БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: от постановки методики до автоматизации 2002 г. Группа компаний ТЕКТОН

Содержание Содержание 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

Содержание Содержание 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ Чем мы управляем? Основные бизнес-процессы - действия по созданию и реализации продукции, работ, услуг Основные бизнес-процессы - действия по созданию и реализации продукции, работ, услуг Обеспечение деятельности - ресурсы для выполнения бизнес- процессов

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ Как мы управляем? Комплексная система управления предприятием - это комплексный механизм управления, состоящий из следующих основных блоков: Комплексная система управления предприятием - это комплексный механизм управления, состоящий из следующих основных блоков: Аналитический блок - система формализованной обработки данных для целей принятия управленческих решений (планирование, контроль, анализ). Аналитический блок - система формализованной обработки данных для целей принятия управленческих решений (планирование, контроль, анализ). Учетный блок - система документооборота и методик формирования учетной информации для информационного обеспечения внутренних и внешних пользователей (управленческий, бухгалтерский, налоговый учет). Учетный блок - система документооборота и методик формирования учетной информации для информационного обеспечения внутренних и внешних пользователей (управленческий, бухгалтерский, налоговый учет). Организационный блок -структура управления: функции, регламент деятельности подразделений и служб для обеспечения процесса управления предприятием. Организационный блок -структура управления: функции, регламент деятельности подразделений и служб для обеспечения процесса управления предприятием. Технический блок -программный продукт, набор программных продуктов, поддерживающие аналитический, учетный и организационный блоки. Технический блок -программный продукт, набор программных продуктов, поддерживающие аналитический, учетный и организационный блоки.

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ Взаимосвязь функциональных блоков

Технический блок КОМПЛЕКСНАЯ СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ КОМПЛЕКСНАЯ СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ Основные бизнес- процессы Снабжение ПроизводствоПродажи Обеспечение деятельности Финансы Кадры Технологии Аналитический блок Плановая информация Миссия Стратегические цели компании Стратегии функциональных подсистем Продукты СбытПроизводство ФинансыСтруктура Оперативное планирование (Планы, графики, бюджеты) Учетный блок Налоговый учет Фактическая информация Бухгалтерский учет Управленческий учет К о н т р о л ь и а н а л и з Организационный блок Организационные документы Положения о отделах, службах и т.д. Должностные инструкции Нормативные документы Регламенты бизнес-процессов Регламенты функций управления Распорядительные документы Приказы Распоряжения Место бюджетирования в управлении

Проблемы управления Увеличение объемов производства Диверсификация деятельности предприятия Расширение географии деятельности Оценка эффективности различных направлений деятельности

Резкое увеличение административных расходов Регулирование финансовых потоков Увеличение масштабов предприятия Распределение полномочий и ответственности Проблемы управления

Причины банкротства предприятий Причины банкротства предприятий * Концентрация на одном клиенте Мошенничество Ошибки в бухгалтерских документах Существенные ошибки в планировании Неэффективное использование прибыли Неэффективное управление оборотным капиталом Избыточные управленческие расходы Проблемы с долгосрочным финансированием Потеря рынка Обвал продаж Концентрация на одном клиенте Мошенничество Ошибки в бухгалтерских документах Существенные ошибки в планировании Неэффективное использование прибыли Неэффективное управление оборотным капиталом Избыточные управленческие расходы Проблемы с долгосрочным финансированием Потеря рынка Обвал продаж * Согласно опроса антикризисных управляющих, информация компании Ernst&Young, 2002 * Согласно опроса антикризисных управляющих, информация компании Ernst&Young, 2002

Наиболее значимые управленческие технологии Наиболее значимые управленческие технологии * * John Burns, University of Manchester, Research of 279 CIMA members, 2001 За период За период

Наиболее значимые управленческие технологии Наиболее значимые управленческие технологии * * John Burns, University of Manchester, Research of 279 CIMA members, 2001 Прогноз на период Прогноз на период

