Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая система и ее характеристика Степина А.Ф., к.э.н., доцент Государственного университета. - презентация

1 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая система и ее характеристика Степина А.Ф., к.э.н., доцент Государственного университета – Высшей школы экономики Основы налоговой системы и ее характеристика Степина А.Ф.

2 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. ФУНКЦИИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ è Фискальная функция è Перераспределительная функция è Стимулирующая функция è Контрольная функция

3 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. ЛИБЕРАЛЬНАЯ МОДЕЛЬСОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННАЯ МОДЕЛЬ Незначительная доля государственного сектора Максимальная свобода хозяйствующих субъектов Минимальное участие государства в решении социальных задач Монетарный характер регулирования экономики Доля государственного сектора достаточно значительная Высокая степень регламентации деятельности хозяйствующих Государственный патернализм в социальной сфере Кроме монетарного регулирования развито административное регулирование МЯГКАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ЖЕСТКАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА МОДЕЛИ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

4 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. ЗАВИСИМОСТЬ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА ОТ СТАВКИ НАЛОГА (КРИВАЯ ЛАФФЕРА) ДОХОДЫ БЮДЖЕТА D max НАЛОГОВАЯ СТАВКА, % Н опт 100 Нормальная зона

5 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. - ТЕНЕВАЯ ЭКОНОМИКА ВЛИЯНИЕ УРОВНЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА НАЛОГОВУЮ БАЗУ Налоговаябаза Доходы, подлежащие налогообложению Декларируемые доходы 100 Ставка налога, % Н опт

6 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая политика государства " Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов" составлены с учетом преемственности базовых целей и задач, поставленных в документе, определяющем стратегию налоговой реформы на годы. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов», одобрены правительством РФ г. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов». Проект от г

7 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая политика на 2012 и на плановые годы Создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основной задачей налогообложения является обеспечение доходов бюджетной системы Основными источниками повышения доходов взимаемых налогов может стать: –повышение налоговых ставок –изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов –принятие мер в области налогового администрирования Прежде всего: –повышение налогов на потребление (акцизы) –повышение ренты, возникающей при добыче природных ресурсов (НДПИ по газу) –переход к новой системы налогообложения недвижимого имущества –оптимизация существующей системы налоговых льгот –ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения

8 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая политика на 2012 и на плановые годы Стимулирующая роль налоговой системы сохранится по следующим направлениям : –в области инновационной деятельности –развитие человеческого капитала (некоммерческие организации, оказывающие услуги населению: образование, здравоохранение ) Стимулирование за счет: –снижения страховых взносов: с 34% до 30% (в пределах 512 тыс. руб.) плюс 10% с суммы свыше 512 тыс. руб. для льготных категорий, уплачивающих 26%, снижение до 20% (в пределах 512 тыс. руб.) плюс 7% с суммы свыше 512 тыс. руб. –совершенствование амортизационной политики –увеличение налогового вычета на третьего ребенка до 3000 руб. (против 1000 руб.) при уплате НДФЛ

9 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Направления изменений в законодательство о налогах Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала Мониторинг эффективности налоговых льгот: –за 2009 год общее количество налоговых стимулирующих механизмов составляет 189 пунктов, из них 60 – по налогу на прибыль организаций, 80 – по налогу на добавленную стоимость, 20 – по налогу на имущество, 16 – по земельному налогу, 10 – по налогу на добычу полезных ископаемых и 3 – по сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Акцизное налогообложение Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок Налог на прибыль организаций (амортизационная политика) Налогообложение природных ресурсов (НДПИ на газ) Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов (развитие патентной системы для ИП и ликвидация ЕНВД) Введение налога на недвижимость (с 2013 года) Налоговое администрирование

10 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая политика на годы В трехлетней перспективе 2011–2013 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее- создание эффективной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика ближайших лет впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Вместе с тем Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач (см дальше НП на годы).

11 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая политика на годы Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны – на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. – Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.

12 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая политика на годы Стратегические цели Сохранение неизменного уровня номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии: –поддержания сбалансированности бюджетной системы с учетом принятых расходных обязательств бюджетной системы, а также заложенного в долгосрочном периоде увеличения социальной направленности бюджетной политики Снижение налоговой нагрузки на экономических агентов (в условиях изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры) возможно: – при сбалансированном снижении налоговых ставок, –а также путем перераспределения налоговой и административной нагрузки с помощью проведения структурных преобразований налоговой системы: повышения качества налогового администрирования нейтральности и эффективности основных налогов.

