РОЛЬ ВНУТРЕННИХ СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ПОВЫШЕНИИ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРОВ Миновар Тулаходжаева, Председатель Совета Национальной ассоциации. - презентация

1 РОЛЬ ВНУТРЕННИХ СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ В ПОВЫШЕНИИ КАЧЕСТВА РАБОТЫ АУДИТОРОВ Миновар Тулаходжаева, Председатель Совета Национальной ассоциации бухгалтеров и аудиторов республики Узбекистан

2 Закон Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельнсти» НСА 5 «Контроль качества работы аудитора» ( ) НСАД 4 «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» ( ) Нормативно-правовая база внутренних стандартов

3 Контроль качества работы аудитора – это система организационных мер, методик и процедур, применяемых для проверки соблюдения при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг аудиту требований стандартов аудита и других нормативных документов, регулирующих аудиторскую деятельность в Республике Узбекистан Понятие контроля качества работы аудитора

4 Структура НСА 5 1. Общие положения, цели стандарта и сфера действия 2. Понятие контроля качества работы аудитора 3. Контроль основного аудитора за работой своих ассистентов 4. Контроль аудиторской организации за работой аудитора 5. Внешний контроль 6. Направления контроля качества работы аудитора 7. Установление правил и процедур 8. Сообщение служащим правил и процедур

5 ИМЕЕТ ДВА ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЯ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ОТДЕЛЬНЫХ ОТДЕЛЬНЫХАУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ПРОВЕРОКОБЩИЙ КОНТРОЛЬ КОНТРОЛЬКАЧЕСТВА Контроль качества работы аудитора

6 Делегирование полномочий полномочий НАДЗОР Контроль отельных аудиторских Контроль отельных аудиторских процедур ПРОВЕРКА

7 ОБЩИЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ПОВЫШЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО УРОВНЯ НЕЗАВИСИМОСТЬ ЗАДАНИЯ СЛУЖАЩИМ КОНСУЛЬТАЦИИ НАДЗОР ПРОДВИЖЕНИЕ ПО СЛУЖБЕ НАЕМ НА РАБОТУ ПРИЕМ И РАБОТА С КЛИЕНТАМИ ИНСПЕКТИ РОВАНИЕ

8 СТРУКТУРА НСАД 4 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЗНАЧЕНИЕ И ПРИНЦИПЫ ПОДГОТОВКИ ВСАО ФОРМА И СОДЕРЖАНИЕ ВСАО ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕМ ВСАО

9 ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ВСАО БЛАНК ИЛИ УГЛОВОЙ ШТАМП АО ЛОГОТИП, ФИРМЕНОЕ НАИМЕНОВАНИЕ УТВЕРЖДАЮЩАЯ НАДПИСЬ, ДАТА, ПОДПИСЬ РУКОВОДИТЕЛЯ ДАТА РАЗРАБОТКИ РАЗРАБОТЧИК (ДЕПАРТАМЕНТ, ОТДЕЛ, СОТРУДНИК) НОМЕР (ИНДЕКС, КОД) ПОЛНОЕ НАИМЕНОВАНИЕ ВСАО

10 СТРУКТУРА ВСАО ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК 2. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК 3. ПОРЯДОК ФОРМРОВАНИЯ ВЫВОДОВ И АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ 3. ПОРЯДОК ФОРМРОВАНИЯ ВЫВОДОВ И АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ 4. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ В РАЗЛИЧНЫХ ОТРАСЛЯХ ЭКОНОМИКИ 5. ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УСЛУГ 5. ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УСЛУГ 6. ТРЕБОВАНИЯ К ОБРАЗОВА НИЮ, ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ УРОВНЮ АУДИТОРОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ 6. ТРЕБОВАНИЯ К ОБРАЗОВА НИЮ, ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ УРОВНЮ АУДИТОРОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ

11 ВСАО 1.1. КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРА ВСАО 1.1. КОДЕКС ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ АУДИТОРА ВСАО 1.2. КОНЦЕПЦИЯ РАЗРАБОТКИ И СТРУКТУРА ВСАО ВСАО 1.2. КОНЦЕПЦИЯ РАЗРАБОТКИ И СТРУКТУРА ВСАО ВСАО 1.3. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА ВСАО 1.3. ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО ТРУДОВОГО РАСПОРЯДКА ВСАО 1.4. ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ РАБОТНИКОВ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВСАО 1.4. ДОЛЖНОСТНЫЕ ИНСТРУКЦИИ РАБОТНИКОВ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВСАО 1.5. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ВСАО 1.5. ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

