принципы и процедуры, позволяющие выявить угрозу «привычности»; п.21 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Критерии распознавания угрозы "привычности"

28 установлена периодическая ротация (не реже одного раза в 7 лет) руководителей аудиторской проверки одного общественно значимого хозяйствующего субъекта. п. 21 «6» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО План ротации руководителей заданий, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях, с указанием даты принятия задания и имени руководителя задания, которому оно в дальнейшем будет передано 2.5. Раскрытие принципов и процедур принятия на обслуживание нового клиента или продолжения сотрудничества: ХХХХХХ В локальном нормативном акте отражен порядок принятия на обслуживание нового клиента или продолжения сотрудничества с уже существующим клиентом по элементам: оценка честности руководства предполагаемого клиента, в том числе определение признаков того, занимается ли он легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путём, или другой криминальной деятельностью. П. 25 ФПСАД 34Да ПВККР раздел , АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества оценка возможностей, профессиональной компетентности, временных рамок и ресурсов аудиторской организации. п. 27 ФПСАД 34Да ПВККР раздел , АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества оценка возможностей соблюдать этические требования и не допускать конфликта интересов; п. 28 ФПСАД 34Да ПВККР раздел , АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества

29 В локальном нормативном акте установлен порядок документального оформления отказа от выполнения задания, в том числе получения соответствующей информации в ходе выполнения задания. П. 31 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Протокол обсуждения с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника клиента мер, которые аудиторская организация может предпринять в обстоятельствах, предусматривающих отказ от выполнения аудиторского задания и (или) от продолжения сотрудничества с клиентом 2.6. В локальном нормативном акте раскрыты принципы и процедуры кадровой работы по элементам: ХХХХХХ найм работников; п. 33 «а» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел оценка результатов выполнения работы; п. 33 «б» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел оценка профессиональных навыков работников; п. 33 «в» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел оценка профессиональной компетентности; п. 33 «г» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел оценка профессионального развития; п. 33 «д» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел повышение в должности; п. 33 «е» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел оплата труда; п. 33 «ж» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел

30 оценка нужд работников п. 33 «з» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел У аудиторской организации имеется документальное обоснование того, что: проводится оценка результатов выполнения работы в соответствии с принятыми принципами и процедурами кадровой работы п. 36 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Лист ежегодной оценки выполнения должностных обязанностей руководителей и специалистов аудиторской организации проводится постоянное профессиональное обучение работников всех уровней п. 35 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел АО План ежегодного повышения квалификации работников руководитель аудита или иного задания и работники аудиторской организации, осуществляющие аудит или иное задание, обладают соответствующими навыками, профессиональной компетентностью, полномочиями и временем для выполнения своих функций п. 38 а ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики

31 2.7.4 обязанности руководителя аудита или иного задания и работников аудиторской организации, осуществляющих аудит или иное задание, четко определены и доведены до их сведения п. 38 б ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики осуществляется учет и контроль рабочей нагрузки п. 39 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , Ведомость учета рабочей нагрузки аудиторов Укрупненные нормативы времени выполнения аудиторского задания; Типовое распределение ролей исполнителей аудиторского задания (аудит) оцениваются навыки и профессиональные компетенции работников п. 41 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Лист проверки навыков, профессиональной компетентности, полномочий и времени, необходимых для выполнения задания по аудиту

32 2.7.7 производится повышение квалификации п. 35 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО План ежегодного повышения квалификации работников Сертификаты о повышении квалификации ежегодно: Подтверждение прохождения повышения квалификации со стороны СРО (см. сайт НП ААС) проводится оценка результатов выполнения работы в соответствии с принятыми принципами и процедурами кадровой работы п. 36 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Лист ежегодной оценки выполнения должностных обязанностей руководителей и специалистов аудиторской организации

33 2.8. Во внутренних распорядительных документах и локальных нормативных актах отражены методики и регламенты по выполнению задания: ХХХХХХ имеются доказательства того, что требования стандартов аудиторской деятельности доведены до работников; п. 42 ФПСАД 34Да Приказ 3-АД от г, под роспись всех работников АО Процедура проведения инструктажа рабочей группы для выполнения аудиторского задания АО Процедура осуществления надзора за выполнением аудиторских заданий АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета отражена методика составления и документального оформления общего плана аудита с описанием объема и порядка проведения аудита. п. 43 ФПСАД 34; п. 8 ФПСАД 3 Да ПВККР раздел 4.2.4, РДА ПЛАН АУДИТА» составления и документального оформления программы аудита с определением характера, временных рамок и объема запланированных процедур. п. 43 ФПСАД 34; п. 10 ФПСАД 3 Да ПВККР раздел 4.2.4, РДА «ПРОГРАММА АУДИТА» изменений и уточнений в общий план и программу аудита, п. 43 ФПСАД 34; п. 12 ФПСАД 3 Да ПВККР раздел 4.2.4, РДА «ПРОГРАММА АУДИТА»

34 оценки существенности и её связи с аудиторским риском, п. 43 ФПСАД 34; п. 2 ФПСАД 4 Да ПВККР раздел , РДА Расчет общего уровня существенности (с распределением по статьям БФО) изучения деятельности аудируемого лица и среды, в которой оно существует; п. 43 ФПСАД 34; п. 2 ФПСАД 8 Да АО Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется оценки рисков. п. 43 ФПСАД 34; п. 6 ФПСАД 8 Да ПВККР раздел , РДА «НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ РИСК, РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ, РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ определения событий после отчетной даты. п. 43 ФПСАД 34. п. 4 ФПСАД 10 Да РДА «ОБЗОР СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ» анализа существования событий или условий, которые влияют на способность аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно в течение 12 месяцев, п. 43 ФПСАД 34; п. 8 ФПСАД 10 Да РДА «ОЦЕНКА ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств. п. 43 ФПСАД 34; п. 2 ФПСАД 16 ДаРДА «ВЫБОРКА» проверки надёжности системы внутреннего контроля п. 43 ФПСАД 34; п. 15 ФПСАД 20 Да РДА «АНКЕТА ДЛЯ ОЦЕНКИ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ»

35 получения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица в целом не содержит существенных искажений, возникших в результате несоблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов, недобросовестных действий, ошибок, в том числе в отношении легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, в отношении коррупционных правонарушений. п. 43 ФПСАД 34; п. 8 ФПСАД 5/2010 п. 1 ФПСАД 6/2010 Да РДА: Проверка соблюдения требований нормативных правовых актов аудируемым лицом РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу РДА Оценка критериев внутреннего контроля предприятия порядок проведения инструктажа аудиторской группы перед выполнением задания, в т.ч. обучения п. 43 «а» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел АО Процедура проведения инструктажа рабочей группы для выполнения аудиторского задания» порядок надзора за выполнением задания. П. 43 «в» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел АО Процедура осуществления надзора за выполнением аудиторских заданий

36 методы проведения обзорной проверки качества выполнения задания. п. 43 «г» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения аудиторского задания порядок документирования выполнения задания, обзорной проверки. п. 43 «д» ФПСАД 34 Да Внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности (приказ 3-АД от г.); ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения аудиторского задания АО Процедура осуществления надзора за выполнением аудиторских заданий

37 порядок получения консультаций по сложным и спорным вопросам, п. 47 «а» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел АО Консультирование по значимым вопросам оказания аудиторских услуг порядок документирования консультаций и выводов, сделанных по результатам консультаций (предмет консультации, результаты консультации) п 47 «в» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел АО Консультирование по значимым вопросам оказания аудиторских услуг порядок разрешения разногласий. п.53 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Разрешение разногласий порядок документирования процесса разрешения разногласий П.54 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Разрешение разногласий

38 2.9 В локальном нормативном акте регламентированы ответственность руководителя аудиторской группы: ХХХХХ за качество аудиторского задания, которым руководит. п.4 ФПСА Д 7 Да ПВККР раздел , АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания за соблюдение этических требований участниками аудиторской группы, п.6 ФПСАД 7 Да ПВККР раздел , АО Процедура доведения требований в отношении независимости до сведения работников аудиторской организации и иных лиц, которые должны соблюдать такие требования АО Процедура проверки соблюдения независимости работниками АО АО Процедура выявления и оценки обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, а также принятия соответствующих действий для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания АО Заявление о независимости аудитора при принятии аудиторского задания АО Контрольная карта Требования независимости и др.

39 за проверку процедур в отношении решения о принятии на обслуживание нового клиента или продолжение сотрудничества. п.12 ФПСАД 7 Да ПВККР раздел , АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики за проверку соответствующих навыков, профессиональной компетентности, полномочий, наличия времени у участников аудиторской группы. п. 17 ФПСАД 7 Да ПВККР раздел , АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики за распределение работ между участниками аудиторской группы. п.19 ФПСАД 7 Да ПВККР раздел , АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания за надзор за выполнением задания (наблюдение за ходом аудита, соответствующих навыков, профессиональной компетентности, полномочий, наличия времени у участников аудиторской группы, понимание данных инструкций, соответствия запланированному подходу, решение значимых вопросов, выявление сложных и спорных вопросов для проведения консультаций) п.22 ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики За проверку рабочих документов аудитора до выдачи аудиторского заключения п. 24 ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики

40 2.9.8 За получение консультаций по сложным и спорным вопросам п. 28 «а» ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики За применение результатов консультаций на практике п. 28 «г» ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики За удостоверение факта назначения лица, осуществляющего обзорную проверку качества проведения аудита п. 34 «а» ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания За обсуждение вопросов с лицом, осуществляющим обзорную проверку качества п. 34 «б» ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания

41 За выдачу аудиторского заключения после проведения обзорной проверки (при необходимости) п. 19 ФПСАД 7 п. 34 «в» ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания За оценку по результатам мониторинга п. 41 ФПСАД 7 Да АО Типовые права и обязанности руководителей аудиторских заданий и работников АО в области качества, соблюдения профессиональной этики 2.10 В локальном нормативном акте регламентированы вопросы, входящие в обязанность участников аудиторской группы ХХХХХ

42 Выполнение порученной работы при неукоснительном соблюдении этических требований п. 6,7ФПСАД 7Да ПВККР раздел , АО Процедура доведения требований в отношении независимости до сведения работников аудиторской организации и иных лиц, которые должны соблюдать такие требования АО Процедура проверки соблюдения независимости работниками АО АО Процедура выявления и оценки обстоятельств и отношений, создающих угрозы независимости, а также принятия соответствующих действий для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня путем принятия надлежащих мер предосторожности или (если необходимо) отказа от выполнения задания АО Заявление о независимости аудитора при принятии аудиторского задания АО Контрольная карта Требования независимости АО Сообщение руководителя аудиторского задания информации о заданиях аудиторской организации в целях оценки соблюдения независимости при работе с клиентом АО Приказ об установлении лица, уполномоченного руководством АО на сбор и накапливание информации об обстоятельствах и отношениях, которые могут создавать угрозу ее независимости АО Сообщение работником аудиторской организации о любых нарушениях независимости, об обстоятельствах и отношениях, о которых ему станет известно АО Сообщение руководства аудиторской организации о выявленных нарушениях принципов и процедур руководителю аудита и иным обязанным лицам АО Сообщение руководства аудиторской организации о выявленных нарушениях принципов и процедур представителям собственника аудируемого лица

43 Надзор более опытных работников над менее опытными п. 23 ФПСАД 7Да ПВККР раздел АО Процедура осуществления надзора за выполнением аудиторских заданий 2.11 В локальном нормативном акте регламентированы вопросы, связанные с проведением обзорной проверки качества проведения задания ХХХХХ Что является предметом обзорной проверки п. 58 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий АО Критерии распознавания угрозы "привычности"

44 Характер и временные рамки обзорной проверки п. 58 «А» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий АО Критерии распознавания угрозы "привычности" требования к лицу, осуществляющему обзорную проверку, в том числе неучастие в процессе осуществления задания п.п ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура определения профессиональной компетентности лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения аудиторского задания АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания и др

45 порядок документального оформления обзорной проверки общественно значимого хозяйствующего субъекта и субъекта, не являющегося общественно значимым. п., 58 «в» ФПСАД 34. п. 61 ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий АО Критерии распознавания угрозы "привычности" Контрольный лист по внутрифирменному контролю качества аудиторской проверки (по субъектам, не являющимся ОЗХС) 2.12 В локальном нормативном акте регламентированы вопросы, включаемые в обзорную проверку качества проведения задания: ХХХХХ

46 оценка независимости аудиторской группы аудиторской организации п. 61 «а» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий оценка значимых рисков. п. 61 «б» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий

47 суждения в отношении существенности в аудите и значимых рисков. п. 61 «в» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий получение соответствующих консультаций по сложным или спорным вопросам или при расхождении мнений, а также выводы, сделанные по результатам этих консультаций. п. 61 «г» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий

48 значимость исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе выполнения задания, п. 61 «д» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий обстоятельства, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства, представителей собственника или иных лиц аудируемого лица; п. 61 «е» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий

49 соответствие выбранных для анализа рабочих документов аудитора выполненной работе, послужившей основой для формирования значимых суждений и сделанных выводов; п. 61 «ж» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий соответствие проекта аудиторского заключения или иного отчета условиям конкретного задания; п. 61 «з» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий

50 Факт того, что лицу, осуществляющему проведение обзорной проверки качества выполнения задания, не стало известно о не решенных в ходе выполнения задания вопросах, которые могли бы привести его к выводу о том, что сформированные аудиторской группой значимые суждения и выводы являются ненадлежащими. п. 69 «в» ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий, значимых суждений и выданного аудиторского заключения или иного отчета АО Обзорная проверка качества выполнения определенных видов заданий назначение лица, осуществляющего проведение обзорной проверки качества выполнения задания. п. 58 «б» ФПСАД 34; п.п ФПСАД 34 Да ПВККР раздел , АО Процедура определения профессиональной компетентности лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения аудиторского задания АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания 2.13 В локальном нормативном акте регламентированы принципы и процедуры проведения мониторинга: ХХХХХ принципы и процедуры мониторинга системы контроля качества включают : текущий анализ и оценку системы контроля качества, который включает: порядок анализа соответствующих изменений в федеральных стандартах аудиторской деятельности и нормативных правовых актах. п. 73 «а» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел 4.2.6

51 порядок выявления необходимости внесения изменений в систему контроля качества или ее улучшения. п. 73 «б» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел порядок доведения до сведения работников аудиторской организации недостатков, выявленных в системе контроля качества, п. 73 «в» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел порядок контроля со стороны уполномоченных лиц за своевременным внесением необходимых изменений в принципы и процедуры системы контроля качества аудиторской организации п. 73 «г» ФПСАД 34 ДаПВККР раздел проводятся периодические выборочные инспекции завершенных заданий:ХХХХ определен порядок проведения выборочных инспекций завершенных заданий п. 74 «г» ФПСАД 34 Ссылка на раздел локального нормативного акта или организационно- распорядительный документ (при ответе «Да»): определена цикличность проведения мониторинга текущего анализа и оценки системы контроля качества п. 81 ФПСАД 34 Ссылка на раздел локального нормативного акта или организационно- ­распорядительный документ (при ответе «Да»): определена цикличность и объем проведения выборочных инспекций завершенных заданий п. 74 ФПСАД 34 Ссылка на раздел локального нормативного акта или организационно- ­распорядительный документ (при ответе «Да»):

52 определены требования к лицу, осуществляющему мониторинг п. 75 ФПСАД 34 Ссылка на раздел локального нормативного акта (при ответе «Да»): проводится назначение лица, осуществляющего мониторинг П. 75 ФПСАД 34 Ссылка на раздел локального нормативного акта или организационно - распорядительный документ (при ответе «Да»): определен порядок оценки последствий недостатков, выявленных в результате мониторинга, который включает в себя вопросы: ХХХ определения случаев, которые не обязательно указывают на то, что система контроля качества аудиторской организации не в состоянии обеспечить разумную уверенность в том, что аудиторская организация и ее работники осуществляют проведение аудита и оказание сопутствующих аудиту услуг в соответствии с стандартами аудиторской деятельности и требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации, а также в том, что аудиторские заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретного задания. п. 77 «а» ФПСАД 34 Да ПВККР АО Политика в области мониторинга системы контроля качества завершенных заданий

53 определение случаев, которые являются систематическими, повторяющимися или иными значительными недостатками, требующими своевременного принятия соответствующих мер; п. 77 «6» ФПСАД 34 Да ПВККР АО Мониторинг системы контроля качества аудиторских заданий: Доведение до сведения определен порядок сообщения о недостатках, выявленных в результате мониторинга, а также о рекомендациях по их устранению; п. 78 ФПСАД 34Да ПВККР АО Политика в области мониторинга системы контроля качества завершенных заданий определен порядок документирования мониторинга текущего анализа и оценки системы контроля качества; п. 81 ФПСАД 34ДаПВККР раздел определен порядок документирования мониторинга выборочных инспекций; п. 84 ФПСАД 34Да ПВККР раздел Приказ 2-АД от г. З.Т.М. - директор

54 2.14 Проверка соблюдения аудиторской организацией требований Федерального закона 3-ФЗ от года «О присоединении Российской Федерации к Конвенции по борьбе с подкупом иностранных лиц при осуществлении международных коммерческих сделок от 21 ноября 1997 г.» ХХХ Аудиторской организацией разработаны и внедрены в практику процедуры, обеспечивающие надлежащую уверенность в отсутствии подкупа иностранных должностных лиц, коммерческого подкупа, либо риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента; Федеральный закон 3- ФЗ от года, Конвенция от Да По каждой проверке с 2012 года имеется рабочий документ (документы) «Анкета зарегистрированного физического лица (ИПДЛ» в отношении выявления операций с ИПДЛ Аудиторской организацией были выявлены случаи подкупа иностранных должностных лиц, коммерческого подкупа, либо признаках таких случаев, либо риска возникновения таких случаев у аудируемого лица, клиента. Федеральный закон 3- ФЗ от года, Конвенция от Нет объе кта Такого рода случаи не выявлены Прохождение аудиторами - работниками аудиторской организации обучения по соответствующим программам повышения квалификации. Федеральный закон 3- ФЗ от года, Конвенция от Да В рамках ежегодного повышения квалификации по программам СРО 2.15 Проверка соблюдения аудиторской организацией требований законодательства в области противодействия коррупции ХХ

55 Аудиторской организацией установлены процедуры оценки наличия возможных угроз коррупции со стороны руководства потенциального клиента. Наличие программы проверки (рабочих документов) в отношении соблюдения аудируемым лицом антикоррупционного законодательства. п. 43 ФПСАД 34 Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ с приложениями форм рабочих документов (вопросников) При аудите получено заявление руководства аудируемого лица о соблюдении в своей деятельности законодательства, в том числе в области противодействия коррупции. п. 16 ФСАД 5/2010 п. 11ФСАД 6/2010 Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ с приложениями форм рабочих документов (вопросников)

56 Установлены процедуры, позволяющие при обнаружении факторов угрозы коррупции, избежать коррупционных действий со стороны аудируемого лица, и (или) предпринимаются соответствующие меры предосторожности. Кодекс этики п Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ – РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу Получены от руководства аудируемого лица сведения о разработанных правилах внутреннего контроля и программах его осуществления, в том числе антикоррупционной направленности. Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ – РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу

57 Изучаются процедуры и правила аудируемого лица, принятые для выявления и предотвращения фактов коррупции. Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ – РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу Проводится анализ операций аудируемого лица на предмет выявления сделок, имеющих высокий коррупционный риск. Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ – РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу

58 В случае выявления аудиторской организацией фактов возможного несоблюдения требований антикоррупционного законодательства: Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ – РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу аудиторской организацией документально оформлены установленные факты. Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ – РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу

59 аудиторской организацией установлены процедуры информирования уполномоченных органов. П. 69 ФСАД 5/2010 П. 9 ФСАД 6/2010 Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ – РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу 2.16 Проверка соблюдения аудиторской организацией - членом НП ААС требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Проверка соблюдения аудиторской организацией - членом НП ААС требований по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, предусмотренных Федеральным законом от г. 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - Федеральный закон 115-ФЗ) в сфере консалтинга:

60 Установить осуществляет ли аудиторская организация предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, и при этом готовит или осуществляет от имени или по поручению своего клиента операции с денежными средствами или иным имуществом, предусмотренные в п.1 ст.7.1 Федерального закона, а именно: сделки с недвижимостью; управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг; привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими; создание организаций, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу организаций. В случае если такая деятельность осуществляется, выполняются в полном объеме процедуры раздела 3.1 Программы. п.1 ст.7.1 Федеральн ого закона 115-ФЗ Нет объект а Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИ Я ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИ Ю ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИ И КОРРУПЦИИ с приложениями форм рабочих документов (вопросников)

61 В случае осуществления аудиторской организацией, в рамках предпринимательской деятельности в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг, операций с денежными средствами или иным имуществом, предусмотренных в п.1 ст.7.1 Федерального закона, проверить установлен ли внутренний контроль в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в соответствии с Федеральным законом и надлежащее документирование контрольных процедур. п.1 ст.7.1 Федерального закона 115- ФЗ Нет объекта Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ с приложениями форм рабочих документов (вопросников) Проверить соблюдает ли аудиторская организация требования, установленные подп.1 п.1 ст.7 Федерального закона в отношении идентификации клиентов, в том числе наличия программы идентификации и изучения клиентов организации и иных участников операции. п.1 ст.7.1 Федерального закона 115- ФЗ Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации

62 Проверить соблюдает ли аудиторская организация требования, установленные п.2 ст.7 Федерального закона в отношении правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в том числе в части наличия: программы выявления операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма; критериев выявления и признаков необычных сделок; критериев оценки риска совершения клиентом организации операций, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма; порядка документального фиксирования необходимой информации; порядка обеспечения конфиденциальности информации; квалификационных требований к подготовке и обучению кадров; специальных должностных лиц, ответственных за соблюдение, осуществление и совершенствование правил внутреннего контроля. п.2 ст.7.1 Федерал ьного закона 115-ФЗ Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации Проверить соблюдает ли аудиторская организация требования, установленные п.4 ст.7 Федерального закона в отношении наличия порядка хранения информации и документов, получаемых при осуществлении внутреннего контроля. п.4 ст.7.1 Федерал ьного закона 115-ФЗ Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ с приложениями форм рабочих документов (вопросников)

63 Проверить соблюдает ли аудиторская организация требования, установленные п.2 ст.7.1 Федерального закона в отношении передачи информации в уполномоченный орган, в том числе наличия порядка ее передачи. п.1 ст.7.1 Федерально го закона 115-ФЗ Да Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ с приложениями форм рабочих документов (вопросников) Проверка осуществления аудиторской организацией оценки риска совершения аудируемым лицом или лицом, которому оказываются сопутствующие аудиту услуги (далее – клиент или хозяйствующий субъект), операций, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

64 Проверить, разработаны ли и утверждены в аудиторской организации программы (специальные аудиторские процедуры) проверки исполнения аудируемыми лицами (клиентами) Федерального закона, в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также организации внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации Убедиться, что аудируемые лица (клиенты) проверяются на принадлежность: Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации

65 - к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом (ст.5 Федерального закона): кредитные организации; профессиональные участники рынка ценных бумаг; страховые организации и лизинговые компании; организации федеральной почтовой связи; ломбарды; организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий; организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме; организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами; организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества; операторы по приему платежей; коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов; кредитные потребительские кооперативы; микрофинансовые организации; общества взаимного страхования; негосударственные пенсионные фонды, имеющие лицензию на осуществление деятельности по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию; операторы связи, имеющие право самостоятельно оказывать услуги подвижной радиотелефонной связи. фирм, осуществляющих свои операции из оффшоров - государств и территорий, которые предоставляют льготный налоговый режим налогообложения или не предусматривают раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (их перечень приведен в приказе Минфина России от г. 108 н); компаний, ведущих свою деятельность из стран и территорий, не выполняющих или частично выполняющих рекомендации по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма Группы разработки финансовых мер (ФАТФ) - информация о таких государствах и территориях, размещена на сайте ФАТФ g либо на официальном сайте ФСФМ gwww. ст. 5, ст. 6 Федер альног о закона 115- ФЗ Ссылка на раздел локального нормативно го акта и/или шаблон рабочего документа (при ответе «Да»):

66 - к адвокатам, нотариусам и лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента ряд операций с денежными средствами или иным имуществом (п.1 ст.7.1 Федерального закона). п. 1 ст. 7.1 Федерально го закона 115-ФЗ - к адвокатам, нотариусам и лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента ряд операций с денежными средствами или иным имуществом (п.1 ст.7.1 Федерального закона). п. 1 ст. 7.1 Федерально го закона 115-ФЗ Проверить должным ли образом документируются результаты идентификации видов деятельности аудируемых лиц (клиентов) в соответствии с положениями Федерального закона. Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации

67 Проверить должным ли образом документируются результаты идентификации видов деятельности аудируемых лиц (клиентов) в соответствии с положениями Федерального закона. Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации

68 Убедиться, что Программа аудиторской организации по проверке исполнения аудируемыми лицами (клиентами) Федерального закона (или программы проведения аудита, согласованных процедур, компиляции финансовой информации, обзорной проверки) содержит аудиторские процедуры по контролю следующих аспектов: наличие специального должностного лица, ответственного за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления на основании распорядительных документов о его назначении; соответствие специального должностного лица, ответственного за соблюдение правил внутреннего контроля и программ его осуществления, квалификационным требованиям к таким специальным должностным лицам, установленным Федеральным законом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; наличие утвержденных и согласованных в установленном порядке правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и программ осуществления указанного внутреннего контроля, а также соответствие правил внутреннего контроля требованиям Федерального закона; соблюдение требований Федерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Федерации к подготовке и обучению кадров в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; соблюдение требований Федерального закона и иных нормативных правовых актов к идентификации клиентов организации и выгодоприобретателей; выявления операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, в отношении которых в процессе осуществления внутреннего контроля возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, в случаях, установленных Федеральным законом; соблюдение порядка документального фиксирования и направления в Росфинмониторинг сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом в случаях, установленных Федеральным законом; соблюдение требований по приостановлению операций с денежными средствами или иным имуществом в случаях, установленных Федеральным законом; соблюдение порядка хранения документов и информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом в случаях, установленных Федеральным законом. ст. 7 Феде раль ного закон а 115- ФЗ Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИ Я ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИ И КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации

69 Убедиться, что Программа аудиторской организации по проверке исполнения аудируемыми лицами (клиентами) Федерального закона (или программа проведения аудита, согласованных процедур, компиляции финансовой информации, обзорной проверки) содержит аудиторские процедуры по анализу операций с денежными средствами и иным имуществом, осуществляемых аудируемыми лицами (клиентами), с контрагентами из государств и территорий: предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций; не выполняющих или частично выполняющих рекомендации Группы разработки финансовых мер (ФАТФ) по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. ст. 6 Федерал ьного закона 115- ФЗ Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации Установить, осуществляет (применяет) ли аудиторская организация программу (специальные аудиторские процедуры) по проверке исполнения аудируемыми лицами (клиентами) Федерального закона в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также организации внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и надлежащим образом документирует. Процедура выполняется в случаях, когда аудируемые лица (клиенты): организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом (ст.5 Федерального закона); адвокаты, нотариусы и лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, в случаях, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента ряд операций с денежными средствами или иным имуществом (п.1 ст.7.1 Федерального закона). ст. 5, ст. 7.1 Федерал ьного закона 115- ФЗ Да Приказ 2-АД от г. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ЦЕЛЯХ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ ЛЕГАЛИЗАЦИИ (ОТМЫВАНИЮ) ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ, ФИНАНСИРОВАНИЮ ТЕРРОРИЗМА И ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации

70 РАЗДЕЛ 3. ПРОВЕРКА СОБЛЮДЕНИЯ ПРАВИЛ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА ЦЕЛЬ ПРОВЕРКИ: Оценка практического выполнения требований стандартов аудиторской деятельности, иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации, внутренних документов НП ААС и правил внутреннего контроля качества работы на всех этапах выполнения задания (от принятия клиента до выдачи итоговых документов по завершению задания) с учетом полноты и правильности документирования процесса выполнения задания. Дать оценку правил внутреннего контроля аудиторской организации, сочетающую оценку качества процедур внутреннего контроля и эффективности их применения ПРЕДМЕТ ПРОВЕРКИ: Документы, подтверждающие выполнение аудиторской организацией требований стандартов аудиторской деятельности. Раздел 3. А Тестирование заданий по аудиту Объект выборки 01

71 Аудируемое лицо ОАО Мар Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2010 г. Дата и номер договора на аудит 03/11 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 80 чел/час Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 7,46% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

72 Аудируемое лицо ОАО Пол Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307- ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2010 г Дата и номер договора на аудит 6 а/11 а-н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 120 чел/час Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 10,45% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет Объект выборки 02

73 Аудируемое лицо ЗАО Пар+ Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Объект выборки 03 Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2010 г. Дата и номер договора на аудит 2/10 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 320 чел/час Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 50,75% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

74 Аудируемое лицо ОАО Гор Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2011 г. Дата и номер договора на аудит 04/12 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 120 чел/час. Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Объект выборки 04 Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 5,01% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

75 Аудируемое лицо ОАО Стр Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2011 г. Дата и номер договора на аудит 06/12 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 120 чел/час. Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 7,01% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет Объект выборки 05

76 Аудируемое лицо ЗАО Пар+ Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Объект выборки 06 Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2011 г. Дата и номер договора на аудит 2 а/12-н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 320 чел/час Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 22,85% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

77 Аудируемое лицо ОАО Гор Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2012 г. Дата и номер договора на аудит 02/13 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 120 чел/час. Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Объект выборки 07 Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 5,91% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

78 Аудируемое лицо ЗАО Пар+ Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2012 г. Дата и номер договора на аудит 06/13 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 320 чел/час. Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 27,19% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет Объект выборки 08

79 Аудируемое лицо ООО Ска Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Объект выборки 09 Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2012 г. Дата и номер договора на аудит 05/13 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 200 чел/час. Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 18,91% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

80 Аудируемое лицо ОАО Мар Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ Нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ Нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2013 г. Дата и номер договора на аудит 03/14 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 120 чел/час Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб Объект выборки 10 Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 6,70% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

81 Аудируемое лицо ЗАО Пару+ Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2013 г. Дата и номер договора на аудит 06/13 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 320 чел/час Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 25,67% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет Объект выборки 11

82 Аудируемое лицо ООО Пар Входит ли в перечень, установленный ч.3 ст.5 Федерального закона 307-ФЗ нет Относится ли к организациям, перечисленным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ нет Объект выборки 12 Дата выдачи аудиторского заключения г. Период, за который составлена проаудированная бухгалтерская отчетность 2013 г. Дата и номер договора на аудит 04/14 а-Н от г. Время, затраченное на проведение аудиторской проверки 200 чел/час Сопоставимость бюджета времени, затраченного на проведение аудиторской проверки, масштабам и характеру деятельности аудируемого лица (сопоставимо/ не сопоставимо) сопоставимо Размер денежного вознаграждения по договору руб. Доля стоимости договора в общей выручке аудиторской организации за год, в котором выдано заключение 13,39% Наличие иных договоров у аудиторской организации с данным аудируемым лицом (если имеются - перечислить реквизиты и краткое содержание договора) нет

83 По каждому объекту выборки в процессе проверки уполномоченным экспертом анализируются следующие документы: ( –в соответствующей графе проставить отметку в квадратике/ в случае отсутствия рабочего документа, данный факт отражается в Отчете по результатам проверки и учитывается при формировании мнения уполномоченного эксперта ): Наименование документа Ссылка на НПА Документ в наличии Докум ент отсутс твует Не применимо Комментарии уполномоченного эксперта (обязательно заполняются при несоответствии документов требованиям НПА) 1 Аудиторское заключение и проаудированная бухгалтерская (финансовая) отчетность, копия, заверенная объектом ВККР ФСАД 1/2010 п.25 V

84 2 Копия доверенности (иного документа), подтверждающая права на подписание аудиторского заключения лицом, не являющимся руководителем организации ФСАД 1/2010 п.22V 3 Копия документа, подтверждающего назначение иного внутреннего контролера качества этой аудиторской проверки, нежели лицо, отвечающее за контроль качества у проверяемого (если это лицо само участвует в этой аудиторской проверке не как внутренний контролер качества проверки) Методические рекомендации по организации внутрифирменного контроля качества аудиторских услуг (протокол САД N 18 от октября 2003 года) Часть Г V 4 Рабочие документы аудитора, подтверждающие проведение обзорной проверки качества незавершенного задания (если в соответствии с Правилами аудиторской организации проведение обзорной проверки является обязательным либо обязанность проведения обзорной проверки вытекает из нормативных правовых актов в сфере регулирования аудиторской деятельности) ФПСАД 34, п. 56V 5 Доказательства наблюдения аудитором за проведением инвентаризации имущества аудируемого лица, либо рабочие документы аудитора, в которых содержится обоснование несущественности запасов, либо рабочие документы аудитора, в которых содержатся альтернативные (дополнительные) аудиторские процедуры, проверяющие предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности по статье бухгалтерского баланса «Запасы» ФПСАД 17 п. 2-4V

85 6 Рабочие документы аудитора, в которых содержится обоснование возможности применения либо неприменимости принципа непрерывности деятельности (запросы, подтверждения, анализ полученной информации и финансовых показателей) ФПСАД 11, п. 8-10, V 7 Рабочие документы аудитора, в которых содержатся результаты аудиторских процедур в отношении вступительных и сравнительных данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, обоснование возможности включения ссылки на мнение аудитора, проводившего аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за период, предшествующий отчетному ФПСАД 26, п. 4,16 V 8 Рабочие документы аудитора, в которых содержатся результаты аудиторских процедур в отношении учетной политики аудируемого лица ФПСАД 8, п. 3 б), 19, 27 V 9 Рабочие документы аудитора, в которых содержатся результаты аудиторских процедур в отношении пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, в том числе в отношении принципов составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (ПБУ, МСФО, другое), представления информации о связанных сторонах в бухгалтерской (финансовой) отчетности; СПОД; Оценочные обязательства; Прекращаемая деятельность, другие уместные и существенные пояснения ФПСАД 24, п.3 ФПСАД 9, п. 4,5 ФПСАД 10, п. 2,3 ФПСАД 21 п V

86 10 Рабочие документы аудитора, в которых содержатся результаты сверки показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности и регистров бухгалтерского учета, а также иные свидетельства надлежащего характера представления данных бухгалтерского учета в бухгалтерской (финансовой) отчетности ФСАД 1/2010 п.12 ФПСАД 26, п.5 V 11 Копия программы (теста) теста на соблюдение Федерального закона 115-ФЗ аудируемым лицом, поименованным в ст.5 Федерального закона 115-ФЗ Федеральный закон 115-ФЗ, ст. 7, ФСАД 6/2010 п.3 V 12 Копия документа, подтверждающего право аудируемого лица на предоставление неполного комплекта отчетности (при наличии) Федеральный закон 402-ФЗ ст. 6 п. 4,5 V 13 Рабочие документы аудитора, свидетельствующие о получении аудитором понимания деятельности клиента, среды в которой она осуществляется, и рисков (анкеты, запросы, подтверждения и т.д.) ФПСАД 8, п. 2,6 V 14 Рабочие документы аудитора, свидетельствующие о рассмотрении вопроса аудитором о принятии на обслуживание или продолжении сотрудничества ФПСАД 34 п V 15 Рабочие документы аудитора, свидетельствующие о рассмотрении вопроса независимости АО, рабочей группы в рамках конкретного аудиторского задания ФПСАД 34 п V 16План аудита и программа аудита ФПСАД 3 п. 8,10 V 17 Общение с предыдущим аудитором, ссылка на мнение и альтернативные процедуры ФПСАД 19, п. 6 V

87 18 Рабочие документы аудитора, подтверждающие исследование аудитором системы внутреннего контроля и оценку рисков клиента ФПСАД 8 п. 40 V 19 Рабочие документы аудитора, устанавливающие существенность, риск, распределение по статьям, оборотам и остаткам по счетам ФПСАД 4 п.2 V 20Документирование выборки и отдельных элементов ФПСАД 16 П. 2 V 21 Рабочие документы аудитора, подтверждающие соблюдение законодательства, в том числе о юридических лицах, ПОД\ФТ, ПК, отраслевое ФСАД 6/2010 п.3V 22Договор оказания аудиторских услуг ФПСАД 12 П. 6 V 23 Свидетельства, подтверждающие передачу аудиторских услуг заказчику (акт, отметки о вручении на отчетах и др.) V 24Другое (указать): V

88 Данный перечень составляется по каждому объекту выборки. К материалам проверки прилагаются в ОБЯЗАТЕЛЬНОМ ПОРЯДКЕ: 1. Полный перечень приведенных выше рабочих документов (не менее, чем по одному объекту выборки). 2. Аудиторское заключение (включая БФО), договор, письмо о проведении аудита, акт приемки – передачи выполненных работ – по каждому объекту выборки. Приведенные в перечне рабочие документы, оформленные с отступлением от требований законодательства

