Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение Общество с ограниченной ответственностью «Ди Си Оу» юридическая. - презентация

1 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение Общество с ограниченной ответственностью «Ди Си Оу» юридическая фирма член международной ассоциации « World Link for Law » Таллинн, Эстония Создание бизнеса, правовые формы его организации и налогообложение

2 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 2 Как создать бизнес в России? Вести бизнес в России, при этом находясь вне её территории (дистанционно) Вести бизнес в России через юридическое лицо на территории России (присутствие в России)

3 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 3 Ваш Российский партнер: Если Вы находитесь не на территории России (дистанционно): Ищет клиентов Получает товары от Вас и расплачивается с Вами Организует продажу полученных от Вас товаров на российском рынке

4 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 4 Если Вы ведете бизнес в России через юридическое лицо (присутствие в России): Форма организации бизнеса в России Вариант 1 Дочерняя компания Вариант 2 Филиал Вариант 2 Представительство

5 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 5 - Гражданский Кодекс РФ - ФЗ «Об иностранных инвестициях в РФ» - Постановление Совета Министров СССР от 30 ноября Гражданский Кодекс РФ (ГК) - ФЗ «Об Обществах с ограниченной ответственностью» (ООО) - ФЗ «Об Акционерных обществах» (АО) ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Нормативная база для присутствия в России: Вариант 1 Дочерняя компания Вариант 2 Филиал Вариант 3 Представительство

6 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 6 Иностранная компания Дочерняя компания Российское юридическое лицо с иностранными инвестициями (в уставный капитал); Ведет бизнес в соответствии с российским законодательством; Самостоятельно отвечает по своим обязательствам. Российский партнер ? Вариант 1 : Дочерняя компания

7 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 7 Правовая форма дочерней компании Общество с ограниченной ответственностью (ООО) Открытое Акционерное Общество (ОАО)

8 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 8 Учредители владеют долями в уставном капитале; Максимальное количество участников – 50 человек; Доли могут быть оплачены как денежными средствами, так и передачей материальных или нематериальных активов; Учет долей ведется в специальном реестре; Управление в ООО построено на принципе взаимного доверия. ООО Акционеры владеют акциями ОАО; Выпуск акций регистрируется в государственном органе; Владение акциями подтверждается записью в реестре акционеров; ОАО обязано открыто публиковать информацию о своей деятельности; Оперативное управление компанией осуществляет наемный директор ОАО Основные отличия Компанию создают несколько учредителей, между которыми в будущем может возникнуть конфликт; Планируется участие иностранного инвестора в деятельности компании; Компания нацелена на привлечение внимания публики. ОАО предпочтительно, если:

9 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 9 Дочерняя компания с участием российского партнера Дочерняя компания с участием российского партнера ? Условия, гарантирующий безопасность иностранного партнера: Обязательное условие: владение не менее 51 % уставного капитала в ООО или не менее чем 50% + 1 акцией в ОАО; Для контроля оперативной деятельности компании надо владеть 2/3 уставного капитала в ООО и 75% +1 акция в ОАО; Устав компании должен предусматривать виды сделок и трансакций, которые компания может совершать только с одобрения общего собрания участников (акционеров); Выбирая партнера по бизнесу в России, следует обращать внимание на его репутацию и проводить проверку его добросовестности (due diligence). NB! 1. Федеральная Антимонопольная Служба РФ (ФАС РФ) вправе не разрешить покупку доли или акций российской компании (уведомление этой службы или получение её разрешения обязательны); 2. Для назначения иностранного гражданина в качестве директора необходимо получить разрешение.

10 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 10 Вариант 1. Формирование уставного капитала (УК) ООООАО Минимальный размер УК10,000 руб. / 227 Евро 100,000 руб. / 2,272 Евро Уплата налога при увеличении размера УК (дополнительном выпуске акций) нет Решение об увеличении УК принимается -Общим собранием участников ООО -На основе заявления участника или третьего лица о внесении вклада и принятии его в ООО Общим собранием акционеров (при учреждении) или советом директоров (наблюдательным советом) при дополнительном выпуске акций

11 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 11 Оплата доли в уставном капитале (УК) ООО Доля в УК ООО оплачивается: Денежные средства Ценные бумаги (например, вексель) Иные вещи (например, недвижимость) Имущественные права (например, право аренды) Иные права, имеющие денежную оценку (на объекты интеллектуальной собственности) Право пользования объектом интеллектуальной собственности (по лицензионному договору) NB! Вид имущества может быть ограничен Уставом ООО Денежная оценка прав: Если стоимость доли больше 20,000 руб. (455 Евро), то оценку проводит независимый эксперт Утверждается единогласным решением общего собрания участников ООО

