Налог на прибыль. Годовая декларация. Последние изменения в законодательстве. www.audit-invest.ua Семинар, январь 2014. - презентация

1 Налог на прибыль. Годовая декларация. Последние изменения в законодательстве. Семинар, январь 2014

2 Сопоставимость показателей Налоговые разницы 2013 Сроки подачи и состав налоговой отчетности по налогу на прибыль Новая форма декларации по налогу на прибыль уже за 2013 год! Сроки и состав годовой финансовой отчетности Семинар, январь 2014

3 НАЛОГОВЫЕ РАЗНИЦЫ 2013 п НКУ в редакции с г.: У складі фінансової звітності платник податків має право зазначати тимчасові та постійні податкові різниці за формою, встановленою центральным органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику. Подраздел 4 раздела ХХ. Переходных положений НКУ в редакции с г. (ЗУ 422 от г): Методика бухгалтерського обліку тимчасових та постійних податкових різниць … публікується до 1 квітня 2011 року та набирає чинності з 1 січня 2014 року. Суб'єкти господарювання - платники податку на прибуток подають фінансову звітність з урахуванням податкових різниць починаючи із звітних періодів 2014 року. Приказ МФУ 24 от г. Об утверждении Положения бухгалтерского учета Налоговые разницы. Семинар, январь 2014 г. Семинар, январь 2014

4 СОСТАВ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Форма декларации утверждена Приказом МФУ 1213 от г. Новая форма декларации утверждена Приказом Миндоходов 872 от г. Приказ вступил в силу с г. Состав декларации по налогу на прибыль принципиально не изменился. Письмо Миндоходов от г. 1097/7/ , 10907/7/ – рекомендация подавать отчет по новым формам. Семинар, январь 2014 г. Семинар, январь 2014

5 ОСОБЕННОСТИ НОВОЙ ФОРМЫ Обозначение 1 – для декларации, которая подается за год Обозначение 2 – для декларации, которая подается поквартально КВЭД – только по УКТВЭД год ! Отметка Х для субъектов ИТ-индустрии ! (Особливі відмітки) Отсутствует строка для ставки налога на прибыль ! Те, кто подает декларацию за год заполняет строки с 01 по 14. Строки с 15 по 22 – для тех, кто подает декларацию поквартально. Сумма авансового взноса для предприятий, объем дохода которых более 10 млн. – строка -23. Строки 24 – 38 предусмотрены для уточнения показателей: - декларации по налогу на прибыль; - налога на прибыль, который удерживается при выплате доходов нерезиденту; - авансовых взносов по налогу на прибыль. Семинар, январь 2014 г. Семинар, январь 2014

6 Сроки подачи декларации 2013 г. Семинар, январь 2014

7 Семинар, январь 2014 г. п НКУ: Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарный квартал. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарный квартал обо календарный рік у разі сплати щомісячних авансовых внесків, у порядку, визначеному пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарный квартал обо календарный рік для платників податків, визначених у пункті 57.1 статті 57 цього Кодексу. ЗУ 403 от ЗУ 657 от ЗУ 657 от вступил в силу с г. с г. с г. Семинар, январь 2014

8 Семинар, январь 2014 г. п НКУ Платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до контролюючих органів за звітний (податковий) рік і не сплачують авансовых внесків. Семинар, январь 2014

9 пп п.57 НКУ Семинар, январь 2014 г. Плательщики взносов: Предприятия с годовым доходом более 10 млн. грн. (стр. 01 Декл) Авансовые взносы – согласованные обязательства. Сроки уплаты: Ежемесячно в течение 12-ти последующих месяцев Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором определен предельный срок представления годовой налоговой декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год, по месяц представления налоговой декларации за текущий отчетный (налоговый) год. АВАНСОВЫЕ ВЗНОСЫ В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА 2013 ГОД Семинар, январь 2014

10 ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ П НКУ: плательщик налога на прибыль вместе с соответствующей налоговой декларацией подает финансовую отчетность. С годовой деклараций по налогу на прибыль за 2013 г. подаем годовую финансовую отчетность за 2013 г. Штраф: ст.164 прим.2 КУоАП грн. (Приказ ГНСУ 1046 от г.) Сроки подачи финансовой отчетности – до 28 февраля 2014 года. Семинар, январь 2014 г. Семинар, январь 2014