Содержание Содержание 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

2. Основные положения бюджетирования Идея бюджетирования Цели системы бюджетирования Задачи системы бюджетирования Идея бюджетирования Цели системы бюджетирования Задачи системы бюджетирования

Решение проблемы Система бюджетирования Технология планирования, учета и контроля Денежные средства Доходы и расходы Активы и обязательства Денежные средства Доходы и расходы Активы и обязательства

это совокупность методов составления, корректировки, контроля исполнения и оценки финансовых и натуральных планов, характеризующих производственную, финансовую и инвестиционную деятельность предприятия, и разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ. это совокупность методов составления, корректировки, контроля исполнения и оценки финансовых и натуральных планов, характеризующих производственную, финансовую и инвестиционную деятельность предприятия, и разработанных на основе утвержденных высшим руководством программ. Система бюджетирования :

Технический блок КОМПЛЕКСНАЯ СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ КОМПЛЕКСНАЯ СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ Основные бизнес- процессы Снабжение ПроизводствоПродажи Обеспечение деятельности Финансы Кадры Технологии Аналитический блок Плановая информация Миссия Стратегические цели компании Стратегии функциональных подсистем Продукты СбытПроизводство ФинансыСтруктура Оперативное планирование (Планы, графики, бюджеты) Учетный блок Налоговый учет Фактическая информация Бухгалтерский учет Управленческий учет К о н т р о л ь и а н а л и з Организационный блок Организационные документы Положения о отделах, службах и т.д. Должностные инструкции Нормативные документы Регламенты бизнес-процессов Регламенты функций управления Распорядительные документы Приказы Распоряжения Место бюджетирования в управлении

Основные цели бюджетирования Создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития путем составления бюджетов. Создание качественного информационного потока, необходимого для эффективного оперативного управления ресурсами предприятия. Создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития путем составления бюджетов. Создание качественного информационного потока, необходимого для эффективного оперативного управления ресурсами предприятия.

«Управление и контроль эффективности деятельности предприятия «Планирование доходов и расходов по различным направлениям деятельности, бизнес-процессам, подразделениям «Планирование изменения дебиторской и кредиторской задолженности и собственных средств «Планирование использования материальных и трудовых ресурсов «Подготовка прогнозной финансовой отчетности «Анализ возможных изменений финансового состояния компании в результате реализации бюджета «Управление и контроль эффективности деятельности предприятия «Планирование доходов и расходов по различным направлениям деятельности, бизнес-процессам, подразделениям «Планирование изменения дебиторской и кредиторской задолженности и собственных средств «Планирование использования материальных и трудовых ресурсов «Подготовка прогнозной финансовой отчетности «Анализ возможных изменений финансового состояния компании в результате реализации бюджета Основные задачи бюджетирования

Содержание Содержание 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

3. Инструменты бюджетирования Возможности системы бюджетирования Инструменты системы бюджетирования Преимущества системы бюджетирования Возможности системы бюджетирования Инструменты системы бюджетирования Преимущества системы бюджетирования

Возможности системы бюджетирования планировать производственную и финансово- хозяйственную деятельность; прогнозировать финансовые результаты; контролировать выполнение планов; анализировать отклонения и причины их вызвавшие; моделировать производственно-хозяйственные процессы и последствия тех или иных управленческих решений; формировать оптимальную политику управления собственными и заемными средствами; структурировать информацию о финансах в виде, удобном для принятия решений различными уровнями управления, т.о. обеспечивается взаимосвязь системы бюджетирования и системы управления. планировать производственную и финансово- хозяйственную деятельность; прогнозировать финансовые результаты; контролировать выполнение планов; анализировать отклонения и причины их вызвавшие; моделировать производственно-хозяйственные процессы и последствия тех или иных управленческих решений; формировать оптимальную политику управления собственными и заемными средствами; структурировать информацию о финансах в виде, удобном для принятия решений различными уровнями управления, т.о. обеспечивается взаимосвязь системы бюджетирования и системы управления. Система бюджетирования позволяет:

Поступление материалов Отгрузка продукции Оплата материалов Оплата продукции Производственный цикл Финансовый цикл Структура операционного цикла t t кредиторская задолженность дебиторская задолженность

Планирование продаж Планирование производства Планирование закупок Планирование инвестиций Планирование финансов Инструменты бюджетирования Бюджет доходов и расходов Бюджет движения денежных средств Прогнозный баланс

Операционные и финансовые планы Продажи Главные бюджетные документы Структура процесса бюджетирования Прогнозный баланс Бюджет доходов и расходов Бюджет движения денежных средств Производство СнабжениеФинансы Инвестиции План продаж План производства План закупок План Дт и Кт задолженности План инвестиций Основные планы Вспомога- тельные планы Планы Вспомогательные документы системы бюджетирования Задания, справочники, нормы

Последовательность формирования операционных планов План продаж План запасов готовой продукции План затрат на оплату труда План прямых материальных затрат План общепроизводственных расходов План прямых производственных расходов План общехозяйственных расходов План производства План коммерческих расходов План производственных расходов План закупок Прогнозный баланс Бюджет доходов и расходов Бюджет движения денежных средств

Примерная схема бюджетирования

Продажи Продажи Операционные и финансовые планы План продаж готовой продукции (по видам готовой продукции) План отгрузки готовой продукции по направлениям План продаж готовой продукции (по срокам оплаты) План обеспечения продаж автомобильным и железнодорожным транспортом Баланс дебиторской и кредиторской задолженности за готовую продукцию План продаж готовой продукции (по видам готовой продукции) План отгрузки готовой продукции по направлениям План продаж готовой продукции (по срокам оплаты) План обеспечения продаж автомобильным и железнодорожным транспортом Баланс дебиторской и кредиторской задолженности за готовую продукцию

Производство Производство Операционные и финансовые планы Сводный план производства готовой продукции План производства подразделений План потребности в товарно-материальных ресурсах подразделений основного и вспомогательного производства План затрат на оплату труда производственных подразделений Смета затрат на текущий и капитальный ремонт Сводный план производства готовой продукции План производства подразделений План потребности в товарно-материальных ресурсах подразделений основного и вспомогательного производства План затрат на оплату труда производственных подразделений Смета затрат на текущий и капитальный ремонт

Снабжение Снабжение Операционные и финансовые планы План закупок товарно-материальных ценностей Сводная потребность в товарно-материальных ценностях Баланс остатков товарно-материальных ценностей на складе План платежей за поставку товарно- материальных ценностей Баланс дебиторской и кредиторской задолженности за поставку товарно- материальных ценностей План закупок товарно-материальных ценностей Сводная потребность в товарно-материальных ценностях Баланс остатков товарно-материальных ценностей на складе План платежей за поставку товарно- материальных ценностей Баланс дебиторской и кредиторской задолженности за поставку товарно- материальных ценностей

Финансы Финансы Операционные и финансовые планы План операционных доходов и расходов План внереализационных доходов и расходов Сводный план дебиторской и кредиторской задолженности План социальных расходов План использования прибыли План платежей по кредитам План налоговых платежей План операционных доходов и расходов План внереализационных доходов и расходов Сводный план дебиторской и кредиторской задолженности План социальных расходов План использования прибыли План платежей по кредитам План налоговых платежей

Инвестиции Инвестиции Операционные и финансовые планы План инвестиционных доходов и расходов План капитальных вложений План финансовых вложений План инвестиционных доходов и расходов План капитальных вложений План финансовых вложений

Примерная схема бюджетирования

это форма оценки финансовой состоятельности предприятия (проекта), позволяющая анализировать соотношение доходов, получаемых в процессе операционной (производственной) деятельности в течении определенного периода времени, с операционными расходами, понесенными в этот же период времени. это форма оценки финансовой состоятельности предприятия (проекта), позволяющая анализировать соотношение доходов, получаемых в процессе операционной (производственной) деятельности в течении определенного периода времени, с операционными расходами, понесенными в этот же период времени. Бюджет доходов и расходов : Главные бюджетные документы