89 п/п Требования нормативно-правового акта Норма Выполнение ("Да"/"Нет"/"Нет объекта"), Ссылка на рабочий документ Объект выборки 01 Объект выборки 02 Объект выборк и 03 Объект выборк и 04 Объект выборк и 05 Объект выборк и 06 Объект выборк и __ Объек т выбор ки n 3.А.1 Перед заключением договора оказания аудиторских услуг проведена оценка XXXXXXXXXX честности руководства предполагаемого аудируемого лица п. 23 "а" ФПСА Д 34 Да АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества возможностей, времени и ресурсов аудитора; п. 23 "б" ФПСА Д 34 Да АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества АО СООБЩЕНИЕ руководителя задания о подтверждении достаточности ресурсов для выполнения задания в процессе осуществления этапа планирования соблюдения этических требований; п. 23 "в" ФПСА Д 34 Да АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества 3.А.2.1 В договоре оказания аудиторских услуг сторонами согласованы, как минимум следующие условия проведения аудита: XXXXXXXXXX 3.А.2.2 цель аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности; п.6 ФПСА Д 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 1 Договоров

90 3.А.2.3 ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности: п.6 ФПСАД 12 Нет - 3.А.2.4 объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и стандарты аудиторской деятельности; п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 2 Договоров 3.А.2.5 аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита; п.6 ФПСАД 12 Да 3.А.2.6 информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе, существенные искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут остаться необнаруженными п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 1 Договоров 3.А.2.7 требования обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита; п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 3 Договоров 3.А.2.8 цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 4 Договоров

91 В организационно-распорядительной документации раскрыты следующие вопросы: X XXXXXXXXX назначение руководителя аудиторской проверки; п. 3 «а», п.п ФПСАД 7 Да АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания» назначение лица, осуществляющего надзор за выполнением задания менее опытными членами группы; п. 46 ФПСАД 34 Да АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания» проведение обзорной проверки контроля качества перед выдачей аудиторского заключения при аудите общественно-значимых хозяйствующих субъектов (при наличии приложить копию обзорного документа проверки) п ФПСАД 34 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта - наличие документа, подтверждающего независимость аудиторской организации в отношении аудируемого лица; ст ФЗ Да АО Контрольная карта проверки соблюдения Правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями наличие документа, подтверждающего независимость членов группы в отношении аудируемого лица; ст ФЗ Да ЗАЯВЛЕНИЕ О НЕЗАВИСИМОСТИ АУДИТОРА ПРИ ПРИНЯТИИ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ АО ВНУТРИФИРМЕННЫЙ СТАНДАРТ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «Процедура проверки соблюдения независимости работниками АО» Составлен и документально оформлен общий план аудита с описанием предполагаемого объема и порядка проведения аудиторской проверки; п. 8 ФПСАД 3 Да

92 3.А.5. Составлена и документально оформлена программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур; п. 10 ФПСАД 3 Да РДА «ПРОГРАММА АУДИТА» 3.А.6. изучена деятельность аудируемого лица и среда, в которой она осуществляется; п.п. 19,21 ФПСАД 8 Да АО ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА И СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ 3.А.7. изучен выбор и применение учетной политики; п.п. 19,24,27 ФПСАД 8 Да РДА Аудит оценки учетной политики 3.А.8. проводится анализ риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности п. 98 ФПСАД 8 Да РДА «НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ РИСК, РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ, РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ 3.А.9. установлен приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений; п.п. 4,6 ФПСАД 4 Да РДА «Расчет общего уровня существенности (с распределением по статьям БФО)»

93 3.А.10. выбран метод отбора элементов для тестирования, в рабочих документах указано, какие конкретно элементы отобраны для тестирования п 11 ФПСАД 16, п. 6 ФПСАД 2 Да РДА «ВЫБОРКА» 3.А.10.1 выбран метод отбора элементов специфических элементов в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций, как эффективное средство получения аудиторских доказательств п 16 ФПСАД 16 Да выбран метод отбора элементов специфических элементов в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций, как эффективное средство получения аудиторских доказательств п 16 ФПСАД 16 Да РДА «ВЫБОРКА»

94 3.А.11. рабочие документы в файле проверки составлены таким образом, что в них отражаются: XXXXXXXXXX 3.А.11.1 информация о характере, временных рамках и объеме выполнения аудиторских услуг п.6 ФПСАД 2 Да РДА «ПРОГРАММА АУДИТА», в каждом РДА проставлено название, дата составления, содержание РДА 3.А сведения о том, кто выполнил аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения; п 11 ФПСАД 2 Да В каждом РДА указан исполнитель и руководитель задания. 3.А информация о результатах аудиторских процедур и выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств п 6 ФПСАД 2 Да В каждом РДА имеются соответствующие выводы по результатам их составления 3.А проверка работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя аудита п 46 ФПСАД 34 Да В каждом РДА имеются подписи руководитель задания, что подтверждает проведение надзора 3.А.12 В файле проверки имеются надлежащие, достаточные и надежные аудиторские доказательства, подтверждающие выводы аудитора п 4,28 ФСАД 7 Да В файлах проверки имеются заполненные, подписанные исполнителем и руководителем задания РДА, а также копии первичных учетных документов аудируемого лица, отчетность, налоговые декларации, регистры бухгалтерского и налогового учета и др. Имеются архивные базы данных бухгалтерских программ. 3.А.13 Файл проверки содержит рабочий документ по процедурам в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, выполненных другим аудитором (при отсутствии другого аудитора, в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") пп 7-9 ФПСАД 28 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта

95 3.А.14 Файл проверки содержит подтверждения информации из внешних источников либо обоснование нецелесообразности использования внешних подтверждений пп 2,4 ФПСАД 18 Да В файлах проверки имеются копии актов сверок с контрагентами, подписанные руководителями контрагентов, подтверждения остаток по расчетным и ссудным счетам в банках, акты сверок расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами, копии свидетельств о праве собственности на недвижимость и транспортные средства и др. 3.А.15 Файл проверки содержит копии документов по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей Клиента или обсуждавшимся с ними в устной форме; п 13,16 ФПСАД 22 Да По каждому объекту выборки имеется РДА «Письменная информация». Каких-либо обсуждений по иным вопросам не было. 3.А.16 Файл проверки содержит ответы и заявления руководства аудируемого лица: XXXXXXXXXX 3.А ответ на запрос аудитора в отношении собственной оценки руководства аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская отчетность может быть существенно искажена в результате недобросовестных действий, включая характер, объем и периодичность проведения такой оценки (если аудиторское заключение выдано до , в ответе на вопрос ставить «Нет объекта») п 16 "а" ФСАД 5/2010 Да

96 3.А.16.2 ответ на запрос аудитора в отношении собственной оценки руководством аудируемого лица процесса выявления и реагирования на риски недобросовестных действий, включая любые выявленные руководством аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено внимание руководства аудируемого лица, а также процесса определения в наибольшей степени подверженных риску искажения в результате недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций или фактов раскрытия информации (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта") п 16 "б" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.3 ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудидируемого лица и представителем собственника аудируемого лица в отношении процесса выявления рисков, возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в отношении таких рисков (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить «Нет объекта» ) п 16 "в" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

97 3.А.16.4 ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудидируемого лица и работниками аудируемого лица в части доведения до сведения работников точки зрения руководства на вопросы деловой практики и норм этики (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п 16 "г" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.5 заявление руководства/собственника аудируемого лица о том, что руководство/представители собственника подтверждают свою ответственность за организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.61 «а» ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

98 3.А.16.6 заявление руководства/собственника аудируемого лица о результатах своей оценки рисков возможного существенного искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий (если ауд. заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.61 «б», 62«а» ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.7 заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющихся у них сведениях о фактах недобросовестных действий или о своих подозрениях о совершении недобросовестных действий с участием лиц из руководства аудируемого лица работников, выполняющих ключевые функции в системе внутреннего контроля, иных лиц, деятельность которых может оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность (если ауд. заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.61 «в», 62«б» ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

99 3.А.16.8 заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющейся у них информации о любых обвинениях в совершении недобросовестных действиях, оказывающих влияние на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и бывших сотрудников, аналитиков, представителей уполномоченных государственных органов, иных лиц (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п 61 "г", 62 "б" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.9 заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющейся у них информации о любых обвинениях в совершении недобросовестных действиях, оказывающих влияния на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и бывших сотрудников, аналитиков, представителей уполномоченных государственных органов, иных лиц (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п 12 ФСАД 6/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

100 3.А другие письменные разъяснения и подтверждения руководства аудируемого лица (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.п. 2-4 ФПСАД 23 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по судебным разбирательствам, непрерывности деятельности и др. 3.А.17 Файл проверки содержит рабочий документ по анализу допущения непрерывности деятельности; п. 7 ФПСАД 11 Да РДА «ОЦЕНКА ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» 3.А.18 Файл проверки содержит рабочий документ по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты; п. 4,5 ФПСАД 10 Да РДА «ОБЗОР СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ» 3.А.19 Файл проверки содержит рабочий документ по выявлению наличия операций со связанными сторонами; п 11 ФПСАД 9 Да

101 3.А.20 Файл проверки содержит рабочий документ по наблюдению за инвентаризацией материально- производственных запасов (МПЗ) или результатах проведения дополнительных процедур (при несущественности величины МПЗ или при оговорке в аудиторском заключении о не присутствии инвентаризации - в ответе на вопрос поставить «Нет объекта»); п.п 2-4 ФПСАД 17 Нет объек та Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта - 3.А.21 Файл проверки содержит рабочие документы в отношении оценки финансовых вложений и раскрытия аудируемым лицом информации о них (при несущественности величины финансовых вложений, в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 17 Нет объекта Да Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта По объекту выборки 02 имеется РДА «Проверка правильности оценки финансовых вложений в бухгалтерской отчетности». 3.А.22 Файл проверки содержит рабочие документы в отношении информации по сегментам (при несущественности информации по сегментам для бухгалтерской (финансовой) отчетности в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 26 ФПСАД 17 Нет объекта Нет объек та Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта -

102 3.А.23 Если аудит данного аудируемого лица проводится этим аудитором впервые, файл проверки содержит следующие документы XXXXXXXXXX 3.А.23.1 самостоятельное получение аудиторских доказательств по начальным остаткам - при отсутствии проведенного аудита за предыдущий период (при наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском заключении, в ответе на запрос поставить "Нет объекта") п.п. 6, 8 ФПСАД 19, п 14 ФПСАД 26 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Да Нет объекта По объекту выборки 04, 05, 09 – первичный аудит имеется РДА «Процедуры с отчетностью» в отношении начальных остатков. 3.А.23.2 самостоятельное получение аудиторских доказательств по начальным остаткам - при решении не ссылаться в своем аудиторском заключении на имеющееся аудиторское заключение за предыдущий период (при наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском заключении, в ответе на запрос поставить "Нет объекта") п 8 ФПСАД 19 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Да Нет объекта По объекту выборки 04, 05, 09 – первичный аудит имеется РДА «Процедуры с отчетностью» в отношении начальных остатков.

103 3.А.23.3 проведение оценки профессиональной компетентности и независимости другого аудитора и ознакомления с рабочими документами другого аудитора за предыдущий период- при ссылке в своем аудиторском заключении на имеющееся аудиторское заключение другого аудитора за предыдущий период (при отсутствии предыдущего аудитора или решении не ссылаться на него в своем аудиторском заключении, в ответе на запрос поставить «Нет объекта») п 6 ФПСАД 19, п 13 ФПСАД 26 Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта - 3.А.24 файл проверки содержит рабочие документы в отношении деятельности службы внутреннего аудита и ее влияния на внешние аудиторские процедуры (при отсутствии службы внутреннего аудита аудируемого лица поставить «Нет объекта») п 2 ФПСАД 29 Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта - 3.А.25 файл проверки содержит рабочие документы в отношении профессиональной компетентности и объективности привлекаемого эксперта (если эксперт не привлекался поставить «Нет объекта») п.п. 8-9 ФПСАД 32 Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта -

104 3.А.26 Файл проверки содержит рабочие документы в отношении выявления и оценки риска искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности в результате недобросовестных действий п 70 "б" ФСАД 5/2010 Да РДА Оценка критериев внутреннего контроля предприятия 3.А.27 Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие тестирования соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов: XXXXXXXXXX 3.А.27.1 требований Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма"; Да РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации 3.А.27.2 требований законодательства по борьбе с коррупцией; Да РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу 3.А.27.3 требований других нормативно правовых актов, регламентирующих деятельность аудируемого лица Да РДА: Проверка соблюдения требований нормативных правовых актов аудируемым лицом

105 3.А.27 (1) Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие применение аналитических процедур: а) при планировании б) в качестве аудиторских процедур проверки по существу в) в качестве общей обзорной проверки отчетности ФПСАД 20, п. 4-6 Да 3.А.27 (2) Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие соблюдение аудиторской организацией требований в отношении проверки оценочных значений (оценочные резервы; амортизационные отчисления; начисленные доходы; отложенные налоговые активы и обязательства; резерв на покрытие убытков, понесенных в результате финансово- хозяйственной деятельности; убытки по договорам строительства, признанные до прекращения действия этих договоров), содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. п. 2-3 ФПСАД 21 Да

106 3.А.27(3) Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие соблюдение аудиторской организацией требований при рассмотрении информации, по которой аудиторская организация может не составлять аудиторское заключение, но которая включена в документы, содержащие проаудированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. п. 2 ФПСАД 27 Да 3.А.28 Форма аудиторского заключения (далее-А3) 3.А.28.1 Наличие в рабочих документах оригинала А3 п 23 ФПСАД 6, п 30 ФСАД 1/2010 Да 3.А.28.2 Наличие прилагаемой к А3 бухгалтерской (финансовой) отчетности в объеме, описанном в тексте А3 п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А.28.3 Если мнение аудитора высказывается в отношении неполного объема бухгалтерской (финансовой) отчетности, то в А3 сделана оговорка и/или файл проверки должен содержать объяснения причин отсутствия п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта [1] [1] Применительно к аудиторском заключениям, выданным до г. [2] [2] Применительно к аудиторским заключениям, выданным после г.