12 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 12 УК в ОАО Оплата акций при учреждении ОАО: 50% акций должно быть оплачено в течении 3 месяцев с момента регистрации ОАО Оплата акций осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку NB! Вид имущества может быть ограничен Уставом ОАО Денежная оценка имущества: Привлекается независимый оценщик Производится по соглашению учредителей ОАО Не может быть выше величины оценки оценщика NB! При дополнительном выпуске акций производится по рыночной стоимости

13 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 13 Выплата дивидендов Акционеру ОАО Оплата услуг оказываемых акционером: консалтинговых, маркетинговых, помощь в администрировании Оплата за пользование ноу-хау и других объектов Интеллектуальной собственности, принадлежащих акционеру Внимание! Все способы должны быть оценены с точки зрения налогообложения Вариант 1 : Дочерняя компания Способы возвращения инвестиций из российской компании

14 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 14 Ведет бизнес в России в качестве материнской компании; Несет ответственность по обязательствам филиала. Иностранная компания Филиал ? Вариант 2: Филиал Осуществляет все или часть функций материнской компании, в том числе представительство; подлежит аккредитации; встаёт на учет в ФНС РФ; получает коды в Федеральной службе государственной статистики; встаёт на учет во внебюджетных фондах; открывает банковские счета; Подаёт раз в год отчет аккредитующему органу

15 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 15 Имеет представительство на территории России; Представительство не может осуществлять предпринимательскую деятельность; Материнская компания несет ответственность по обязательствам представительства Представительство Иностранная компания ? Вариант 3: Представительство Представляет и защищает интересы материнской организации в России; Подлежит аккредитации; Подаёт раз в полугодие отчет аккредитующему органу.

16 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 16 Аккредитация филиала и представительства Аккредитующий орган / выдаваемый документ Срок Аккредитации Реестр Срок оформления Филиал Государственная регистрационная палата при Минюсте РФ / свидетельство 1, 2, 3 года или 5 лет/ возможно продление Государственный реестр филиалов иностранных юридических лиц, аккредитованных на территории РФ 18 рабочих дней (может быть сокращён; увеличен; приостановлен) Представ ительство - Государственная регистрационная палата при Минюсте РФ; - Иные уполномоченные органы (ТПП РФ)/ разрешение и свидетельство 1,2 или 3 года/ возможно продление Сводный государственный реестр аккредитованных на территории РФ представительств иностранных компаний 18 рабочих дней (может быть сокращён; увеличен; приостановлен)

17 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 17 Сравнительная таблица Ответственность по обязательствам Инвестиционная деятельность Правовой статус Валютный режим Таможенный режим Вариант 1: Дочерняя компания Несет самостоятельно Осуществляет самостоятельно Российский резидент Ограничен Общий Вариант 2: Филиал Материнская (иностранная) компания Не- резидент России Не ограничен Специальный Вариант 3: Представител ьство Материнская (иностранная) компания Запрещена Не- резидент России Не ограничен Специальный

18 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение Определить название компании и её организационно-правовую форму; 2. Определить порядок управления компанией; 3. Назначить директора компании и заключить с ним трудовой договор; 4. Назначить бухгалтера или поручать вести бухгалтерию внешней компании; 5. Определить порядок финансирования компании на начальном этапе работы; 6. Определить местонахождение офиса и заключить договор аренды; 7. Определить банк для открытия расчетного счета; 8. Назначить членов совета директоров, если принято решение о его создании; 9. Разработать и согласовать базовое соглашение с материнской компанией; 10. Разработать и согласовать иные соглашения с материнской компанией, включая соглашения об оказании услуг. На практике открытие российской компании с иностранным инвестором займет не меньше одного месяца Чтобы избежать сложностей при создании компании иностранный инвестор должен:

19 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 19 Налогообложение в Российской Федерации Основополагающим нормативным актом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая принята года, часть вторая принята года). Функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах осуществляет Федеральная налоговая служба, насчитывающая (вместе с территориальными подразделениями) около служащих. Налоговый кодекс Российской Федерации Налоговое право традиционно относится к одним из самых сложных областей права. В России налоговое законодательство претерпевает серьезные изменения каждые 5 лет.