Бюджет доходов и расходов : Главные бюджетные документы

это форма оценки финансовой деятельности предприятия, позволяющая анализировать источники поступления денежных средств в течении определенного периода времени, и направления использования денежных средств за тот же период времени. это форма оценки финансовой деятельности предприятия, позволяющая анализировать источники поступления денежных средств в течении определенного периода времени, и направления использования денежных средств за тот же период времени. Бюджет движения денежных средств: Главные бюджетные документы

Бюджет движения денежных средств : Главные бюджетные документы

Бюджет движения денежных средств : Главные бюджетные документы

это форма оценки финансового состояния предприятия, содержащий информацию о собственном капитале и активах, требованиях и обязательствах предприятия на определенную дату. Баланс является статичным отображением имущественного состояния и обязательств предприятия. это форма оценки финансового состояния предприятия, содержащий информацию о собственном капитале и активах, требованиях и обязательствах предприятия на определенную дату. Баланс является статичным отображением имущественного состояния и обязательств предприятия. Прогнозный баланс : Главные бюджетные документы

Прогнозный баланс : Главные бюджетные документы

Преимущества системы бюджетирования Создание эффективного механизма финансового контроля; Для собственника бизнеса: Обеспечение эффективного контроля финансирования развития. Обеспечение полного контроля за направлениями и объемами расходуемых средств, объемами и источниками их поступлений;

Для руководителя компании: Создание эффективного механизма финансового управления; Обеспечение прозрачности финансовых потоков, понимание финансового положения компании; Создание и контроль гибких и динамичных планов управления, оперативных и достоверных отчетов; Обеспечение эффективного механизма контроля действий подразделений и подчиненных. Преимущества системы бюджетирования

Бюджет Для персонала компании: Получение четкого и ясного руководства к действию; Получение четких должностных инструкции, непротиворечивый порядок взаимодействия. Преимущества системы бюджетирования

Содержание Содержание 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

Принципы построения системы бюджетирования Документарное обеспечение процесса бюджетирования Принципы построения системы бюджетирования Документарное обеспечение процесса бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования

Требования к системе бюджетирования Гибкость Система должна быть настраиваемой при изменении внешних и внутренних условий хозяйствования Прозрачность Работа системы должна быть четко регламентирована и не допускать двойных толкований, а также позволять проводить сквозной контроль деятельности Простота Система не должна требовать от специалистов предприятия наличия специальных знаний, но при этом исполнители должны быть знакомы с методиками бюджетирования Единый методологический подход Система должна быть разработана с учетом единого стандарта для всей группы предприятий с учетом специфики производственной и сбытовой деятельности Гибкость Система должна быть настраиваемой при изменении внешних и внутренних условий хозяйствования Прозрачность Работа системы должна быть четко регламентирована и не допускать двойных толкований, а также позволять проводить сквозной контроль деятельности Простота Система не должна требовать от специалистов предприятия наличия специальных знаний, но при этом исполнители должны быть знакомы с методиками бюджетирования Единый методологический подход Система должна быть разработана с учетом единого стандарта для всей группы предприятий с учетом специфики производственной и сбытовой деятельности

Принципы построения системы бюджетирования Принцип последовательного планирования Принцип нормативного планирования Принцип сквозного планирования Принцип интегрированного планирования Принцип декомпозиции Принцип скользящего планирования Принцип последовательного планирования Принцип нормативного планирования Принцип сквозного планирования Принцип интегрированного планирования Принцип декомпозиции Принцип скользящего планирования

Последовательностьпланирования Последовательностьпланирования ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния План продаж План запасов готовой продукции План затрат на оплату труда План прямых материальных затрат План общепроизводственных расходов План прямых производственных расходов План общехозяйственных расходов План производства План коммерческих расходов План производственных расходов План закупок Прогнозный баланс Бюджет доходов и расходов Бюджет движения денежных средств

