Отчисления обязательных страховых взносов в фонд социальной защиты населения Лекционный материал по дисциплине «Налоги и налогообложение» для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Основные нормативные документы Размеры взносов по пенсионному и социальному страхованию определены в ст.3 Закона РБ от ХIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»ст.3 Постановление Белстата от утверждена форма государственной статистической отчетности 4-фонд (Минтруда и соцзащиты) «Отчет о средствах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» квартальной периодичности, которая введена с отчета за январь-июнь 2011 г.

Плательщики С работодатели - юридические лица, представительства и филиалы юридических лиц, выделенные на самостоятельный баланс, индивидуальные предприниматели, нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее - гражданско-правовой договор), физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно- правовых форм;

2. работающие граждане - граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско- правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно- правовых форм, физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридического лица и выполняющие функции его руководителя; физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, - индивидуальные предприниматели, физические лица, осуществляющие предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусы и адвокаты независимо от организационной формы осуществления нотариальной и адвокатской деятельности, творческие работники, граждане, выполняющие работы по гражданско- правовым договорам у физических лиц, граждане, работающие в представительствах международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь, а также граждане, работающие за пределами Республики Беларусь;

Объект налогообложения для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь, но не выше с пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы; для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, – определяемый ими доход;

1. Номинальная начисленная среднемесячная заработная плата (по месяцам) 2014 год Январь ФевральМарт Апрель Май Июнь Июль Всего ** ** ** ** ** ** **

Объект для начисления соцстраха имеет минимальное и максимальное ограничения 1. Минимальное – минимальная заработная плата (проиндексированная) 2.Максимальное- пятикратная величина средней заработной платы работников в республике за предшествующий месяц Данные ограничения применяются к выплатам каждого работника

Минимальное ограничение Сумма обязательных страховых взносов, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работника, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера минимальной заработной платы, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы.

При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не менее суммы названных взносов, исчисленной из суммы размера минимальной заработной платы (с учетом индексации) пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.

Справочно Месячная минимальная заработная плата в Беларуси с 1 января года составляет рублей. Такое решение содержится в постановлении Совета Министров от постановлении Совета Министров от

Максимальное ограничение Предельная 5-кратная величина средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, применяется к выплатам, за исключением видов выплат, предусмотренных перечнем, в отношении каждого работающего отдельно.

Максимальное ограничение 5-х кратная величина применяется к начисленным взносам в размере 34% и суммам удержанным из заработной платы работников в размере 1% Пример. Начислена зарплата за январь 2015 = руб. 5-х кратная величина за предыдущий месяц (условно) х 5 = руб Не облагается соцстрахом превышение = Отражение в учете: Дт 20 кт начислена зарплата Дт 20 кт х 34% = начислены взносы Дт 70 кт х 1% = удержаны взносы

Если работник выполняет работу у одного нанимателя по 2 и более гражданско-правовым договорам, также берется общая сумма выплат. Пример. Начислена зарплата работнику по трудовому договору за январь 2015 г р. По договору, у этой же организации, подписан акт выполненных работ на сумму руб. Общая сумма доходов = р. 5-х кратная величина за предыдущий месяц(условно) х 5 = Не облагаемая сумма = руб.

5-х кратная величина применяется после исключения из начисленных сумм не облагаемых выплат предусмотренных Перечнем 115 Пример. За январь 2015 г работнику выплачено р. в т.ч пособие по нетрудоспособности, – зарплата. Ограничение – 5 кратная величина за предшествующий месяц = условно руб.х 5 = Не облагается соцстрахом = руб

Ставка соцстраха состоит Из ставки по обязательным страховым взносам по страхованию на случай достижения пенсионного возраста Из ставки по страховым взносам по страхованию на случай временной нетрудоспособности

Ставка соцстраха пенсионная больничные для работодателей – 28 %; для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции– 22% (с по г); для работающих граждан – 1 % для работодателей и физических лиц, самостоятельно уплачивающих соцстрах, составляет 6 процентов, Итого ставка равна 28%+6%=34%

Перечисление производится: 34% суммы соцстраха относимые на себестоимость 1% сумма удержанная из заработной платы работников Всего - 35% 1% удерживается из всех выплат в пользу работника

Работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II групп начисляют взнос только по социальному страхованию в размере 6%

льготы Установлены ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 25 января 1999 г. 115 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ВЫПЛАТ, НА КОТОРЫЕ НЕ НАЧИСЛЯЮТСЯ ВЗНОСЫ ПО ГОСУДАРСТВЕННОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ, В ФОНД СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ НАСЕЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ И ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ В БЕЛОРУССКОЕ РЕСПУБЛИКАНСКОЕ УНИТАРНОЕ СТРАХОВОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ "БЕЛГОССТРАХ"