11 Семинар, январь 2014 г. 1. ВЗАИМОСВЯЗЬ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2. ВЗАИМОСВЯЗЬ СТРОКИ ( ) ПРИЛОЖЕНИЯ ІВ Сумма начисленных налогов и сборов, установленных НКУ, а также просим обязательных платежей строки 5, 13 граф 8, 9 Декларации по плате за землю строка «усього» графы 11 Расчета за первую регистрацию строка 1 графы 9 Декларации по спец водопользованию строка 1.1, 1.2. Декларации по эко налогу строка «разом» графы 10 Расчета сбора по виноградарству Семинар, январь 2014

12 Возвратная финансовая помощь в практических ситуациях 2013 года Письмо ГУ Миндоходов в г.Киеве от г. 1179/10/ ЗУ 403-VII от «О внесении изменений в НКУ…» Семинар, январь 2014

13 Налоговые последствия при невозвращении ФП на конец отчетного периода (для учредителей- в течение 365 дней) ФП, полученная от ЮЛ на общей системе Начисление условных процентов, без права на расходы ФП, полученная от ЮЛ (нестанд. плательщика налога), ФЛ, ФЛП или нерезидента Доход в полном объеме с включением в расходы при возврате Семинар, январь 2014

14 Базовый налоговый (отчетный) период в 2013 г. (п НКУ) Плательщики авансовых взносов Неплательщики авансовых взносов ГОД КВАРТАЛ Семинар, январь 2014

15 УСЛОВИЕ ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ (на конец базового отчетного периода) ПОСЛЕДСТВИЯ ПОЛУЧЕНА : июнь 2013 – грн. ВОЗВРАЩЕНА : сентябрь 2013 – грн. январь грн – грн. Условные проценты: на сумму грн. за период – СИТУАЦИЯ 1 Заемщик: плательщик авансовых взносов Заимодатель: ЮЛ на общей системе Семинар, январь 2014

16 СИТУАЦИЯ 2 Заемщик: не платит авансовые взносы Заимодатель: ЮЛ на общей системе УСЛОВИЕ ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ (на конец базового отчетного периода) ПОСЛЕДСТВИЯ ПОЛУЧЕНА : июнь 2013 – грн. ВОЗВРАЩЕНА : сентябрь грн. январь грн – грн. Условные проценты: на сумму грн. за период – грн. Условные проценты: на сумму грн. за период – грн. Условные проценты: на сумму грн. за период Семинар, январь 2014

17 СИТУАЦИЯ 3 Заемщик: не платит авансовые взносы Заимодатель: учредитель ЮЛ на общей системе УСЛОВИЕ ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ (на конец базового отчетного периода) ПОСЛЕДСТВИЯ ПОЛУЧЕНА : январь 2012 – грн. май 2012 – грн. февраль 2013 – грн. НЕ ВОЗВРАЩЕНА – грн. из них грн. просрочено Условные проценты: на сумму грн. за период – грн. из них грн. просрочено Условные проценты: на сумму грн. из них: на 1000 грн за период на 1000 грн за период Семинар, январь 2014

18 СИТУАЦИЯ 3 Продолжение… УСЛОВИЕ ОСТАТОК ЗАДОЛЖЕННОСТИ (на конец базового отчетного периода) ПОСЛЕДСТВИЯ НЕ ВОЗВРАЩЕНА – грн. из них грн. просрочено Условные проценты: на сумму грн за период – грн. из них грн. просрочено Условные проценты: на сумму грн за период Семинар, январь 2014

19 НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ: НОВШЕСТВА С 2014 ГОДА Семинар, январь 2014

20 Налог на недвижимость Объект, база налогообложения Объект жилой недвижимости - объект жилой недвижимости и его части. (п.п ) В случае наличия у плательщика налогов нескольких объектов налогообложения база исчисляется отдельно по каждому объекту Исходя из суммарной жилой площади таких объектов Семинар, январь 2014

21 Налог на недвижимость (п.п 265.4) Льгота на уплату налога (для физ. лиц) - для квартиры / квартир – 120 м - для дома / домов м - для разных видов объектов к совокупной жилой площади– 370 м, принадлежащей налогоплательщикам независимо от количества таких объектов. Льготы по уплате налога не предоставляются на объекты налогообложения, используемые их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, используемых в предпринимательской деятельности) Семинар, январь 2014

22 Налог на недвижимость (п.п 265.5) Ставки Ставки налога устанавливаются в % к размеру минимальной зароботной платы на 01 января отчетного года за 1 кв.м. базы.(п.п ) -для юридических лиц (п.п ) 1% - для квартиры, площадь < 240 м, дома