20 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 20 Региональные Местные Федеральные 1. НДС; 2. Акцизы; 3. НДФЛ; 4. Налог на прибыль организаций; 5. Налог на добычу полезных ископаемых; 6. Водный налог; 7. Сборы; 8. Государственная пошлина. 1. Налог на имущество организаций; 2. Налог на игорный бизнес; 3. Транспортный налог. 1. Земельный налог; 2. Налог на имущество физических лиц. Система налогообложения * * Эмблема муниципального образования Сампсониевское, где расположен офис ООО «Ди Си Оу».

21 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 21 Налогообложение иностранной компании, ведущей бизнес в России Иностранная компания Прибыль Филиал Постоянное представительство (статья 306 Налогового Кодекса РФ) Дочерняя компания Платит налог на прибыль в России Соглашение об устранении двойного налогообложения между Россией и иностранным государством: налог на прибыль уплачивается только в одном из государств-участниц Соглашения Условия для применения Соглашений об устранении двойного налогообложения – статья 312 НК РФ

22 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 22 Налогообложение дочерней компании : Общий налоговой режим Налогообложение дочерней компании : Общий налоговой режим Налог на доходы физических лиц 13% высчитывается из зарплаты и уплачивается компанией ежемесячно; Земельный налог 1,5% рассчитывается на основе кадастровой стоимости земельного участка и уплачивается один раз в год; Налог на имущество организаций 2,2% рассчитывается на основе стоимости имущества и уплачивается один раз в квартал; Налог на прибыль организаций 20% рассчитывается на основе чистой выручки (доходы минус расходы) и уплачивается ежемесячно или раз в квартал, исходя из выручки; НДС 18% уплачивается ежемесячно или раз в квартал.

23 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 23 Налогообложение дочерней компании : Специальные налоговые режимы Налогообложение дочерней компании : Специальные налоговые режимы Упрощённая система налогообложения Единый налог на вменённый доход Единый сельскохозяйственный налог Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Патентная система налогообложения

24 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 24 Плюсы Минусы Налогообложение дочерней компании. Упрощенный режим налогообложения Налогообложение дочерней компании. Упрощенный режим налогообложения Меньше налогов - меньше налоговых рисков; Меньше документооборота; Меньше работы для бухгалтера. Недовольство покупателей отсутствием НДС; Образ небольшой компании; Налоговые сложности при резком увеличении доходов. Применяется, если доходы компании не превысили 45,000,000 рублей (1,114,551 Евро) за 9 месяцев. * Не могут применить упрощённую систему налогообложения: Компании с долей участия других организацией более 25%; Компании со средней численностью работников, превышающей 100 человек; Иностранные компании, включая филиал и представительство (статья НК РФ). * Принимая во внимание коэффициент-дефлятор в 2013 максимальный доход не должен превышать 60,000,000 rubles (1,486,068 Евро).

25 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 25 Налогообложение в упрощённом налоговом режиме: 6% от всех доходов ИЛИ 15% от прибыли раз в квартал Налогообложение дочерней компании : Упрощённый налоговый режим Налогообложение дочерней компании : Упрощённый налоговый режим НДС- не уплачивается; Налог на прибыль организаций- не уплачивается; Налог на имущество организаций- не уплачивается; Земельный налог - уплачивается; Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - уплачивается.

26 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение Налоговые проверки 26 Налоговый контроль Получение объяснений Проверка данных учета и отчетности Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли) … Камеральные Выездные

27 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 27 Камеральная налоговая проверка Решение о проведении Без специального решения и извещения налогоплательщика. Место нахождения налогового органа. Место проведения Срок проведения Три месяца со дня представления налоговой декларации (расчета). Материалы Налоговый орган вправе истребовать дополнительные документы только в указанных в Налоговом кодексе случаях. Предмет проверки Представленная налоговая декларация (расчет). 27

28 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 28 Выездная налоговая проверка Решение о проведении Решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Место проведения Срок проведения Материалы Территория (помещение) налогоплательщика. Общий срок – два месяца со дня вынесения решения, возможно продление до шести месяцев, а также приостановление. Предмет проверки Правильность исчисления и своевременность уплаты одного или нескольких налогов за период не более трех предшествующих лет. У налогоплательщика истребуются необходимые документы, проводятся прочие мероприятия контроля.

29 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 29 Ориентиры для выбора подходящей формы организации бизнеса в России Создание и регистрация Наём иностранного персонала и назначение руководства компании Валютное регулирование Таможенное регулирование Особенности налогообложения Возможности инвестирования

30 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 30

31 Ди Си Оу, ООО Создание бизнеса в России, правовые формы его организации, налогообложение 31 Спасибо за внимание! Спасибо за внимание!