13 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая политика на годы Стратегические цели Унификация налоговых ставок Повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет: –внедрения современных подходов к налоговому администрированию –оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений –интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения. Основным условием результативности таких мер будет их тесная координация с социально-экономическими преобразованиями в иных областях.

14 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения в законодательство в соответствии с основными направлениями НП 1.Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения. 2.Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам. 3.Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний. 4.Проблемы определения налогового резидентства юридических лиц. 5.Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций. 6.Совершенствование налога на добавленную стоимость. 7.Индексация ставок акцизов. 8.Налогообложение организаций при совершении операций с ценными бумагами. 9.Налогообложение налогом на доходы физических лиц при совершении операций с ценными бумагами. 10.Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость). 11.Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц. 12.Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.

15 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения в законодательство в соответствии с основными направлениями НП 13. Создание особых экономических зон портового типа. 14. Внесение изменений в налоговое законодательство в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях 15. Совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков. 16. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен. 17. Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой единицы. 18. Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности. 19. Реформирование налога на игорный бизнес. 20. Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.

16 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая нагрузка* Величина налоговой нагрузки находилась: –в гг на уровне 35-36% ВВП – гг.- на уровне 28,2 – 29,3 % ВВП (в зависимости от применяемой методологии) Фактический уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации превышает тот уровень, который сложился бы в стране в существующих условиях с учетом взаимосвязей: – между уровнем экономического развития –и уровнем налоговой нагрузки в странах ОЭСР * Источник. «Основные направления налоговой политики на годы»

17 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая нагрузка* Для стран, налоговые доходы которых в большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры необходимо разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки: –структурная составляющая налоговых доходов обусловлена природой и структурой экономического роста в стране, а также такими факторами, как изменение налогового законодательства и налоговых ставок –конъюнктурная компонента налоговых доходов обусловлена лишь колебаниями конъюнктуры мировых рынков, на которых торгуются экспортируемые из страны товары Поскольку колебания внешнеторговой конъюнктуры не могут быть прогнозированы с достаточной степенью достоверности, планирование бюджетных расходов должно осуществляться исходя из прогноза структурной составляющей налоговых доходов. Налоговые доходы, имеющие конъюнктурный характер, могут сберегаться с целью сглаживания негативных последствий внешних шоков в периоды неблагоприятной внешнеторговой конъюнктуры. *Источник. Основные направления налоговой политики на годы.

18 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая нагрузка В условиях существенной доли конъюнктурной составляющей налоговых доходов краткосрочные (в пределах нескольких лет) колебания налоговой нагрузки (доли налоговых доходов в ВВП) не могут являться характеристикой изменений в налоговой системе, оказывающих влияние на общую величину налоговой нагрузки в стране При анализе и сопоставлении налоговой нагрузки в стране или отрасли необходимо принимать во внимание, прежде всего, то, в какой степени налоговая система оказывает влияние на цену капитала для инвестора. Величина налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное страхование и прочих платежей, имеющих квазиналоговый характер), на протяжении последних шести лет существенно снизилась – с 36,5% ВВП в 2005 году до 31,7% ВВП по итогам 2010 года.

19 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налоговая система совокупность принципов, норм и правил взимания налогов и сборов совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории государства В СООТВЕТСТВИИ С НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ Налоговая среда бизнеса и ее характеристики Степина А.Ф. Налоговая система – это:

20 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Принципы построения налоговой системы Справедливость Эффективность Нейтральность Простота взимания

21 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Место налоговой системы в системе управления государством Налоговая система Финансовая система Экономическая система Государственная система Налоговая среда бизнеса и ее характеристики Степина А.Ф.

22 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Совокупность норм и правил взимания налогов и сборов на территории РФ 1. Налоговое законодательство РФ НК РФ, ч.1,2 Законы субъектов РФ Законы местных органов управления 2. Участники налоговых отношений 3. Налоговые органы РФ, их структура 4. Права и обязанности участников налоговых отношений 5. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства 6. Контроль налоговых органов за правильным исчислением и уплатой налогов Налоговая среда бизнеса и ее характеристики Степина А.Ф.