23 Налог на недвижимость 1 % - для квартиры / квартир, жилая площадь которых не превышает 240 кв. метров, или жилого дома / домов, жилая площадь которых не превышает 500 кв. метров; - 2,7 % - если превышает 1 % - для различных видов объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности одного налогоплательщика, суммарная площадь которых не превышает 740 кв. метров; - 2,7 % - если превышает Ставки налогообложению для физических лиц (п.п ) : Семинар, январь 2014

24 Юридические лица подают декларацию о суммах начисленного налога в органы ГНС по местонахождению объекта жилищной недвижимости до 1 февраля 20 февраля этого же года. Налог на недвижимость Семинар, январь 2014

25 Налог на недвижимость Ситуация. ФЛП получил звонок от налоговой, роботники которой, ссылаясь на изменения в ст.265 Налогового Кодекса Украины, внесенные законом 430 от , сообщили о необходимости уплаты налога на недвижимость ФЛП согласно измененной ст , на любой размер площади. Семинар, январь 2014

26 Налог на недвижимость Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилищной недвижимости. Т.о. НКУ не устанавливает такого плательщика налога как физическая лицо-предприниматель. Предприниматели платят налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка, как обычные физические лица. Если ФЛП является владельцем зарегистрированного места ведения своей деятельности, то льготы не применяются Семинар, январь 2014

27 Налог на недвижимость Пример расчета налога ФОП. Квартира жилой площадью 120 м. Налог: 120*12,18 грн.=1461,60 грн. Дом жилой площадью 250 м. Налог: 250*12,18 грн.= 3045 грн. Семинар, январь 2014

28 Особенности заполнения первого отчета в фонд занятости по квотам Семинар, январь 2014

29 Первый отчет по квоте. На что обратить внимание? ЗУ «О занятости населения» Приказ Минсоцполитики 271 от Письмо Минсоцполитики от /021/ Отчет Документы, подтверждающие право на включение в квотную категорию ЗУ «О занятости населения» Приказ Минсоцполитики 271 от Письмо Минсоцполитики от /021/ Отчет Документы, подтверждающие право на включение в квотную категорию Ст. 14 ЗУ: …До категорій громадян, що мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню, належать: один з батьків обо особа, яка їх замінює і має на утриманні ДІТЕЙ віком до шести років… п. 2.2 Порядка: …має на утриманні ДІТЕЙ (ДИТИНУ) віком до шести років… Семинар, январь 2014

30 Первый отчет по квоте. На что обратить внимание? п. 1.3 Порядка: роботодавці - підприємства, установи, організації з чисельністю штатних працівників понад 20 осіб Более 20 человек на какую дату или за какой период? Информация предоставляется за 2013 год. п. 1.3 Порядка: роботодавці - підприємства, установи, організації з чисельністю штатних працівників понад 20 осіб Письмо Минсоцполитики: термин "роботодатель" употребляется в значении, приведенном в законах Украины "Об организациях роботодателей", «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» Вывод: ЧП так же должны подавать отчет по квоте!!! Семинар, январь 2014

31 Первый отчет по квоте. На что обратить внимание? Рядок 02 отчета: в т.ч. численность квотной категории, которые роботали на условиях полной занятости в отчетном периоде Мнение разроботчиков отчета: под отчетным периодом подразумевается 2013 год. Рядок 01 отчета: среднеучетная численность штатных роботников за предыдущий календарный год – всего За какой год необходима численность таких сотрудников? 2012 или 2013? «Предыдущий» год относительно какого? Текущего или того, за который подаем данные? 2013 или 2012? Мнение разроботчиков отчета: год, предыдущий году, в котором подается отчет, т.е. за 2013! Семинар, январь 2014

32 Первый отчет по квоте. На что обратить внимание? п. 3.5 Порядка: информация подписывается руководителем (ответственным лицом). Указывается ФИО и дата составления. Обращаем внимание! Печать на данном отчете не предусмотрена!!! Рядок 03 отчета: квота в размере 5% среднеучетной численности штатных роботников Однако, п. 3.3 Порядка: указывается расчетная численность «квотников» за предыдущий календарный год. Рядок 04 отчета: численность граждан, которых планируется трудоустроить в текущем году за счет квоты Семинар, январь 2014

33 СВИДЕТЕЛЬСТВО НДС – ЧТО С НИМ ДЕЛАТЬ? Семинар, январь 2014

34 Законом Украины от VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений» ОТМЕНЕНО СВИДЕТЕЛЬСТВО НДС Семинар, январь 2014