107 3.А.28.4 А3 собственноручно подписано руководителем аудиторской организации (уполномоченным лицом) п 22 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А.28.5 Подпись руководителя аудиторской организации (уполномоченного лица) заверена оттиском "синей" печати аудиторской организации (если А3 выдано после в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 6, Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А.28.6 А3 собственноручно подписанную руководителем проверки (либо руководителем аудиторской организации, который одновременно является аудитором проверки и подписал заключения в качестве руководителя организации и руководителя проверки) (если А3 выдано после в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 6 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А.28.7 Указан номер аттестата руководителя проверки (если А3 выдано после в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 6 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А.28.8 А3 датировано п 20 ФПСАД 6, п 23 ФСАД 1/2010 Да

108 3.А.28.9 Бухгалтерская (финансовая) отчетность- далее БФО собственноручно подписана руководителем организации и главным бухгалтером (с г. – руководителем организации) п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) 3.А Каждая форма БФО датирована (включая пояснительную записку) п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Нет (ПЗ) Нет (ПЗ) Нет (ПЗ) Нет (ПЗ) Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,)

109 3.А Дата А3 не предшествует дате любой из форм БФО п 21 ФПСАД 6, п 23 ФСАД 1/2010 Да 3.А А3 и БФО сброшюрованы в единый пакет, листы прошнурованы п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А листы А3 и БФО пронумерованы п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А листы А3 опечатаны печатью аудиторской организации с указанием общего количества листов в пакете п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А.29 Содержание АЗ XXXXXXXXXX

110 3.А.29.1 С наименование "Аудиторское заключение" (допускается иное наименование на обложке, но тогда на первой странице текст должен начинаться со слов "Аудиторское заключение"; до наименование "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" п 1 ч 2 ст ФЗ, п 5 ФПСАД 6; п 3 "а" ФСАД 1/2010 Нет 3.А.29.2 указание адресата/адресатов п 2 ч 2 ст ФЗ, п 6 ФПСАД 6; п 3 "б" ФСАД 1/2010 Да 3.А.29.3 сведения об аудируемом лице XXXXXXXX 3.А наименование п 3 ч 2 ст ФЗ, п 4 "г" ФПСАД 6; п 3 "в" ФСАД 1/2010 Да

111 3.А государственный регистрационный номер (с ), реквизиты свидетельства о регистрации (до ) п 2 ч 2 ст ФЗ, п 3 «г» ФПСАД 6; п 3 "б" ФСАД 1/2010 Да 3.А место нахождения п 3 ч ФЗ, п 3 "г" ФПСАД 6; п 3 "в" ФСАД 1/2010 Да 3.А.29.4 сведения об аудиторской организации XXXXXXXXXX 3.А наименование аудиторской организации п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А государственный регистрационный номер (с ), реквизиты свидетельства о регистрации (до ) п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А место нахождения п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да

112 3.А наименование СРО аудиторов указано как "саморегулируемая организация аудиторов (если А3 выдано до в ответе поставить «Нет объекта») п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Нет 3.А Удалено 3.А номер в реестре (ОРНЗ) (если А3 выдано до в ответе поставить «Нет объекта» п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А номер лицензии (если А3 выдано после в ответе поставить «Нет объекта» п 4 ч 2 ст ФЗ; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объек та Нет объект а Нет объект а 3.А.29.5 указание перечня БФО, в отношении которой проводится аудит п 4 ч 2 ст ФЗ; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А.29.6 указание периода, за который составлена БФО п 4 ч 2 ст ФЗ; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да

113 3.А.29.7 соответствие БФО требованиям Федерального закона " О бухгалтерском учете" (либо аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация) п.п 13, 16,17 ФПСАД 6, п 13 ФСАД 1/2010 Нет Да Нет 3.А.29.8 Указание на распределение ответственности в отношении аудируемой БФО между клиентом и аудиторской организацией пп 8 ФПСАД 6, п 3 "е" ФСАД 1/2010 Да 3.А.29.9 сведения о работе, выполненной аудиторской организацией для выражения мнения о достоверности БФО Клиента (объем аудита) пп 10 ФПСАД 6, п 3 "ж" ФСАД 1/2010 Да 3.А если аудиторская проверка проводится впервые, и предыдущий аудитор отсутствует, то об этом указано в А3. ( Если предыдущий период аудировался другим аудитором- в ответе на вопрос поставить «Нет объекта») п 14 ФПСАД 26 Нет объек та Нет объек та Нет объек та Нет объе кта Нет объект а Нет объект а

114 3.А если аудиторская проверка проводится впервые, то в А3 сделана ссылка на А3 предыдущего аудитора или в рабочем файле содержатся рабочие документы в отношении дополнительных процедур, проведенных в отношении остатков по счетам на начало отчетного периода (если предыдущий период не аудировался никаким аудитором- в ответе на вопрос поставить «Нет объекта») пп 6-10 ФПСАД 19, п 13 ФПСАД 26 Нет объекта (для- щийся аудит а Нет объекта (для- щийся аудит Нет объекта (для- щийся аудит Да 2) Да 2) Нет объекта (для- щийся аудит 3.А Если мнение аудитора высказывается в отношении неполного объема бухгалтерской (финансовой) отчетности, то А3 соответствующим образом модифицировано или в файле проверки имеется рабочий документ, содержащий объяснение причин отсутствия оговорки пп 13,16,17 ФПСАД 6, п 13 ФСАД 1/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объе кта Нет объекта

115 3.А А3 содержит только информацию, предусмотренную стандартом аудиторской деятельности, либо дополнительная информация имеется, но при каких обстоятельствах не может использоваться Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) 3.А Если А3 содержит оговорку (кроме неприсутствия на инвентаризации ), то при этом содержании оговорки содержит достаточную информацию (количественные параметры или пояснения о причинах их отсутствия), позволяющую пользователю А3 понять суть оговорки Если оговорки в А3 нет- поставить «Нет объекта» пп 38 ФПСА Д 6, п 28 ФСАД 2/2010 Нет объекта Да Нет объекта Нет объекта Да Нет объекта

116 3.А Если А3 не содержит оговорку по неприсутствию на инвентаризацию, то при этом рабочий файл содержит соответствующие рабочие документы о: 1) проведении дополнительных процедур, 2) о несущественности товарно-материальных запасов, подлежащих такой инвентаризации, либо 3) о наблюдении за инвентаризации. Если оговорка в А3 есть, в ответе на вопрос поставить «Нет объекта» пп 3,4 ФПСАД 17 Нет объекта Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объект а 3.А Если в БФО отсутствует ссылка на примененные при составлении этой отчетности правила и (или) их описание, то 1) А3 модифицировано в связи с отсутствием данной информации в БФО, либо 2) в файле проверки содержится рабочий документ с мотивированным выводом аудитора в отношении причин отсутствия модификации А3 (Если ссылка о применимых правилах отчетности в БФО есть, то в ответе на вопрос поставить «Нет объекта») п 13 ФСАД 1/2010 Да 2) Да 2) Нет объекта Нет объекта Нет объект а Да 2)

117 3.А Если А3 содержит часть, привлекающую внимание, то туда не включена информация о каких-либо выявленных аудитором ошибках. Если части, привлекающие внимание, в А3 нет, в ответе на вопрос поставить «Нет объекта» п. 27 ФПСАД 6, п. 3 ФСАД 3/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А Мнение аудитора выражено в установленной форме, соответствующий ФПСАД 6 (до ), ФСАД 1,2,3/2010 ( с ) пп. 19, 30, ФПСАД 6 п.16 ФСАД 1/2010, п ФСАД 2/2010, пп 6-7 ФСАД 3/2010 Нет (т.н. «уста- нов- лен- ные (какие именно- ?) правила ») Нет (т.н. «уста- нов- лен- ные (какие именно- ?) правила ») Нет (т.н. «уста- нов- лен- ные (какие именно- ?) правила» ) Нет (т.н. «уста- нов- лен- ные (какие именно- ?) правила ») Нет (т.н. «уста- нов- лен- ные (какие именно-?) правила») Нет (т.н. «уста- нов- лен- ные (какие именно-?) правила») 3.А.30 При выполнении аудиторского задания соблюдены нормы Кодекса этики и Правил независимости, в том числе: 3.А.30.1 Соблюдается требование не оказывать помощь аудируемому лицу в составлении БФО, в том числе отсутствуют консультации по порядку составления аудируемой БФО в письменной информации аудитора, направляемой аудируемому лицу п.2.62 Правил независимости Да

118 3.А.30.2 Соблюдается требование периодической смены лица, ответственного за проведение аудита БФО, в соответствии с правилами ротации, установленными аудиторской организацией. (Если продолжающееся взаимодействие старшего персонала АО с данным клиентом не превысило предела, установленного для обязательной смены руководителя проверки, то в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п.п Правил независимости Нет Объек та Нет Объек та Нет Объек та Нет Объект а Нет Объек та Нет Объекта 3.А.30.3 Отсутствуют иные (кроме аудита) договорные отношения с данными аудируемым лицом, которые приводят к угрозе нарушения этических норм п.п Правил независимости Да

119 3.А В случае, когда аудиторская организация является сетевой, определяется независимость от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть. При этом требования к независимости, содержащиеся в Правилах независимости и относящиеся к сетевым организациям, применяются к любой организации, входящей в сеть вне зависимости от того, является ли такая организация аудиторской (в том числе организациям, занимающимся консалтингом, оказывающим юридические услуги). п. 1.8 Правил независимос ти Нет Объект а Нет Объек та Нет Объек та Нет Объекта Нет Объект а Нет Объект а 3.А.31 В ходе проведения внешней проверки выявлены факты несоблюдение аудиторской организацией целей и основных принципов проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. ФПСАД 1 Нет

120 3.А.1 Перед заключением договора оказания аудиторских услуг проведена оценка XXXXXXXX XX честности руководства предполагаемого аудируемого лица п. 23 "а" ФПСАД 34 Да АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества возможностей, времени и ресурсов аудитора; п. 23 "б" ФПСАД 34 Да АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества АО СООБЩЕНИЕ руководителя задания о подтверждении достаточности ресурсов для выполнения задания в процессе осуществления этапа планирования соблюдения этических требований; п. 23 "в" ФПСАД 34 Да АО Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества 3.А.2.1 В договоре оказания аудиторских услуг сторонами согласованы, как минимум следующие условия проведения аудита: XXXXXXXX XX 3.А.2.2 цель аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности; п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 1 Договоров 3.А.2.3 ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности: п.6 ФПСАД 12 Нет - 3.А.2.4 объем аудита, включая ссылки на законодательство Российской Федерации и стандарты аудиторской деятельности; п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 2 Договоров

121 3.А.2.5 аудиторское заключение и любые иные документы, которые предполагается подготовить по результатам аудита; п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 2 Договоров 3.А.2.6 информация о том, что в связи с применением в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе, существенные искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут остаться необнаруженными п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 1 Договоров 3.А.2.7 требования обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита; п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 3 Договоров