23 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Участники налоговых отношений Организации и физические лица – налогоплательщики и налоговые агенты Федеральная налоговая служба (ФНС) и его территориальные органы (налоговые органы) – органы исполнительной власти, уполномоченные по контролю и надзору в области налогов Федеральная таможенная служба (ФТС) – в отношении налогов, взимаемых на таможне Органы государственных внебюджетных фондов (не регулируются НК РФ)

24 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Налогоплательщики (ст.11) Организации - российские (филиалы и иные обособленные подразделения исполняют обязанности по уплате налогов по месту своего нахождения) - иностранные - представители налогоплательщиков ( законные и уполномоченные – ст.26-29) Физические лица - налоговые резиденты/нерезиденты (ст.207) - индивидуальные предприниматели Взаимозависимые лица (ст.20) Налоговые агенты (ст.24)

25 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Межрайонные инспекции ФНС Территориальные инспекции ФНС Территориальные НО Управления ФНС РФ по субъектам РФ (82) Федеральная налоговая служба РФ Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам Межрегиональные инспекции ФНС РФ по федеральным округам Нефть (1)- Газ (1) – Алкоголь (2) Энергия (4) - Металлургия (5) Транспорт (6) - Связь (7) и т.д.

26 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Критерии крупнейших налогоплательщиков На региональном уровне На федеральном уровне Объем начисленных федеральных налогов Услуги связи – свыше 300 млн. руб. Транспортные услуги – 50 млн. руб. Другие виды деятельности – 1 млрд. руб. Суммарный объем выручки от продаж – свыше 20 млрд. руб. Активы превышают 20 млрд.руб. Организации оборонно-промышленного комплекса (иные показатели) Кредитные и страховые организации (иные) Объем начисленных федеральных налогов 1. Услуги связи – от 75 до 300 млн. руб. 2.Транспортные услуги – от 30 до 50 млн. руб. 3. Другие виды деятельности – от 300 млн. руб. до 1 млрд. руб. Суммарный объем выручки от продаж – от 1 до 20 млрд. руб. Активы от 1 до 20 млрд.руб. Показатели исчисляются за любой год за прошедшие 3 года, не считая текущего Статус сохраняется 3 года после года снижения показателей

27 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Структура центрального аппарата ФНС РФ на г. (рук. Мишустин Михаил Владимирович) 1.Аналитическое управление 2.Контрольное управление 3.Управление налогообложения 4.Управление имущественных налогов 5.Административно-контрольное управление 6.Управление информатизации 7.Правовое управление 8.Управление по обеспечению процедур банкротства 9.Управление досудебного аудита 10.Управление кадров 11.Финансовое управление

28 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Повышение эффективности судебных споров При принятии решения о подаче исков в суд НО обязаны: Учитывать сложившеюся практику Решение о необжаловании принимается руководителем НО на основе докладной юриста При спорах свыше 5 млн. руб. (Москва и С.Петербург свыше 30 млн. руб.) решение принимается руководителем региональных управлений ФНС Специалисты Региональных управлений ФНС участвуют в судах, если сумма иска более 30 млн. руб. (Москва -100 млн. руб., С.Петер. 50 млн. руб.) Если сумма спора превышает 200 млн. руб. (для Москвы и по крупным н/пл 300 млн.руб.), то материалы дела направляются в Правовое управление ФНС Приказ ФНС от г. MMB 7-7/147 «Об организации работы по представлению интересов нал органов в судах»

29 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Количество налоговых споров в 2010 г. снизилось на 11%. В 2010 г. налоговыми органами РФ рассмотрено 53 тыс. жалоб, что на 10% меньше, чем в 2009 г. (59 тыс.). Количество дел, рассмотренных в судах по инициативе налогоплательщиков, по сравнению с 2009 г. уменьшилось на 4,5 тыс., или 13%, говорится в сообщении ФНС г. количество рассмотренных арбитражными судами дел об оспаривании ненормативных правовых актов налоговых органов снизилось по сравнению с 2009 г. на 11%, а по сравнению с 2007 г. - практически в 2 раза Количество дел, по которым требования налогоплательщика полностью или частично удовлетворены судами, сократилось по сравнению с данными 2009 г. всего на 2,3% В этой связи одним из основных направлений деятельности ФНС России является дальнейшее повышение качества досудебного урегулирования налоговых споров.

30 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Права и обязанности налоговых органов (НО) Права (ст.31)Обязанности (ст.32) Требовать документы, служащие основанием для исчисления налогов, и пояснения к ним (п.3ст.88), вызывать в НО для дачи пояснений Вести учет и государственную регистрацию организаций и физических лиц Приостанавливать операции по счетам Информировать н/пл о действующих налогах Осматривать любые помещенияОсуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов Определять суммы налогов расчетным путем НО несут ответственность за убытки, причиненные н/пл (ст. 35) Производить налоговые проверкиДолжностные лица НО несут ответственность за неправильные действия (ст. 35) Взыскивать недоимки и пени по налогам НО могут привлекать органы внутренних дел для налоговых проверок