35 Плательщикам НДС, зарегистрированным до г. не нужно: перерегистрироваться обязательно получать извлечение из реестра плательщиков налога Семинар, январь 2014

36 ЗАПРОС о получении выписки из реестра плательщиков НДС Предоставляется безвозмездно и безусловно в течение 2 робочих дней Предоставляется безвозмездно и безусловно в течение 2 робочих дней ВЫПИСКА из реестра плательщиков НДС ВЫПИСКА из реестра плательщиков НДС Порядок получения извлечения из реестра плательщиков налога (пп НКУ) Семинар, январь 2014

37

38 Других документах, формы которых предусматривали указания этого реквизита Письмо Миндоходов Украины от /7/ Налоговой декларации по НДС и приложениях к ней Уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок Реестре выданных и полученных налоговых накладных Налоговой накладной, которая составляется при осуществлении операций по поставке товаров / услуг Номер Свидетельства НДС не указывают в: Семинар, январь 2014

39 Отсутствие номера Свидетельства в налоговой отчетности, которая подается после 1 - го января 2014, не является нарушением порядка ее заполнения, и не является основанием для отказа в принятии органом Миндоходив такой отчетности в бумажном или электронном виде. Семинар, январь 2014

40 Новая форма ТТН основной документ на перевозку грузов Семинар, январь 2014

41 Приказом Мининфраструктуры Украины от г. 983, утверждена новая форма товарно-транспортной накладной на перевозку грузов автомобильным транспортом (ф. 1-ТН). Данным приказом определена ТТН в качестве единственного основного документа на автомобильную перевозку, а также исключены нормы, касающиеся путевых листов. Приказ (а с ним и новая форма ТТН) вступили в силу 14 января 2014 года Семинар, январь 2014

42 20-ОПП: куда подаем? Семинар, январь 2014

43 З У "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно учета и регистрации налогоплательщиков и усовершенствования некоторых положений" от VII Семинар, январь 2014

44 Согласно порядка учета налогоплательщиков субъекты предпринимательства обязаны сообщать в контролирующие органы обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением. В 2014 году форма 20-ОПП подается налогоплательщиками в органы Миндоходов по основному месту учета в течение 10 робочих дней после его регистрации, создания или открытия. Ранее такая информация предоставлялась за местонахождением этих объектов. Семинар, январь 2014

45 «Зразковий платник» - кто же он такой? Семинар, январь 2014

46 Миндоходов разроботало проект Критерий определения плательщиков для приобретения статуса "образцовый плательщик" и Программу поддержки плательщиков, которые приобрели статус "образцовый плательщик". На этот статус смогут претендовать отечественные производители продукции, которые находятся на общей системе и зарегистрированы плательщиками НДС. Семинар, январь 2014

47 Основные критерии Отчетность – своевременно в электронном виде; Позитивная динамика задекларированного к уплате налога на прибыль и декларирование за отчетный год прибыли на уровне, не меньше двойной учетной ставки НБУ Отсутствие налогового долга, задолженностей по з/пл; Остаточная стоимость ОС на начало отчетного года не менее 2% общего годового объема снабжения и не менее 1 млн. грн. Средняя численность сотрудников превышает 50 за отчетной год; Семинар, январь 2014

48 Основные критерии Общая сумма расхождений по НДС за отчетный год не превышает 10% от среднемесячной разницы сумм НО и НК плательщика Соответствие критериям НКУ для бюджетного возмещения НДС в автоматическом режиме Сумма начисленных и оплаченных налогов, сборов, ТП и ЕСВ превышает сумму задекларированного к возмещению НДС Средняя зарплата не меньше чем в пять раз превышает уровень минимальной зароботной платы установленной на 1 января отчетного года; Семинар, январь 2014

49 Что получим? Льготное размещение информационных материалов в печатных изданиях министерства. Ряд административных услуг в сокращенные сроки (в течение 3 дней) получать и заверять некоторые справки Миндоходов. Проверки не чаще чем раз в 3 года. Камеральные проверки по НДС не более 5 робочих дней, следующих за предельным сроком получения НД. Право участвовать в обсуждении инициатив Миндоходов и присутствовать на заседаниях профильных групп при министерстве. Семинар, январь 2014

50 «ПРЯНИК» для налогоплательщика В списки «образцовых» трудно попасть, но и легко исключиться. После присвоения статуса Миндоходов будет осуществлять соответствующий мониторинг. Получение возмещения НДС в автоматическом режиме Получение возмещения НДС в автоматическом режиме Семинар, январь 2014

51 Благодарим за сотрудничество!