122 3.А.2.8 цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов п.6 ФПСАД 12 Да Во всех объектах выборки – раздел 4 Договоров 3.А.3 В организационно-распорядительной документации раскрыты следующие вопросы: X XXXXXXXX X 3.А.3.1. назначение руководителя аудиторской проверки; п. 3 «а», п.п. 4-5 ФПСАД 7 Да АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания» 3.А.3.2 назначение лица, осуществляющего надзор за выполнением задания менее опытными членами группы; п. 46 ФПСАД 34 Да АО Приказ о назначении рабочей группы для выполнения аудиторского задания» 3.А.3.3 проведение обзорной проверки контроля качества перед выдачей аудиторского заключения при аудите общественно-значимых хозяйствующих субъектов (при наличии приложить копию обзорного документа проверки) п ФПСАД 34 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта - 3.А.3.4 наличие документа, подтверждающего независимость аудиторской организации в отношении аудируемого лица; ст ФЗ Да АО Контрольная карта проверки соблюдения Правил независимости аудиторами и аудиторскими организациями 3.А.3.5 наличие документа, подтверждающего независимость членов группы в отношении аудируемого лица; ст ФЗ Да ЗАЯВЛЕНИЕ О НЕЗАВИСИМОСТИ АУДИТОРА ПРИ ПРИНЯТИИ АУДИТОРСКОГО ЗАДАНИЯ АО ВНУТРИФИРМЕННЫЙ СТАНДАРТ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «Процедура проверки соблюдения независимости работниками АО»

123 3.А.4. Составлен и документально оформлен общий план аудита с описанием предполагаемого объема и порядка проведения аудиторской проверки; п. 8 ФПСАД 3 Да РДА «ПЛАН АУДИТА» 3.А.5. Составлена и документально оформлена программа аудита, определяющая характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур; п. 10 ФПСАД 3 Да РДА «ПРОГРАММА АУДИТА» 3.А.6. изучена деятельность аудируемого лица и среда, в которой она осуществляется; п.п. 19,21 ФПСАД 8 Да АО ПОНИМАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА И СРЕДЫ, В КОТОРОЙ ОНА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ 3.А.7. изучен выбор и применение учетной политики; п.п. 19,24,27 ФПСАД 8 Да РДА Аудит оценки учетной политики 3.А.8. проводится анализ риска существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности п. 98 ФПСАД 8 Да РДА «НЕОТЪЕМЛЕМЫЙ РИСК, РИСК СРЕДСТВ КОНТРОЛЯ, РИСК НЕОБНАРУЖЕНИЯ 3.А.9. установлен приемлемый уровень существенности с целью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений; п.п. 4,6 ФПСАД 4 Да РДА «Расчет общего уровня существенности (с распределением по статьям БФО)»

124 3.А.10. выбран метод отбора элементов для тестирования, в рабочих документах указано, какие конкретно элементы отобраны для тестирования п 11 ФПСАД 16, п. 6 ФПСАД 2 Да РДА «ВЫБОРКА» 3.А.10.1 выбран метод отбора элементов специфических элементов в пределах оборотов по счету бухгалтерского учета или группы однотипных операций, как эффективное средство получения аудиторских доказательств п 16 ФПСАД 16 Да РДА «ВЫБОРКА» 3.А.11. рабочие документы в файле проверки составлены таким образом, что в них отражаются: XXXXXXXXXX 3.А.11.1 информация о характере, временных рамках и объеме выполнения аудиторских услуг п.6 ФПСАД 2 Да РДА «ПРОГРАММА АУДИТА», в каждом РДА проставлено название, дата составления, содержание РДА 3.А сведения о том, кто выполнил аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения; п 11 ФПСАД 2 Да В каждом РДА указан исполнитель и руководитель задания. 3.А информация о результатах аудиторских процедур и выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств п 6 ФПСАД 2 Да В каждом РДА имеются соответствующие выводы по результатам их составления

125 3.А проверка работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя аудита п 46 ФПСАД 34 Да В каждом РДА имеются подписи руководитель задания, что подтверждает проведение надзора 3.А.12 В файле проверки имеются надлежащие, достаточные и надежные аудиторские доказательства, подтверждающие выводы аудитора п 4,28 ФСАД 7 Да В файлах проверки имеются заполненные, подписанные исполнителем и руководителем задания РДА, а также копии первичных учетных документов аудируемого лица, отчетность, налоговые декларации, регистры бухгалтерского и налогового учета и др. Имеются архивные базы данных бухгалтерских программ. 3.А.13 Файл проверки содержит рабочий документ по процедурам в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности подразделений и/или дочерних предприятий, выполненных другим аудитором (при отсутствии другого аудитора, в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") пп 7-9 ФПСАД 28 Нет объе кта Нет объект а Нет объект а Нет объект а Нет объект а Нет объект а -

126 3.А.14 Файл проверки содержит подтверждения информации из внешних источников либо обоснование нецелесообразности использования внешних подтверждений пп 2,4 ФПСАД 18 Да В файлах проверки имеются копии актов сверок с контрагентами, подписанные руководителями контрагентов, подтверждения остаток по расчетным и ссудным счетам в банках, акты сверок расчетов с бюджетами и внебюджетными фондами, копии свидетельств о праве собственности на недвижимость и транспортные средства и др. 3.А.15 Файл проверки содержит копии документов по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей Клиента или обсуждавшимся с ними в устной форме; п 13,16 ФПСАД 22 Да По каждому объекту выборки имеется РДА «Письменная информация». Каких-либо обсуждений по иным вопросам не было. 3.А.16 Файл проверки содержит ответы и заявления руководства аудируемого лица: XXXXXXXXXX 3.А.16.1 ответ на запрос аудитора в отношении собственной оценки руководства аудируемого лица рисков того, что бухгалтерская отчетность может быть существенно искажена в результате недобросовестных действий, включая характер, объем и периодичность проведения такой оценки (если аудиторское заключение выдано до , в ответе на вопрос ставить «Нет объекта») п 16 "а" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

127 3.А.16.2 ответ на запрос аудитора в отношении собственной оценки руководством аудируемого лица процесса выявления и реагирования на риски недобросовестных действий, включая любые выявленные руководством аудируемого лица конкретные риски или риски, на которые было обращено внимание руководства аудируемого лица, а также процесса определения в наибольшей степени подверженных риску искажения в результате недобросовестных действий остатков по счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций или фактов раскрытия информации (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта") п 16 "б" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.3 ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудидируемого лица и представителем собственника аудируемого лица в отношении процесса выявления рисков, возникающих в результате недобросовестных действий, и принятия мер в отношении таких рисков (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить «Нет объекта» ) п 16 "в" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

128 3.А.16.4 ответ на запрос аудитора в отношении взаимодействия (если оно имеет место) между руководством аудидируемого лица и работниками аудируемого лица в части доведения до сведения работников точки зрения руководства на вопросы деловой практики и норм этики (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п 16 "г" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.5 заявление руководства/собственника аудируемого лица о том, что руководство/представители собственника подтверждают свою ответственность за организацию и применение системы внутреннего контроля, направленной на предотвращение и выявление недобросовестных действий (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.61 «а» ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

129 3.А.16.6 заявление руководства/собственника аудируемого лица о результатах своей оценки рисков возможного существенного искажения бухгалтерской отчетности в результате недобросовестных действий (если ауд. заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.61 «б», 62«а» ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.7 заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющихся у них сведениях о фактах недобросовестных действий или о своих подозрениях о совершении недобросовестных действий с участием лиц из руководства аудируемого лица работников, выполняющих ключевые функции в системе внутреннего контроля, иных лиц, деятельность которых может оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность (если ауд. заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.61 «в», 62«б» ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

130 3.А.16.8 заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющейся у них информации о любых обвинениях в совершении недобросовестных действиях, оказывающих влияние на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и бывших сотрудников, аналитиков, представителей уполномоченных государственных органов, иных лиц (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п 61 "г", 62 "б" ФСАД 5/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу 3.А.16.9 заявление руководства/собственника аудируемого лица об имеющейся у них информации о любых обвинениях в совершении недобросовестных действиях, оказывающих влияния на бухгалтерскую отчетность, поступивших от ныне работающих и бывших сотрудников, аналитиков, представителей уполномоченных государственных органов, иных лиц (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п 12 ФСАД 6/2010 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по указанному вопросу

131 3.А другие письменные разъяснения и подтверждения руководства аудируемого лица (если ауд.заключение выдано до в ответе на запрос ставить "Нет объекта" ) п.п. 2-4 ФПСАД 23 Да Во всех объектах выборки имеются письменные ответы руководства аудируемых лиц по судебным разбирательствам, непрерывности деятельности и др. 3.А.17 Файл проверки содержит рабочий документ по анализу допущения непрерывности деятельности; п. 7 ФПСАД 11 Да РДА «ОЦЕНКА ДОПУЩЕНИЯ НЕПРЕРЫВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» 3.А.18 Файл проверки содержит рабочий документ по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты; п. 4,5 ФПСАД 10 Да РДА «ОБЗОР СОБЫТИЙ ПОСЛЕ ОТЧЕТНОЙ ДАТЫ» 3.А.19 Файл проверки содержит рабочий документ по выявлению наличия операций со связанными сторонами; п 11 ФПСАД 9 Да РДА «Тест по выявлению операций со связанными сторонами»

132 3.А.20 Файл проверки содержит рабочий документ по наблюдению за инвентаризацией материально- производственных запасов (МПЗ) или результатах проведения дополнительных процедур (при несущественности величины МПЗ или при оговорке в аудиторском заключении о не присутствии инвентаризации - в ответе на вопрос поставить «Нет объекта»); п.п 2-4 ФПСАД 17 Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта - 3.А.21 Файл проверки содержит рабочие документы в отношении оценки финансовых вложений и раскрытия аудируемым лицом информации о них (при несущественности величины финансовых вложений, в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 17 Нет объекта Да Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта По объекту выборки 02 имеется РДА «Проверка правильности оценки финансовых вложений в бухгалтерской отчетности». 3.А.22 Файл проверки содержит рабочие документы в отношении информации по сегментам (при несущественности информации по сегментам для бухгалтерской (финансовой) отчетности в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 26 ФПСАД 17 Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта - 3.А.23 Если аудит данного аудируемого лица проводится этим аудитором впервые, файл проверки содержит следующие документы XXXXXXXXX X

133 3.А.23.1 самостоятельное получение аудиторских доказательств по начальным остаткам - при отсутствии проведенного аудита за предыдущий период (при наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском заключении, в ответе на запрос поставить "Нет объекта") п.п. 6, 8 ФПСАД 19, п 14 ФПСАД 26 Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта Да По объекту выборки 04, 05, 09 – первичный аудит имеется РДА «Процедуры с отчетностью» в отношении начальных остатков. 3.А.23.2 самостоятельное получение аудиторских доказательств по начальным остаткам - при решении не ссылаться в своем аудиторском заключении на имеющееся аудиторское заключение за предыдущий период (при наличии ссылки на предыдущего аудитора в своем аудиторском заключении, в ответе на запрос поставить "Нет объекта") п 8 ФПСАД 19 Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта Да По объекту выборки 04, 05, 09 – первичный аудит имеется РДА «Процедуры с отчетностью» в отношении начальных остатков.

134 3.А.23.3 проведение оценки профессиональной компетентности и независимости другого аудитора и ознакомления с рабочими документами другого аудитора за предыдущий период- при ссылке в своем аудиторском заключении на имеющееся аудиторское заключение другого аудитора за предыдущий период (при отсутствии предыдущего аудитора или решении не ссылаться на него в своем аудиторском заключении, в ответе на запрос поставить «Нет объекта») п 6 ФПСАД 19, п 13 ФПСАД 26 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объекта - 3.А.24 файл проверки содержит рабочие документы в отношении деятельности службы внутреннего аудита и ее влияния на внешние аудиторские процедуры (при отсутствии службы внутреннего аудита аудируемого лица поставить «Нет объекта») п 2 ФПСАД 29 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объекта -

135 3.А.25 файл проверки содержит рабочие документы в отношении профессиональной компетентности и объективности привлекаемого эксперта (если эксперт не привлекался поставить «Нет объекта») п.п. 8-9 ФПСАД 32 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта - 3.А.26 Файл проверки содержит рабочие документы в отношении выявления и оценки риска искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности в результате недобросовестных действий п 70 "б" ФСАД 5/2010 Да РДА Оценка критериев внутреннего контроля предприятия

136 3.А.27 Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие тестирования соблюдения аудируемым лицом требований нормативных правовых актов: XXXXXXXXXX 3.А.27.1 требований Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма"; Да РДА: Программа проверки соблюдения законодательства о легализации 3.А.27.2 требований законодательства по борьбе с коррупцией; Да РДА: Вопросный лист по проверки соблюдения нормативных правовых актов в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу 3.А.27.3 требований других нормативно правовых актов, регламентирующих деятельность аудируемого лица Да РДА: Проверка соблюдения требований нормативных правовых актов аудируемым лицом

137 3.А.27 (1) Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие применение аналитических процедур: а) при планировании б) в качестве аудиторских процедур проверки по существу в) в качестве общей обзорной проверки отчетности ФПСА Д 20, п. 4-6 Да 3.А.27 (2) Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие соблюдение аудиторской организацией требований в отношении проверки оценочных значений (оценочные резервы; амортизационные отчисления; начисленные доходы; отложенные налоговые активы и обязательства; резерв на покрытие убытков, понесенных в результате финансово-хозяйственной деятельности; убытки по договорам строительства, признанные до прекращения действия этих договоров), содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности. п. 2-3 ФПСА Д 21 Да

138 3.А.27(3) Файл проверки содержит рабочие документы, подтверждающие соблюдение аудиторской организацией требований при рассмотрении информации, по которой аудиторская организация может не составлять аудиторское заключение, но которая включена в документы, содержащие проаудированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. п. 2 ФПСАД 27 Да 3.А.28 Форма аудиторского заключения (далее-А3) 3.А.28.1 Наличие в рабочих документах оригинала А3 п 23 ФПСАД 6, п 30 ФСАД 1/2010 Да 3.А.28.2 Наличие прилагаемой к А3 бухгалтерской (финансовой) отчетности в объеме, описанном в тексте А3 п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А.28.3 Если мнение аудитора высказывается в отношении неполного объема бухгалтерской (финансовой) отчетности, то в А3 сделана оговорка и/или файл проверки должен содержать объяснения причин отсутствия п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Нет объект а Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объекта [1] [1] Применительно к аудиторском заключениям, выданным до г. [2] [2] Применительно к аудиторским заключениям, выданным после г.