Нормативное планирование Норматив расхода ГСМ Норматив расхода ГСМ Заявка на получение ГСМ Заявка на получение ГСМ План расхода ГСМ План расхода ГСМ Нормативы : устанавливаются финансово-экономической службой предприятия; уточняются в процессе составления бюджета; доводятся до подразделений Нормативы : устанавливаются финансово-экономической службой предприятия; уточняются в процессе составления бюджета; доводятся до подразделений Установление значимых групп нормативов (стандартные издержки, лимиты по статьям расходов, нормативы запасов) ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния

Принцип сквозного планирования планирования Выделение на всех уровнях отдельных функциональных бюджетов по центрам ответственности Установления регламента взаимодействия служб управления и структурных подразделений на каждой стадии бюджетного процесса Непрерывность бюджетного процесса и поступления учетной информации ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния

Интегрированность Интегрированность План затрат на оплату труда План затрат на оплату труда План затрат на оплату труда План затрат на оплату труда Филиал 1 Филиал 2 Филиал 3 Филиал 4 Региональный отдел «СЕВЕР» Региональный отдел «ЮГ» ПРЕДПРИЯТИЕ План затрат на оплату труда План затрат на оплату труда План затрат на оплату труда ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния

План Предприятия План Цеха Принцип декомпозиции Каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня : Бюджеты подразделений являются «вложенными» в бюджет предприятия; План производства «разворачивается» до плана отдельного участка. Каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня : Бюджеты подразделений являются «вложенными» в бюджет предприятия; План производства «разворачивается» до плана отдельного участка. План Участка Задание на станок ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния

Скользящее планирование Регулярная корректировка планов структурных подразделений и предприятия в целом, исходя из фактических результатов финансово- хозяйственной деятельности за прошедший период Бюджет планового периода Фактические данные Бюджет предыдущего периода Анализ причин отклонений, корректировка планов, бюджета ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния ППрлианнциирпоыв а ния

Принципы формирования планов и бюджетов сверху - вниз План подразделения План подразделения План подразделения План подразделения План подразделения План подразделения План регионального центра План регионального центра План регионального центра План регионального центра План предприятия План предприятия Лимиты предприятия Лимиты предприятия План подразделения План подразделения План подразделения План подразделения План подразделения План подразделения План регионального центра План регионального центра План регионального центра План регионального центра снизу - вверх

Формирование показателей На основе нормативов Расчетным способом На основе данных других планов На основе данных прошлого периода На основе экспертных данных Методы формирования показателей планов и бюджетов

Документарное обеспечение процесса бюджетирования Состав системы бюджетирования Положение о финансовой структуре Положение о бюджетировании Регламент процесса бюджетирования Состав системы бюджетирования Положение о финансовой структуре Положение о бюджетировании Регламент процесса бюджетирования

Состав системы бюджетирования Методика Регламент СОСТАВНЫЕ ЧАСТИ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ Цели, задачи и принципы Виды бюджетов Формы бюджетов Методика формирования Методика консолидации Контроль, анализ (план-факт) Финансовая структура Горизонт планирования Распределение функций Назначение ответственных Регламент документооборота Организация контроля ИТОГОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ Положение по бюджетированию Положение о финансовой структуре Регламент бюджетирования Положения о структурных подразделениях Положение о Бюджетном комитете Должностные инструкции

это документ, описывающий цели, задачи осуществления бюджетирования на предприятии, основные методические подходы и формы планов и бюджетов. Положение о бюджетировании : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ: 1. СТРУКТУРА СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 2. ОПИСАНИЕ РАЗДЕЛОВ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 3. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ: 1. СТРУКТУРА СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 2. ОПИСАНИЕ РАЗДЕЛОВ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ 3. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ Положение о бюджетировании : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

1. СТРУКТУРА СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ: Классификация разделов системы бюджетирования Перечень плановых документов системы бюджетирования Перечень вспомогательных документов системы бюджетирования Перечень отчетных документов системы бюджетирования 1. СТРУКТУРА СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ: Классификация разделов системы бюджетирования Перечень плановых документов системы бюджетирования Перечень вспомогательных документов системы бюджетирования Перечень отчетных документов системы бюджетирования Положение о бюджетировании : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