12 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ВСАО 2.1. ОТВЕСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА ЗА РЕЗУЛЬТАТЫ СВОЕЙ РАБОТЫ ВСАО 2.1. ОТВЕСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА ЗА РЕЗУЛЬТАТЫ СВОЕЙ РАБОТЫ ВСАО 2.2. ПОРЯДОК ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ВСАО 2.2. ПОРЯДОК ПЛАНИРОВАНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ВСАО 2.3. ПОРЯДОК ИЗУЧЕНИЯ И ОЦЕНКИ ВНУТРЕННЕГО ВСАО 2.3. ПОРЯДОК ИЗУЧЕНИЯ И ОЦЕНКИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ПРОВЕРЯЕМОГО ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА ВСАО 2.4. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ КРИТЕРИЕВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ И АУДИТОРСКОГО РИСКА ВСАО 2.4. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ КРИТЕРИЕВ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУЩЕСТВЕННОСТИ И АУДИТОРСКОГО РИСКА ВСАО 2.5. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР ВСАО 2.5. ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР

13 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ВСАО 2.6. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ ДЛЯ ПРОВЕРОК ОПЕРАЦИЙ ХОЗСУБЪЕКТОВ ВСАО 2.6. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ВЫБОРКИ ДЛЯ ПРОВЕРОК ОПЕРАЦИЙ ХОЗСУБЪЕКТОВ ВСАО 2.7. ПОРЯДОК СБОРА, АНАЛИЗА И ОБОЩЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ВСАО 2.7. ПОРЯДОК СБОРА, АНАЛИЗА И ОБОЩЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ДОКАЗАТЕЛЬСТВ ВСАО 2.8. ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ СТОРОННИХ СПЕЦИАЛИСТОВ ВСАО 2.8. ПОРЯДОК ПРИВЛЕЧЕНИЯ К АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКЕ СТОРОННИХ СПЕЦИАЛИСТОВ ВСАО 2.9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ХРАНЕНИЯ РАБОЧИХ ДОКУМЕНТОВ ВСАО 2.9. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И ХРАНЕНИЯ РАБОЧИХ ДОКУМЕНТОВ ВСАО ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПО СПЕЦИАЛЬНОМУ ВОПРОСУ ВСАО ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПО СПЕЦИАЛЬНОМУ ВОПРОСУ

14 ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ВЫВОДОВ И АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ ВСАО 3.1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЙ ПОДХОД К ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ВСАО 3.1. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЙ ПОДХОД К ПОРЯДКУ СОСТАВЛЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК ВСАО 3.2. РЕГЛАМЕНТ ПОДГОТОВКИ ПИСЬМЕННОЙ ИНФОРМАЦИИ РУКОВОДСТВУ ХОЗСУБЪЕКТА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ВСАО 3.2. РЕГЛАМЕНТ ПОДГОТОВКИ ПИСЬМЕННОЙ ИНФОРМАЦИИ РУКОВОДСТВУ ХОЗСУБЪЕКТА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ВСАО 3.3. ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ВСАО 3.3. ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

15 ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ В РАЗЛИЧНЫХ ОТРАСЛЯХ ЭКОНОМИКИ ВСАО 4.1. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТИПОВЫХ ХОЗСУБЪЕКТОВ ВСАО 4.1. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ТИПОВЫХ ХОЗСУБЪЕКТОВ ВСАО 4.2. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВСАО 4.2. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВСАО 4.3. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КРЕДИТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ ВСАО 4.3. ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ КРЕДИТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

16 ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УСЛУГ ВСАО 5.1. ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ПОСТАНОВКЕ, ВОССТАНОВЛЕНИЮ И ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВСАО 5.1. ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ УСЛУГ ПО ПОСТАНОВКЕ, ВОССТАНОВЛЕНИЮ И ВЕДЕНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ВСАО 5.2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ХОЗСУБЪЕКТА ВСАО 5.2. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ХОЗСУБЪЕКТА ВСАО 5.3. ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ КОНСАЛТИНГОВЫХ УСЛУГ ПО БУХУЧЕТУ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ И ПРОЧИМ ВОПРОСАМ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВСАО 5.3. ПОРЯДОК ОКАЗАНИЯ КОНСАЛТИНГОВЫХ УСЛУГ ПО БУХУЧЕТУ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ И ПРОЧИМ ВОПРОСАМ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВСАО 5.4. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГАМ И ДРУГИМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ ВСАО 5.4. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГАМ И ДРУГИМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ОТЧИСЛЕНИЯМ

17 ТРЕБОВАНИЯ К ОБРАЗОВАНИЮ И ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ УРОВНЮ АУДИТОРОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ ВСАО 5.1. ГРАФИК ПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ ВСАО 5.1. ГРАФИК ПОДГОТОВКИ И ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ АУДИТОРОВ И СПЕЦИАЛИСТОВ ВСАО 5.2. ГРАФИК ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННИХ СЕМИНАРОВ ВСАО 5.2. ГРАФИК ПРОВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННИХ СЕМИНАРОВ ВСАО 5.3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ЕЖЕКВАРТАЛЬНОГО ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ВНУТРЕННИХ СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ВСАО 5.3. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ЕЖЕКВАРТАЛЬНОГО ВНУТРЕННЕГО АУДИТА ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ВНУТРЕННИХ СТАНДАРТОВ АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

18 СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!