Колмакова Полина Владимировна - налоговый консультант, зам. начальника консультационно- правового управления ООО «Элкод» Объект обложения НДС в неочевидных. - презентация

1 Колмакова Полина Владимировна - налоговый консультант, зам. начальника консультационно- правового управления ООО «Элкод» Объект обложения НДС в неочевидных ситуациях

2 Оплата труда в натуральной форме

3 Статья 146. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.предметов залога отступного новации В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

4 Оплата труда в натуральной форме Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг 1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.возмездной основе безвозмездной основе

5 Оплата труда в натуральной форме Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) 2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.статьей 105.3

6 Оплата труда в натуральной форме Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) 3. 20) реализация продукции собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70 процентов, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

7 Оплата труда в натуральной форме Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от по делу N А /2012 Представленные заявителем в ходе повторной выездной налоговой проверки положение об оплате труда, правила внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и материальном стимулировании работников, положение о формировании и распределении фонда премирования управления по продажам, положение о выдаче материальной помощи и беспроцентных займов, трудовые договоры не позволили сделать вывод о том, что между Обществом и его сотрудниками имелось соглашение об оплате труда в виде бесплатного питания. При таких обстоятельствах суды согласились с доводами Управления о том, что безвозмездная передача работникам обедов собственного производства является для Общества реализацией и в силу положений статьи 146 НК РФ подлежит обложению НДС.статьи 146

8 Оплата труда в натуральной форме Постановление ФАС Московского округа от N КА- А40/ по делу N А / Удовлетворяя требования Общества в данной части, суд пришел к выводу, что налогоплательщик, выполняя свою обязанность по обеспечению питанием, в соответствии с Коллективным договором, производит оплату труда работникам в натуральной форме. Так как заявитель перечисленные расходы относил на расходы на оплату труда и принимал их в целях налогообложения прибыли, облагаемая база по НДС в данном случае отсутствует.

9 Объект обложения НДС в неочевидных ситуациях Выдача поручительства за третьих лиц

10 Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) 3.3)выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;

11 Выдача поручительства за третьих лиц ФНС РФ от N Операции, перечисленные в статье 149 Кодекса, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, при этом данные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).статье 149

12 Выдача поручительства за третьих лиц Постановление ФАС Поволжского округа от по делу N А /2010 В соответствии со статьями 329, 361 Гражданского кодекса Российской Федерации поручительство относится к способам обеспечения исполнения обязательств.статьями Таким образом, из существа понятий поручительства не следует, что способы обеспечения исполнения обязательств, предусмотренные гражданским законодательством, обладают для целей налогообложения стоимостной, количественной или физической характеристиками. Выдача поручительства в обеспечение обязательств перед кредитором другого лица не содержит очевидных признаков, прямо соответствующих определенному налоговым законодательством понятию реализации услуг, а именно реализации деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

13 Выдача поручительства за третьих лиц Постановление ФАС Центрального округа от по делу N А /2011 Поскольку расходы общества по оплате услуг поручительства являются обоснованными и подтверждены надлежащим образом оформленными документами, доказательств недобросовестности действий налогоплательщика инспекцией не представлено, совокупности обстоятельств, свидетельствующих о направленности действий общества на получение необоснованной налоговой выгоды, не имеется, суды обоснованно удовлетворили требования ОАО "Белгородский бекон" о признании решения Инспекции ФНС России по г. Белгороду в указанной части недействительным. Доводы налогового органа относительно того, что договор поручительства не является разновидностью договора возмездного оказания услуг, в связи с чем, выдача поручительства в обеспечение исполнения обязательств другого лица не соответствует понятию реализации услуги, предусмотренному ст. 38, 39 НК РФ, отклоняются судом кассационной инстанции.ст. 3839

14 Объект обложения НДС в неочевидных ситуациях Выплата дивидендов имуществом

15 Письмо Письмо ФНС России от N Налоговая служба на основании положений ст. ст. 39 и 146 НК РФ разъяснила, что при выплате дивидендов недвижимым имуществом право собственности на него переходит к участнику общества. Таким образом, передача недвижимого имущества в виде дивидендов учредителям общества является объектом налогообложения по НДС.ст. ст

16 Выплата дивидендов имуществом Постановление ФАС Уральского округа от N Ф /05- С2 по делу N А /04 Постановление Выплаты дивидендов в виде имущества производятся за счет прибыли, оставшейся после уплаты налогов. Такие выплаты не являются реализацией товара и не включаются в налоговую базу по НДС. В данном случае выплаты дивидендов являются доходом учредителя организации и образуют объект налогообложения по НДФЛ (ст. ст. 38, 43, 214 НК РФ).ст. ст

17 Объект обложения НДС в неочевидных ситуациях Колмакова Полина Владимировна налоговый консультант, зам. начальника консультационно- правового управления ООО «Элкод» 8(495) (903)