2. ОПИСАНИЕ РАЗДЕЛОВ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ : Цель составления планов Основания для планирования Перечень плановых документов, формируемых в разделе Перечень вспомогательных документов, используемых в разделе Перечень отчетных документов, формируемых в разделе Методика формирования плановых документов Методика формирования отчетных документов 2. ОПИСАНИЕ РАЗДЕЛОВ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ : Цель составления планов Основания для планирования Перечень плановых документов, формируемых в разделе Перечень вспомогательных документов, используемых в разделе Перечень отчетных документов, формируемых в разделе Методика формирования плановых документов Методика формирования отчетных документов Положение о бюджетировании : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

3. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ : Общая схема формирования бюджетов Описание этапов формирования бюджетов Утверждение планов и бюджетов Корректировка и согласование планов и бюджетов Ограничения при формировании бюджетов Формат формирования и предоставления плановых данных 3. ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ : Общая схема формирования бюджетов Описание этапов формирования бюджетов Утверждение планов и бюджетов Корректировка и согласование планов и бюджетов Ограничения при формировании бюджетов Формат формирования и предоставления плановых данных Положение о бюджетировании : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

это документ, описывающий формирование финансовой структуры предприятия, в котором определяется сфера деятельности, полномочия и ответственность центров финансовой отчетности. Положение о финансовой структуре : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

Центр финансовой отчетности (ЦФО) - объединение функциональных подразделений предприятия, связанных осуществлением одного бизнес-процесса, в единый комплекс для финансового управления, ведения учета и формирования отчетности в разрезе конкретного направления деятельности. Финансовая структура : Важное требование построения финансовой структуры - построение непересекающегося множества центров финансовой отчетности.

ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ: 1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2. СТРУКТУРНЫЙ СОСТАВ ЦЕНТРОВ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ: 1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 2. СТРУКТУРНЫЙ СОСТАВ ЦЕНТРОВ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ Положение о финансовой структуре : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ : Основные направления хозяйственной деятельности Основные статьи доходов Основные статьи затрат Формирование Центров финансовой ответственности 1. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ : Основные направления хозяйственной деятельности Основные статьи доходов Основные статьи затрат Формирование Центров финансовой ответственности Положение о финансовой структуре : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

2. СТРУКТУРНЫЙ СОСТАВ ЦЕНТРОВ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ : Основные задачи ЦФО Структурные подразделения, входящие в состав ЦФО Руководство ЦФО Основные статьи доходов Основные статьи затрат 2. СТРУКТУРНЫЙ СОСТАВ ЦЕНТРОВ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ : Основные задачи ЦФО Структурные подразделения, входящие в состав ЦФО Руководство ЦФО Основные статьи доходов Основные статьи затрат Положение о финансовой структуре : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

это документ, определяющий функционирование финансовой структуры предприятия в процессе бюджетирования, а также порядок разработки, согласования и утверждение бюджетов, порядок их исполнения, учета и контроля результатов. это документ, определяющий функционирование финансовой структуры предприятия в процессе бюджетирования, а также порядок разработки, согласования и утверждение бюджетов, порядок их исполнения, учета и контроля результатов. Регламент процесса бюджетирования : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

Документ, который описывает очередность и продолжительность процедур и этапов бюджетирования, а также распределяет полномочия, обязанности и ответственность подразделений и персонала за осуществление процесса бюджетирования Регламент процесса бюджетирования : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ: ОПИСАНИЕ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ: Планирование Утверждение планов Контроль исполнения планов Формирование отчетов Анализ исполнения планов Актуализация вспомогательных документов ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ: ОПИСАНИЕ БИЗНЕС-ПРОЦЕССОВ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ: Планирование Утверждение планов Контроль исполнения планов Формирование отчетов Анализ исполнения планов Актуализация вспомогательных документов Регламент процесса бюджетирования : Документарное обеспечение процесса бюджетирования

Содержание Содержание 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

Концептуальные Методологические и учетные Управленческие Финансовые и инвестиционные Концептуальные Методологические и учетные Управленческие Финансовые и инвестиционные 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования

Типичные проблемы бюджетирования Концептуальные Концептуальные Бюджет не связан со стратегией предприятия Отсутствует четко сформулированная концепция бюджетирования Нормирование не используется в качестве источника для планирования Отсутствуют наборы показателей эффективности деятельности бюджетных единиц Бюджет не связан со стратегией предприятия Отсутствует четко сформулированная концепция бюджетирования Нормирование не используется в качестве источника для планирования Отсутствуют наборы показателей эффективности деятельности бюджетных единиц

Методологические и учетные Отсутствуют формализованные процедуры бюджетирования Показатели подразделений не сопоставимы Планирование производится на основании данных бухгалтерского учета по российским стандартам Частые пересмотры плановых показателей Излишняя детализация данных и контроля Отсутствуют формализованные процедуры бюджетирования Показатели подразделений не сопоставимы Планирование производится на основании данных бухгалтерского учета по российским стандартам Частые пересмотры плановых показателей Излишняя детализация данных и контроля Типичные проблемы бюджетирования

Управленческие Управленческие Отсутствует коллегиальный орган принятия бюджетных решений Отсутствует корректное распределение полномочий и ответственности Отсутствует связи процесса бюджетирования и системы мотивации и контроля деятельности подразделений и персонала Анализ и контроль осуществляется сотрудниками экономических служб, не вовлечены руководители подразделений Отсутствует коллегиальный орган принятия бюджетных решений Отсутствует корректное распределение полномочий и ответственности Отсутствует связи процесса бюджетирования и системы мотивации и контроля деятельности подразделений и персонала Анализ и контроль осуществляется сотрудниками экономических служб, не вовлечены руководители подразделений Типичные проблемы бюджетирования

Финансовые и инвестиционные Отсутствует процедура инвестиционного планирования и принятия инвестиционных решений Решение об инвестициях принимается исходя из технологической потребности, а не экономической эффективности Отсутствуют процедуры казначейского исполнения бюджетов Руководители подразделений не участвуют в контроле за исполнением финансовых планов Отсутствует процедура инвестиционного планирования и принятия инвестиционных решений Решение об инвестициях принимается исходя из технологической потребности, а не экономической эффективности Отсутствуют процедуры казначейского исполнения бюджетов Руководители подразделений не участвуют в контроле за исполнением финансовых планов Типичные проблемы бюджетирования

Содержание Содержание 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования 1. Введение - Проблемы управления 2. Основные положения бюджетирования 3. Инструменты бюджетирования 4. Методология системы бюджетирования 5. Проблемы внедрения системы бюджетирования 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

Организация проекта внедрения Технология осуществления проекта Итоговые документы Организация проекта внедрения Технология осуществления проекта Итоговые документы 6. Технология проекта постановки системы бюджетирования

Организация процесса Генеральный директор Менеджер проекта Рабочая группа Сотрудники предприятия Консультанты Координационный комитет (Топ-менеджеры предприятия) Координационный комитет (Топ-менеджеры предприятия) Координатор проекта

Технология осуществления проекта Этапы проекта постановки системы бюджетирования: Анализ документооборота планово-экономических служб предприятия Определение финансовой структуры предприятия Разработка концепции бюджетирования Разработка методики бюджетирования Разработка методики оценки исполнения бюджетов Разработка последовательности составления бюджетов Автоматизация процесса бюджетирования Обучение персонала Пост проектное сопровождение Анализ документооборота планово-экономических служб предприятия Определение финансовой структуры предприятия Разработка концепции бюджетирования Разработка методики бюджетирования Разработка методики оценки исполнения бюджетов Разработка последовательности составления бюджетов Автоматизация процесса бюджетирования Обучение персонала Пост проектное сопровождение

Итоговые документы Итогом работы является разработка проектов следующих документов : Положение о бюджетировании Положение о финансовой структуре Регламент процесса бюджетирования Положение о бюджетировании Положение о финансовой структуре Регламент процесса бюджетирования

Вопросы ???