139 3.А.28.4 А3 собственноручно подписано руководителем аудиторской организации (уполномоченным лицом) п 22 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А.28.5 Подпись руководителя аудиторской организации (уполномоченного лица) заверена оттиском "синей" печати аудиторской организации (если А3 выдано после в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 6, Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А.28.6 А3 собственноручно подписанную руководителем проверки (либо руководителем аудиторской организации, который одновременно является аудитором проверки и подписал заключения в качестве руководителя организации и руководителя проверки) (если А3 выдано после в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 6 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А.28.7 Указан номер аттестата руководителя проверки (если А3 выдано после в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п 22 ФПСАД 6 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта

140 3.А.28.8 А3 датировано п 20 ФПСАД 6, п 23 ФСАД 1/2010 Да 3.А.28.9 Бухгалтерская (финансовая) отчетность- далее БФО собственноручно подписана руководителем организации и главным бухгалтером (с г. – руководителем организации) п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Да Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Да

141 3.А Каждая форма БФО датирована (включая пояснительную записку) п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Нет (ПЗ) Нет (Нало- говый фор- мат БФО, Форма БФО не соо- твет- ствует требо- ваниям приказа МФ РФ 66 н,) Нет (ПЗ) Нет (ПЗ) 3.А Дата А3 не предшествует дате любой из форм БФО п 21 ФПСАД 6, п 23 ФСАД 1/2010 Да 3.А А3 и БФО сброшюрованы в единый пакет, листы прошнурованы п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да

142 3.А листы А3 и БФО пронумерованы п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А листы А3 опечатаны печатью аудиторской организации с указанием общего количества листов в пакете п 23 ФПСАД 6, п 25 ФСАД 1/2010 Да 3.А.29 Содержание АЗ XXXXXXXXXX 3.А.29.1 С наименование "Аудиторское заключение" (допускается иное наименование на обложке, но тогда на первой странице текст должен начинаться со слов "Аудиторское заключение"; до наименование "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" п 1 ч 2 ст ФЗ, п 5 ФПСАД 6; п 3 "а" ФСАД 1/2010 Нет

143 3.А.29.2 указание адресата/адресатов п 2 ч 2 ст ФЗ, п 6 ФПСАД 6; п 3 "б" ФСАД 1/2010 Да Нет (не ука- заны иные лица) Да 3.А.29.3 сведения об аудируемом лице XXXXXXXXXX 3.А наименование п 3 ч 2 ст ФЗ, п 4 "г" ФПСАД 6; п 3 "в" ФСАД 1/2010 Да 3.А государственный регистрационный номер (с ), реквизиты свидетельства о регистрации (до ) п 2 ч 2 ст ФЗ, п 3 «г» ФПСАД 6; п 3 "б" ФСАД 1/2010 Да

144 3.А место нахождения п 3 ч ФЗ, п 3 "г" ФПСАД 6; п 3 "в" ФСАД 1/2010 Да 3.А.29.4 сведения об аудиторской организации XXXXXXXXXX 3.А наименование аудиторской организации п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А государственный регистрационный номер (с ), реквизиты свидетельства о регистрации (до ) п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А место нахождения п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да

145 3.А наименование СРО аудиторов указано как "саморегулируемая организация аудиторов (если А3 выдано до в ответе поставить «Нет объекта») п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Нет 3.А Удалено 3.А номер в реестре (ОРНЗ) (если А3 выдано до в ответе поставить «Нет объекта» п 4 ч 2 ст ФЗ, п 4 "в" ФПСАД 6; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А номер лицензии (если А3 выдано после в ответе поставить «Нет объекта» п 4 ч 2 ст ФЗ; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А.29.5 указание перечня БФО, в отношении которой проводится аудит п 4 ч 2 ст ФЗ; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да 3.А.29.6 указание периода, за который составлена БФО п 4 ч 2 ст ФЗ; п 3 "г" ФСАД 1/2010 Да

146 3.А.29.7 соответствие БФО требованиям Федерального закона " О бухгалтерском учете" (либо аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация) п.п 13, 16,17 ФПСАД 6, п 13 ФСАД 1/2010 Да Нет 3.А.29.8 Указание на распределение ответственности в отношении аудируемой БФО между клиентом и аудиторской организацией пп 8 ФПСАД 6, п 3 "е" ФСАД 1/2010 Да 3.А.29.9 сведения о работе, выполненной аудиторской организацией для выражения мнения о достоверности БФО Клиента (объем аудита) пп 10 ФПСАД 6, п 3 "ж" ФСАД 1/2010 Да 3.А если аудиторская проверка проводится впервые, и предыдущий аудитор отсутствует, то об этом указано в А3. ( Если предыдущий период аудировался другим аудитором- в ответе на вопрос поставить «Нет объекта») п 14 ФПСАД 26 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта

147 3.А если аудиторская проверка проводится впервые, то в А3 сделана ссылка на А3 предыдущего аудитора или в рабочем файле содержатся рабочие документы в отношении дополнительных процедур, проведенных в отношении остатков по счетам на начало отчетного периода (если предыдущий период не аудировался никаким аудитором- в ответе на вопрос поставить «Нет объекта») пп 6-10 ФПСАД 19, п 13 ФПСАД 26 Нет объекта (для- щийся аудит Нет объекта (для- щийся аудит Да 2) Нет объек та (для- щийся аудит Нет объекта (для- щийся аудит Нет объекта (для- щийся аудит 3.А Если мнение аудитора высказывается в отношении неполного объема бухгалтерской (финансовой) отчетности, то А3 соответствующим образом модифицировано или в файле проверки имеется рабочий документ, содержащий объяснение причин отсутствия оговорки пп 13,16,17 ФПСАД 6, п 13 ФСАД 1/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объект а Нет объек та Нет объекта Нет объекта

148 3.А А3 содержит только информацию, предусмотренную стандартом аудиторской деятельности, либо дополнительная информация имеется, но при каких обстоятельствах не может использоваться Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) Нет ( ИНН АО и ауд. лица, госрег -ция АО и АЛ, Св-во о Госрег. АО и А,, Аттес- тат ауди- тора, и дата дого- вора) 3.А Если А3 содержит оговорку (кроме неприсутствия на инвентаризации ), то при этом содержании оговорки содержит достаточную информацию (количественные параметры или пояснения о причинах их отсутствия), позволяющую пользователю А3 понять суть оговорки Если оговорки в А3 нет- поставить «Нет объекта» пп 38 ФПСА Д 6, п 28 ФСАД 2/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Да

149 3.А Если А3 не содержит оговорку по неприсутствию на инвентаризацию, то при этом рабочий файл содержит соответствующие рабочие документы о: 1) проведении дополнительных процедур, 2) о несущественности товарно- материальных запасов, подлежащих такой инвентаризации, либо 3) о наблюдении за инвентаризации. Если оговорка в А3 есть, в ответе на вопрос поставить «Нет объекта» пп 3,4 ФПСА Д 17 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А Если в БФО отсутствует ссылка на примененные при составлении этой отчетности правила и (или) их описание, то 1) А3 модифицировано в связи с отсутствием данной информации в БФО, либо 2) в файле проверки содержится рабочий документ с мотивированным выводом аудитора в отношении причин отсутствия модификации А3 (Если ссылка о применимых правилах отчетности в БФО есть, то в ответе на вопрос поставить «Нет объекта») п 13 ФСАД 1/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Да 2)

150 3.А Если А3 содержит часть, привлекающую внимание, то туда не включена информация о каких-либо выявленных аудитором ошибках. Если части, привлекающие внимание, в А3 нет, в ответе на вопрос поставить «Нет объекта» п. 27 ФПСАД 6, п. 3 ФСАД 3/2010 Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта Нет объекта 3.А Мнение аудитора выражено в установленной форме, соответствующий ФПСАД 6 (до ), ФСАД 1,2,3/2010 ( с ) пп. 19, 30, ФПСАД 6 п.16 ФСАД 1/2010, п ФСАД 2/2010, пп 6-7 ФСАД 3/2010 Нет (в соот- ветст- вии с какими прави- лами вооб- ще не указано) Нет (т.н. «уста- нов- лен- ные (какие именно-?) правила») Да Нет (в соот- ветст- вии с какими прави- лами вооб- ще не указано) Да 3.А.30 При выполнении аудиторского задания соблюдены нормы Кодекса этики и Правил независимости, в том числе: 3.А.30.1 Соблюдается требование не оказывать помощь аудируемому лицу в составлении БФО, в том числе отсутствуют консультации по порядку составления аудируемой БФО в письменной информации аудитора, направляемой аудируемому лицу п.2.62 Правил независимос ти Да

151 3.А.30.2 Соблюдается требование периодической смены лица, ответственного за проведение аудита БФО, в соответствии с правилами ротации, установленными аудиторской организацией. (Если продолжающееся взаимодействие старшего персонала АО с данным клиентом не превысило предела, установленного для обязательной смены руководителя проверки, то в ответе на вопрос поставить "Нет объекта") п.п Правил независимос ти Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта 3.А.30.3 Отсутствуют иные (кроме аудита) договорные отношения с данными аудируемым лицом, которые приводят к угрозе нарушения этических норм п.п Правил независимос ти Да

152 3.А В случае, когда аудиторская организация является сетевой, определяется независимость от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть. При этом требования к независимости, содержащиеся в Правилах независимости и относящиеся к сетевым организациям, применяются к любой организации, входящей в сеть вне зависимости от того, является ли такая организация аудиторской (в том числе организациям, занимающимся консалтингом, оказывающим юридические услуги). п. 1.8 Правил независи мости Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта Нет Объекта 3.А.31 В ходе проведения внешней проверки выявлены факты несоблюдение аудиторской организацией целей и основных принципов проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. ФПСАД 1 Нет

153 Заказчик: Уче ООО Дата выдачи отчета г. Содержание согласованных аудиторских процедур проведение согласованных процедур в отношении отдельных показателей финансовой информации Дата и номер договора 05/14 с-Н от г. Раздел 3.Б. Тестирование заданий по выполнению согласованных аудиторских процедур

154 3.Б.1. В договоре на выполнение согласованных аудиторских процедур оговорены: 3.Б.1.1. характер задания на выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации, включая тот факт, что выполняемые согласованные процедуры не будут являться аудитом или обзорной проверкой и что, следовательно, не будет выражено мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансовой информации п 11 "а" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора 3.Б.1.2 цель выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации п 11 "б" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора 3.Б.1.3 определение финансовой информации, в отношении которой будут выполняться согласованные процедуры п 11 "в" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора 3.Б.1.4 характер, временные рамки и объем подлежащих выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации п 11 "г" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора 3.Б.1.5 предполагаемая форма отчета п 11 "д" ФПСАД 30 ДаП.2.1. и п.2.7 Договора 3.Б.1.6 ограничения в отношении распространения отчета (в случае, если это ограничение будет противоречить требованиям законодательства Российской Федерации, аудитор не должен принимать на себя обязательства по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации) п 11 "е" ФПСАД 30 ДаП.2.8 Договора 3.Б.2 Отчет о выполнении согласованных аудиторских процедур включает:

155 3.Б.2.1. наименование отчета п 19 "а" ФПСАД 30 Да Стр. 1 Отчета 3.Б.2.2Наименование аудиторской организации, адрес п 19 "б" ФПСАД 30 Да Стр. 2 Отчета 3.Б.2.3 наименование адресата (как правило, лица, заключившего договор оказания сопутствующих услуг) п 19 "в" ФПСАД 30 Да Стр.3 Отчета 3.Б.2.4 указание конкретной финансовой или нефинансовой информации, в отношении которой выполнялись согласованные процедуры п 19 "г" ФПСАД 30 Да Стр. 4 Отчета 3.Б.2.5 заявление о том, что выполненные процедуры были согласованы с получателем отчета п 19 "д" ФПСАД 30 Да Стр. 4 Отчета 3.Б.2.6 заявление о том, что работа была выполнена в соответствии с стандартом аудиторской деятельности, применимым к выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации п 19 "е" ФПСАД 30 Да Стр.4 Отчета 3.Б.2.7 заявление ( при необходимости) о том, что аудитор не является независимым по отношению к лицу, заключившему договор оказания сопутствующих аудиту услуг п 19 "ж" ФПСАД 30 Нет объек та Заявление о независимости аудитора на стр. 27 Отчета 3.Б.2.8 указание цели выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации п 19 "з" ФПСАД 30 Да Стр. 4 Отчета 3.Б.2.9 перечень выполненных согласованных процедур в отношении финансовой информации п 19 "и" ФПСАД 30 Да Стр. 5 Отчета 3.Б.2.10 описание отмеченных аудитором фактов ( подробное описание ошибок и относящихся к ним замечаний) п 19 "к" ФПСАД 30 Да Стр.5 – 26 Отчета

156 3.Б.2.11 заявления о том, что выполнены согласованные процедуры в отношении финансовой информации не являются аудитом или обзорной проверкой ( поэтому в отчете не выражается мнение о достоверности бухгалтерской отчетности и информации) п 19 "л" ФПСАД 30 Нет 3.Б.2.12 заявления о том, что если бы аудитор провел дополнительные процедуры, аудит или обзорную проверку, он мог бы обнаружить и другие проблемы, требующие раскрытия в отчете п 19 "м" ФПСАД 30 Нет 3.Б.2.13 заявление о том, что распространение отчета ограниченно сторонами, согласовавшими выполнение процедуры п 19 "н" ФПСАД 30 Нет 3.Б.2.14 заявление ( при необходимости) о том, что отчет имеет отношение только к определенным элементам, счетам, статьям или иной финансовой и нефинансовой информации и не распространяется в целом на финансовую отчетность лица, заключившего договор оказания сопутствующих услуг п 19 "о" ФПСАД 30 Да Стр. 27 Отчета 3.Б.2.15 дату отчета п 19 "п" ФПСАД 30Да Стр. 27 Отчета 3.Б.2.16Подпись п 19 "р" ФПСАД 30Да Стр. 27 Отчета

157 Заказчик: Мел ООО Дата выдачи отчета г. Содержание согласованных аудиторских процедур проведение согласованных процедур в отношении отдельных показателей финансовой информации Дата и номер договора 07/14 с-Н от г. п/п Требование нормативного правового акта Норма Выполнение («Да»/ «Нет»/ «Нет объекта») Комментарии Уполномоченного эксперта 3.Б.1. В договоре на выполнение согласованных аудиторских процедур оговорены: 3.Б.1.1. характер задания на выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации, включая тот факт, что выполняемые согласованные процедуры не будут являться аудитом или обзорной проверкой и что, следовательно, не будет выражено мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансовой информации п 11 "а" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора

158 3.Б.1.2 цель выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации п 11 "б" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора 3.Б.1.3 определение финансовой информации, в отношении которой будут выполняться согласованные процедуры п 11 "в" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора 3.Б.1.4 характер, временные рамки и объем подлежащих выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации п 11 "г" ФПСАД 30 Да Раздел 1 Договора 3.Б.1.5 предполагаемая форма отчета п 11 "д" ФПСАД 30 ДаП.2.1. и п.2.7 Договора 3.Б.1.6 ограничения в отношении распространения отчета (в случае, если это ограничение будет противоречить требованиям законодательства Российской Федерации, аудитор не должен принимать на себя обязательства по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации) п 11 "е" ФПСАД 30 ДаП.2.8 Договора 3.Б.2 Отчет о выполнении согласованных аудиторских процедур включает: 3.Б.2.1. наименование отчета п 19 "а" ФПСАД 30 Да Стр. 1 Отчета 3.Б.2.2Наименование аудиторской организации, адрес п 19 "б" ФПСАД 30 Да Стр. 2 Отчета 3.Б.2.3 наименование адресата (как правило, лица, заключившего договор оказания сопутствующих услуг) п 19 "в" ФПСАД 30 Да Стр.3 Отчета 3.Б.2.4 указание конкретной финансовой или нефинансовой информации, в отношении которой выполнялись согласованные процедуры п 19 "г" ФПСАД 30 Да Стр. 4 Отчета

159 3.Б.2.5 заявление о том, что выполненные процедуры были согласованы с получателем отчета п 19 "д" ФПСАД 30 Да Стр. 4 Отчета 3.Б.2.6 заявление о том, что работа была выполнена в соответствии с стандартом аудиторской деятельности, применимым к выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации п 19 "е" ФПСАД 30 Да Стр.4 Отчета 3.Б.2.7 заявление ( при необходимости) о том, что аудитор не является независимым по отношению к лицу, заключившему договор оказания сопутствующих аудиту услуг п 19 "ж" ФПСАД 30 Нет объекта Заявление о независимости аудитора на стр. 8 Отчета 3.Б.2.8 указание цели выполнения согласованных процедур в отношении финансовой информации п 19 "з" ФПСАД 30 Да Стр. 4 Отчета 3.Б.2.9 перечень выполненных согласованных процедур в отношении финансовой информации п 19 "и" ФПСАД 30 Да Стр. 4-5 Отчета 3.Б.2.10 описание отмеченных аудитором фактов ( подробное описание ошибок и относящихся к ним замечаний) п 19 "к" ФПСАД 30 Да Стр Отчета

160 3.Б.2.11 заявления о том, что выполнены согласованные процедуры в отношении финансовой информации не являются аудитом или обзорной проверкой ( поэтому в отчете не выражается мнение о достоверности бухгалтерской отчетности и информации) п 19 "л" ФПСАД 30 Нет 3.Б.2.12 заявления о том, что если бы аудитор провел дополнительные процедуры, аудит или обзорную проверку, он мог бы обнаружить и другие проблемы, требующие раскрытия в отчете п 19 "м" ФПСАД 30 Нет 3.Б.2.13 заявление о том, что распространение отчета ограниченно сторонами, согласовавшими выполнение процедуры п 19 "н" ФПСАД 30 Нет 3.Б.2.14 заявление ( при необходимости) о том, что отчет имеет отношение только к определенным элементам, счетам, статьям или иной финансовой и нефинансовой информации и не распространяется в целом на финансовую отчетность лица, заключившего договор оказания сопутствующих услуг п 19 "о" ФПСАД 30 Да Стр. 8 Отчета 3.Б.2.15 дату отчета п 19 "п" ФПСАД 30Да Стр. 8 Отчета 3.Б.2.16Подпись п 19 "р" ФПСАД 30Да Стр. 8 Отчета

161 ВЫВОДЫ: По результатам проведения проверки ВККР ООО «Н» за гг выявлены следующие нарушения: 1. В нарушение требований п Устава НП ААС аудиторская организация несвоевременно уплачивала членские взносы в течение проверяемого периода: 2 кв.2013 г. по ПП 12 от г. – 2200 руб. Просрочка – 47 дней; 4 кв г. по ПП 32 от г. – 2200 руб. Просрочка – 63 дня; 1 кв г. по ПП 11 от г руб. просрочка 130 дней; 2 кв г. по ПП 11 от г руб. просрочка 40 дней; 3 кв г. по ПП 38 от г руб. просрочка 139 дней; 4 кв г. по ПП 38 от г руб. просрочка 47 дней; 2. По всем объектам выборки в договорах на оказание аудиторских услуг в нарушение требований п.6 ФПСАД 12 не прописана ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом согласно пояснений руководителя АО в проверяемом периоде гг клиентам письма-обязательства о проведении аудита не направлялись (скан прилагается). 3. В нарушение требований п.25 ФСАД 1/2010 в объектах выборки 05, 06-08, 10 Бухгалтерская (финансовая) отчетность- далее БФО не подписана собственноручно руководителем организации и главным бухгалтером (с г. – руководителем организации) – т.н. «налоговый формат» БФО, т.е. не подписана каждая из составляющих БФО форм, кроме подписей на титульном листе, т.е. приложенная к аудиторскому заключению БФО не соответствует форме, рекомендованной приказом Минфина РФ 66 н от г (в действующей редакции, начиная с БФО за 2011 г., и приказом Минфина РФ 67 н от г. ( в действующей редакции – БФО за 2010 г.); 4. В нарушение требований п.25 ФСАД 1/2010 в всех объектах выборки не каждая форма БФО датирована (включая пояснительную записку) – объекты выборки 01-04, 09, 11, 12 не датирована пояснительная записка, объекты выборки 05-08, 10 - т.н. «налоговый формат» БФО, т.е. не датирована каждая из составляющих БФО форм, кроме даты на титульном листе, т.е. приложенная к аудиторскому заключению БФО не соответствует форме, рекомендованной приказом Минфина РФ 66 н от г (в действующей редакции, начиная с БФО за 2011 г., и приказом Минфина РФ 67 н от г. ( в действующей редакции – БФО за 2010 г.);

162 5. В всех объектах выборки в нарушение требований п 1 ч 2 ст ФЗ., п 3 "а" ФСАД 1/2010 заголовок АЗ указан некорректно – следовало указать «Аудиторское заключение»; 6. В АЗ по всем объектам выборки в нарушение требований п 4 ч 2 ст ФЗ, п 3 "г" ФСАД 1/2010 наименование СРО аудиторов не указано как "саморегулируемая организация аудиторов»; 7. В АЗ по объектам выборки 01, 02, 06, 12 в нарушение требований п 13 ФСАД 1/2010 отсутствует указание на соответствие БФО требованиям Федерального закона " О бухгалтерском учете" (либо аналогичной по составу отчетности, предусмотренной иными федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация); 8. По всем объектам выборки во всех АЗ содержится информация, непредусмотренная стандартом аудиторской деятельности – нарушение требований приложений к ФСАД 1/2010 – ИНН и КПП АО и аудируемого лица, свидетельства и иные данные о государственной регистрации, кроме ОГРН аудиторской организации и аудируемого лица, реквизиты договора на оказание аудиторских услуг, данные аттестата аудитора; 9. В АЗ по объектам выборки 01-06, 08 мнение аудитора выражено в не совсем установленной форме, соответствующей, ФСАД 1,2,3/2010 ( с ), а именно, с учетом того, что все АЗ в выборке были с немодифицированным мнением, то текст Мнения должен был быть таким:

163 «По нашему мнению, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации "YYY" по состоянию на 31 декабря 20X1 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 20X1 год в соответствии с российскими (указать какими именно –прим. УЭ) правилами составления бухгалтерской отчетности» Однако во всех АЗ по объектам выборки 01-06,08 текст данной части АЗ не совсем соответствует приведенному шаблону. В объектах выборки 07, 10 в АЗ вообще нет указания на какие-либо (в том числе т.н. установленные) правила составления бухгалтерской отчетности. 10. В нарушение требований п 2 ч 2 ст ФЗ., п 3 "б" ФСАД 1/2010 в АЗ по объекту выборки 09 в составе адресатов не указаны иные лица. 11. В нарушение требований п 19 "л" ФПСАД 30 во всех объектах выборки по заданиям по выполнению согласованных процедур в Отчетах об их выполнении отсутствует заявление о том, что выполнены согласованные процедуры в отношении финансовой информации не являются аудитом или обзорной проверкой ( поэтому в отчете не выражается мнение о достоверности бухгалтерской отчетности и информации); 12. В нарушение требований п 19 "м" ФПСАД 30 во всех объектах выборки по заданиям по выполнению согласованных процедур в Отчетах об их выполнении отсутствует заявления о том, что если бы аудитор провел дополнительные процедуры, аудит или обзорную проверку, он мог бы обнаружить и другие проблемы, требующие раскрытия в отчете;

164 13. В нарушение требований п 19 "н" ФПСАД 30 во всех объектах выборки по заданиям по выполнению согласованных процедур в Отчетах об их выполнении отсутствует заявление о том, что распространение отчета ограниченно сторонами, согласовавшими выполнение процедуры Куратор проверки: М.О.Р. подпись Ф.И.О.дата

165 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ Ткалич Игорь Юрьевич Уполномоченный эксперт по контролю качества НП ААС