Арьян Вос Заместитель руководителя Департамента бухгалтерского учета, Министерство финансов Нидерланды Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах. - презентация

1 Арьян Вос Заместитель руководителя Департамента бухгалтерского учета, Министерство финансов Нидерланды Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Семинар Казначейского Сообщества PEMPAL, Киев, апрель 2013 г.

2 Нидерланды: Низинные земли Небольшая страна: км² 17 миллионов человек Высокая плотность населения 33% ниже уровня моря 24 Водных совета Государство 12 провинций 408 муниципалитетов

3 Королева и кабинет (министров) Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г. 3

4 4 Обязанности министров Каждый министр несет полную ответственность за бюджет возглавляемого им министерства Роль Министерства финансов: координация и надзор (наблюдение) Специальные полномочия в случае изменения бюджета: Министерство финансов должно быть проинформировано, как можно быстрее Каждое изменение должно быть согласовано с Министерством финансов Утверждает назначение директора по финансовым вопросам профильного министерства Каждый министр должен организовать внутренний комплекс мер по предотвращению хищений и растрат в соответствии с органическим бюджетным законом Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

5 Роль министра финансов 5 Министр финансов Парламент Другие министры Счетная палата Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

6 6 Организационная структура министерства DG B DG C Министр Государственный секретарь BFC Генеральный секретарь DG DG A агентство CAS Счетная палата Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

7 Профильные министерства: Система сдержек и противовесов «Линии обороны» : 1.Руководство - Мандат 2.Главный распорядитель бюджетных средств - Центральный: BFC (бюджет и финансовый контроль) - Децентрализованные главные распорядители бюджетных средств 3.Функция внутреннего аудита 4.Внешний аудитор 7 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

8 Линейные министерства: Дирекции BFC Бюджет и финансовый контроль Независимое положение (рядом с генеральным секретарем) Уравновешивающая сила Количество и качество «Право» рассматривать все предложения по политике Задача: Консультировать по вопросам связанных с бюджетной стоимостью предложений Министерский бюджет Мониторинг исполнения бюджета Финансовый менеджмент 8 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

9 Задачи дирекции BFC 1. Финансовая администрация 2. Административная организация / внутренний контроль и отраслевое законодательство 3. Бюджетный цикл 4. Планирование и цикл контроля 5. Контроль политик 6. Надзор агентств 7. Оценки 9 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

10 Центральная аудиторская служба (CAS) Проводит аудиторские проверки от имени министерств В организационном плане является частью Министерства финансов В работе функционально независима Изучает, применялись ли принципы хорошего финансового менеджмента, надежны ли годовые отчеты, и легитимно ли проводились сделки Годовой отчет (линейному) министерству включает аудиторское заключение Копии отчета направляются в Министерство финансов и в Счетную палату Внутренний аудит: аудиторские проверки по запросу (высшего) руководства Аудит и советы менеджерам Отчет вовлеченному руководству 10 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

11 CAS (Центральная аудиторская служба) и Счетная палата Аудиторские комитет в каждом министерстве (с приглашенными со стороны членами) Обсуждает вопросы финансового контроля Утверждает план внутреннего аудита CAS для этого министерства Независимое положение CAS достигается за счет следующего : Организационное положение - непосредственное подчинение старшему руководству Законы и процедуры Сильная профессиональная ассоциация государственных и частных аудиторов Счетная палата в значительной степени полагается на результаты работы CAS, но и имеет свою ответственность, как внешний аудитор Проверки Комитета по аудиту (CoA) могут быть исполнены быстро и относительно легко Счетная палата отчитывается напрямую Парламенту 11 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

12 Бюджетный контроль: краеугольные камни голландской налогово-бюджетной политики 1.Независимые прогнозы Нидерландского бюро по анализу экономической политики (CPB) 2.Разделение доходов и расходов 3.Лимиты расходов 4.Рамки доходов 5.Единовременное принятие решения 6.Правила бюджетной дисциплины 12 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

13 Бюджетный календарь 13 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

14 Как справляться с непредвиденными доходами и чрезмерными расходами Бюджетный контроль, основанный на правилах бюджетной дисциплины Правило статуса: часть соглашения о коалиции, закона нет Основное правило: «Компенсировать в рамках своего собственного бюджета» Следует избегать перерасхода бюджета, а если он все же произойдет, следует сообщить об этом Министерству финансов Каждый случай перерасхода бюджета должен быть компенсирован где-либо (в пределах той же главы бюджета) 14 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

15 Информационная система управления бюджетным процессом (IBOS) Только бюджетные цифры; нет денежных переводов Связь Министерство финансов 11 профильных министерств Прогноз в сравнении с исполнением Объяснение отклонений Рассмотрение обязательств (планируемых и исполняемых) На многолетней основе (t, t+4) Двухсторонняя (министерства выдвигают предложения) Приблизительно 100 пользователей Отчеты для пользователей и для Министерства финансов 15 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

16 Бюджетный контроль в сравнении с контролем денежных средств: пример Голландии 16 Налогово-бюджетные правила Децентрализованное руководство и бюджетная ответственность Система сдержек и противовесов реализована, благодаря сильной финансовой функции, функции независимого аудита и CoA (аудиторскому комитету) Предсказуемость (налоговых) доходов, уровень процветания и кредитный рейтинг создают условия для хорошего положения на рынке капитала и на рынке денежных средств для финансирования государственного долга Гибридная казначейская модель Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

17 Принципы системы Централизованная политика в отношении денежных средств и управления долгом Децентрализованное управление денежными средствами Нет денег на банковских счетах Обнуление остатков Использование инфраструктуры коммерческих банков Администрирование текущего счета у Министерства финансов 17 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

18 Голландская (гибридная) модель казначейства 18 мими Дирекция по бюджетным вопросам бюджет Казначейство Коммерческие банки Платежные поручения фонды Прогноз денежных средств Регулирование денежных средств Информация о переводе денег Рынки денег / капиталов Правительственные структуры Министерство финансов Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

19 Казначейство DSTA (Голландское государственное казначейское агентство) несет ответственность за следующее : a. управление и финансирование государственного долга b. организация казначейского банковского обслуживания для государственного сектора c. платежные системы для центрального правительства Государственный долг: Положение в конце февраля 2013 года: Итого 340 млрд. (DSL, DTC) 19 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

20 Централизованное казначейство для следующих структур: Профильные министерства (11) Агентства (45) Неправительственные агентства / юридические лица с установленными законами задачами (приблизительно 200, как например, полицейские районы, университеты) С 2013 года также: 408 муниципалитетов (408) провинций (12) и организации с совместными задачами (300) 20 Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

21 Обнуление остатков; пример платежей Бюджет составляет 100 Располагаемый бюджет - 70 Сальдо в коммерческо м банке - 30 Министерство финансов Центральный банк Поставщик + 30 a b Обнуление остатков Министерст во / правительс твенное управление Банк Поставщик Информационный поток Перевод денег Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

22 Из банка в бюджет 22 Один или более банковских счетов привязаны к текущему счету, ежедневная информация Текущие счета привязаны к статьям в законе о бюджете Отчеты об исполнении бюджета Платежи через коммерческий банк Семинар ТСОР Pempal, Казначейство и бюджетный контроль в Нидерландах Киев, апрель 2013 г.

23 Вопросы? Пожалуйста, обращайтесь: Арьян Вос, Дирекция по бюджетным вопросам