2014 Льготы согласно Перечня 1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования. 2. Выходное пособие при прекращении трудового договора(контракта). 3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

Глава 9 ТК ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ Статья 90. Статья 90. Понятие гарантий и компенсаций Статья 91. Статья 91. Служебная командировка Статья 92. Статья 92. Режим рабочего времени и времени отдыха в служебной командировке Статья 93. Статья 93. Направление в служебную командировку и ее оформление Статья 94. Статья 94. Срок пребывания в служебной командировке Статья 95. Статья 95. Гарантии и компенсации при служебных командировках Статья 96. Статья 96. Компенсации в связи с переездом на работу в другую местность Статья 97. Статья 97. Компенсации при переезде на работу в другую местность по предварительной договоренности Статья 98. Статья 98. Случаи возврата компенсаций при переезде на работу в другую местность Статья 99. Статья 99. Компенсации за подвижной и разъездной характер работ, производство работ вахтовым методом Статья 100. Статья 100. Гарантии для работников, избранных на выборные должности в государственные органы Статья 101. Статья 101. Гарантии для работников на время выполнения государственных или общественных обязанностей Статья 102. Статья 102. Гарантии для работников, направляемых для повышения квалификации и переподготовки Статья 103. Статья 103. Гарантии для работников, направляемых на обследование или осмотр в медицинские учреждения Статья 104. Статья 104. Гарантии для работников, являющихся донорами Статья 105. Статья 105. Гарантии для работников-изобретателей и рационализаторов Статья 106. Статья 106. Компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику

4. Суммы средств работодателя, направленные на: обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством; До 3 августа повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь; НОВОЕ С 3 августа 2014 –обучение работников по переподгатовке, повышении квалификации, обучение на курсах, связанных с деятельностью работодателей (нет семинаров ?) приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников; медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь; поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях; строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий. Справка. По выданной сверх норм спецодежде, средствам индивидуальной защиты, установленных законодательством ( пост 209) страховые взносы не начисляются (гб 13/2013 с.75) ??????

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов до (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения). С (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года) 6. Доплата до среднемесячного заработка при временном (довосстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты)переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников. (убрали тяжелую болезнь) 8. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подпункте 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. 9 "О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности"

Из Перечня убрали дивиденды, но они по прежнему не облагаются соцстрахом ( ссылка на Закон 138 ) ( подробнее гб 1/2014 с.27) Управление организацией осуществляет управляющий физ лицо, являющийся учредителем, и являющийся индивидуальным предпринимателем. Должности директора нет. С – соцстрах надо платить. (гб 39/2014 с.60)

Содержание Сумма. Тыс.руб НАЛОГООБДАГА ЕМАЯ БАЗА Заработная плата за выполненную работу Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты Заработная плата совместителей Премии за содействие рационализаторству Больничные листы не облагаются Командировочные расходы не облагаются Отпускные Денежная компенсация за неиспользованный отпуск Оказана помощь работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий не облагаются Выданы кондитерские наборы к Новому году детям работников своего предприятия Расходы по обучению своего работника не облагаются Итого ставка 34% сумма отчислений Пример расчета соцстраха, по заработной плате начисленной в целом По организации 2014

Сроки уплаты отчислений на обязательное социальное страхование установлены Положением об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденным Указом Президента РБ от Положением

Сроки уплаты взносов Плательщики,, уплачивают обязательные страховые взносы в Фонд не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Плательщики, предоставляющие работу по гражданско- правовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в дни выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала.

Сроки предоставления отчетов. Отчет формы 4-фонд утвержден постановлением 17 от г. Отчет сдается ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Пример Оклад работника составляет руб. В январе 2014 г. он отработал 3 дня, а на 19 дней ему был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам. Сумма начисленных обязательных страховых взносов за этот месяц равна руб. : 22 x 3= р х 34 %.= р.

Отражение в учете ТПС Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению, в том числе пенсионному, работников. Отчисления на социальное страхование и обеспечение, производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

ТПС 50 не предусматривает использование счета 84 ( в т.ч. Прибыль прошлых лет) на выплату материальной помощи. Из ТПС Направление части чистой прибыли отчетного года на выплату доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации в течение года. Корреспонденцию дт 84 кт 70 делать нельзя Гб 1 \2013 с 65