Бюджетирование. Анализ отклонений на основе гибкого бюджета Лекции: Муратбек кызы Тилек. - презентация

1 Бюджетирование. Анализ отклонений на основе гибкого бюджета Лекции: Муратбек кызы Тилек

2 Планирование Стратегическое Тактичное Оперативное (бюджетирование) От 5 и более От 1 до 5 лет До 1 года

3 Мастер-бюджет Бюджет продаж Бюджет производства Бюджет по материалам, по труду, и ПНР Бюджет по административным расходам Бюджет по коммерческим расходам Оперативные Прогнозный баланс Прогнозный ОПУ Прогнозный ОДДС Прогнозный отчет о капитале Финансовые

4 Виды бюджетов. Жесткий (статичный)Гибкий (гибкий)

5 Жесткий бюджет Анализ отклонений фактических данных от плановых на основе статичного бюджета позволяет сравнить показатели и выявить по ним отклонения, которые могут быть благоприятными так и не благоприятными. Благоприятным считается если доходы УВЕЛИЧИВАЮТСЯ, а расходы уменьшаются. Неблагоприятным – когда наоборот

6 Анализ отклонений на основе жесткого бюджета Показатели ПланФакт Откл. +/-Благ/не благ 1Выручка Б 2Переменные расходы Н 3Маржинальный доход (1-2) =20000= Б 4Постоянные расходы Н 5Операционная прибыль (3-4)8000= Н 6Реализация, шт Б

7 Выводы Сравниваются показатели на разных релевантных уровнях Характер отклонений предсказуемый Поверхностный анализ Не дает полной характеристики выполнения сметных показателей.

8 Анализ отклонений на основе гибкого бюджета Показатели ПланФакт Гибкий на ед Гибкий бюджет на 1300 шт Откл.Благ/Неблаг 1Выручка (68750/ (55*1300)-1950Н 2Переменные расходы Б 3Маржинальный доход Н 4Постоянные расходы Н 5 Операционная прибыль (3-4) Н 6Реализация, шт

9 Выводы по статичному бюджету Выявилось отклонение по цене, который = -1950, т.е 1950/1300=1,5, следовательно 55-1,5=48,5 Это и есть цена продажи. Также по переменным откл.= -1300, т.е. мы смогли в данный период сэкономить на расходах по 1 сому на ед.продукции В гибком бюджете необходимо постоянные оставить в том же виде.

10 Задание на закрепление материала Показатели ПланФакт 1Выручка Переменные расходы Маржинальный доход 4Постоянные расходы Операционная прибыль (3-4) 6Реализация, шт

11 Статичный бюджет Показатели ПланФакт Откл.Благ/Неблаг 1Выручка б 2Переменные расходы н 3Маржинальный доход б 4Постоянные расходы н 5 Операционная прибыль (3-4) б 6Реализация, шт б

12 Гибкий бюджет Показатели ПланФакт Гибкий на ед Гибкий бюджет на 1300 шт Откл. Благ/Небла г 1Выручка Н 2 Переменные расходы Б 3 Маржинальный доход Н 4 Постоянные расходы Н 5 Операционная прибыль (3-4) Н 6Реализация, шт

13 Благодарим за внимание