31 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Права и обязанности налогоплательщиков (НП) Права (ст.21)Обязанности (ст.23) Требовать возмещения убытковУплачивать законно установленные налоги и сборы Получать информацию по вопросам налогообложения Встать на учет в НО Получать формы нал отчетности и разъяснения по их заполнению Вести учет доходов и расходов, объектов налогообложения Получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения НК Представлять в НО налоговые декларации, бух отчетность и другие документы Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит В течение 4-х лет сохранять документы, необходимые для исчисления налогов Представлять свои интересы в НО через представителя Выполнять законные требования НО

32 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Права и обязанности налогоплательщиков Обязаны письменно сообщать в НО по месту их учета сведения: - об открытии или закрытии счета (в теч.7 дней) - обо всех случаях участия в росс./иностр. организациях (в месячный срок) - обо всех обособленных подразделениях, созданных на терр. РФ (в месячный срок) - о реорганизации (в 3-хдневный срок) За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей НП несут ответственность в соответствии с зак-вом РФ

33 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Виды налогового контроля Камеральные проверки Выездные проверки Встречные проверки (нет в НК РФ, но применяется на практике) Проверки взаимозависимых лиц (с 2012 года)

34 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства Виды ответственности - Финансовая по НК РФ - за нарушение «процедурных вопросов» (ст. 116, 118,119) - за неправильное исчисление налогов (ст.120 и 122,123) - Административная ответственность должностных лиц – КоАП РФ - Уголовная – УК РФ (Ст. 198,199)

35 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения со года Ответственность (ст.116) За нарушение сроков постановки на учет штраф - 10 тысяч рублей (вместо 5 тыс. руб.) Ведение деятельности без постановки на налоговый учет штраф – 10% от дохода за время ведения такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.

36 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения со года Ответственность (ст.118) Непредставление налоговой декларации штраф 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц, но не более 30% и не менее 1000 руб. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде штраф в размере 200 рублей

37 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения со года Ответственность (ст.120) Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения –при отсутствии признаков налогового правонарушения в течение одного налогового периода штраф 10 тыс. руб. (было 5 тыс. руб.) в течение более одного налогового периода – 30 тыс. руб. (было 15 тыс. руб.) –при занижении налоговой базы штраф – 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб. (было: 10% и 15 тыс. руб.)

38 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Ответственность (ст.122) Не уплата и неполная уплата суммы налога: штраф 20% от суммы заниженного налога При умышленном занижении налога штраф 40% от суммы заниженного налога Комментарии: сумма штрафа не меняется с 2000 года

39 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения 2010 года Ответственность налогового агента (ст.123) Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок штраф 20% от суммы подлежащей удержанию и (или) перечислению Комментарии: уточнилась формулировка, позволяющая применять норму как при неудержании, так и при неперечислении суммы удержанного налога

40 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения 2011 года 1. За незаконную блокировку счета начисляются проценты в пользу налогоплательщика-организации (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). 2. Инспекция не может истребовать в порядке ст НК РФ документы, которые уже были представлены в налоговый орган начиная с 1 января 2011 г. (п. 5 ст НК РФ). 3. Сроки передачи информации банками налоговым органам установлены 3 рабочих дня: –об остатках денежных средств на заблокированных счетах налогоплательщика-организации (п. 5 ст. 76 НК РФ). (вместо одного дня) –об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщика (п. 1 ст. 86 НК РФ) (вместо 5 дней) –о наличии счетов в банке, об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах налогоплательщика (п. 2 ст. 86 НК РФ). (вместо 5 дней).

41 Основы налоговой системы РФ и ее характеристика Степина А.Ф. Изменения 2011 года 4. Установлен новый порядок взыскания с граждан налоговой недоимки (ст. 48 НК РФ) в зависимости от того, превышает ли общая сумма задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам 1500 руб. (п. 1 ст. 48 НК РФ): – Если общая сумма задолженности превышает 1500 руб., то порядок взыскания остается прежним: инспекция обязана в течение шести месяцев со дня, в который истек срок исполнения требования, обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании недоимки. Пропущенный по уважительной причине срок восстанавливается судом. –Если сумма задолженности не превышает 1500 руб., то инспекция должна дождаться, когда задолженность превысит указанную пороговую величину. При этом учитываться будут все требования, по которым истек срок исполнения. Со дня, когда задолженность превысит 1500 руб., начнет исчисляться шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании (п. 2 ст. 48 НК РФ). –Если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о погашении задолженности ее размер так и не превысит 1500 руб., инспекция может обратиться в суд за взысканием имеющейся суммы задолженности. Соответствующее заявление необходимо подать в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок также восстанавливается судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).